Організація обліку короткострокових фінансових інвестицій на підприємстві

Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Сентября 2013 в 15:58, курсовая работа

Описание работы

Метою курсової роботи є теоретичні та практичні аспекти фінансового обліку короткострокових фінансових інвестицій на підприємстві.
Виходячи з мети дослідження, необхідно виконати наступні завдання:
- розглянути сутність, визначення та оцінку короткострокових фінансових інвестицій;
-провести економіко-правовий аналіз нормативної бази та огляд спеціальної літератури з обліку короткострокових фінансових інвестицій;
- дослідити основні техніко-економічні показники діяльності базового підприємства

Содержание

Вступ 3
Розділ 1. Теоретичні основи обліку короткострокових фінансових інвестицій 5
1.1. Сутність, визначення та оцінка короткострокових фінансових інвестицій 5
1.2. Економіко-правовий аналіз нормативної бази та огляд спеціальної літератури з обліку короткострокових фінансових інвестицій 11
1.3. Теоретичні основи обліку короткострокових фінансових інвестицій 17
Розділ 2. Характеристика підприємства та аналіз його виробничо-господарської діяльності 20
2.1. Історична довідка підприємства 20
2.2. Аналіз основних техніко-економічних показників підприємства 23
2.3.Облікова політика підприємства 26
Розділ 3. Організація обліку короткострокових фінансових інвестицій на підприємстві 33
3.1.Документальне оформлення руху короткострокових фінансових інвестицій на підприємстві 33
3.2. Синтетичний облік короткострокових фінансових інвестицій на підприємстві 35
3.3. Взаємозв’язок обліку короткострокових фінансових інвестицій з фінансовою звітністю 41
Висновки 47
Список використаних джерел 50
Додатки 54

Скачать полностью (201.51 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

Бух учет.docx

— 207.57 Кб (Скачать)

Схема журнально-ордерної форми обліку поточних фінансових інвестицій ПАТ «Галактон» зображена на рис. 3.1.

Рис. 3.1. Журнально-ордерна форма організації облікового процесу поточних фінансових інвестицій

Аналітичний облік фінансових інвестицій здійснюється за їх видами із забезпеченням можливості одержання інформації про інвестиції як на території країни, так і за її межами.

3.2. Синтетичний облік короткострокових фінансових інвестицій на підприємстві

На підприємстві ПАТ «Галактон» інформація про рух короткострокових фінансових інвестицій узагальнюється на рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції", який призначений для обліку інвестицій в акції, облігації, депозитні сертифікати, придбані з метою перепродажу протягом 12-ти місяців.

За дебетом рахунка 35 "Поточні фінансові інвестиції" відображаються вартість придбаних еквівалентів грошових коштів (субрахунок 351) та інших поточних фінансових інвестицій (субрахунок 352) за їх собівартістю та суми дооцінки при збільшенні справедливої (ринкової) вартості.

За кредитом рахунка 35 списуються балансова вартість реалізованих (таких, що вибули) інвестицій та суми їх уцінки.

Сальдо дебетове відображає справедливу вартість фінансових інвестицій на дату балансу. В бухгалтерському балансі сальдо за рахунком 35 відображається у складі поточних активів.

Робочий план рахунків з обліку поточних інвестицій підприємства ПАТ «Галактон» показаний в табл.3.2.

Таблиця 3.2

Робочий план рахунків

Шифр та назва рахунків (субрахунків)		Характеристика рахунку за призначенням та структурою
Згідно Плану рахунків	На базовому підприємстві	Характеристика рахунку за призначенням та структурою
35 «Поточні фінансові інвестиції»	35 «Поточні фінансові інвестиції	На рахунку 35 ведеться облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів.
351 «Еквіваленти грошових коштів»	351 «Еквіваленти грошових коштів»	На рахунку 351 ведеться облік наявності та руху еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів.
352 «Інші поточні фінансові інвестиції»	352 «Інші поточні фінансові інвестиції»	На рахунку 352 ведеться облік наявності та руху інших поточних фінансових інвестицій

Розглянемо відображення в фінансовому обліку ПАТ «Галактон» придбання і реалізації поточних фінансових інвестицій (табл..3.3-3.4).

Таблиця 3.3

Облік придбання поточних фінансових інвестицій

№ опер.	Зміст операцій	Сума	Кореспонденція рахунків
			згідно нормативних документів		на підприємстві
			Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7
1.	10.03.2010р. передано акції підприємства ПАТ «Галактон» в обмін на акції підприємства Б:
	- на номінальну вартість переданих акцій;	1500	352	46	352	46
	- на різницю між номінальною та ринковою вартістю переданих акцій	200	352	421	352	421
2.	17.03.2010р. передано товари підприємства ПАТ «Галактон» в обмін на облігації підприємства В:
	- на справедливу вартість товарів;	12000	361	702	361	702
	- на балансову вартість товару;	8000	902	281	902	281
	- на податкове зобов'язання з ПДВ;	2000	702	641	702	641
3.	Списано на фінансові результати дохід від реалізації товарів	10000	702	791	702	791
	та їх балансову вартість	8000	91	902	91	902
4.	Зараховано фінансові інвестиції за справедливою вартістю	12000	352	361	352	361
5.	24.03.2010 р. придбано за грошові кошти цінні папери підприємства Д:
	- на собівартість придбаних акцій;	3236	352	311	352	311
	- на собівартість придбаних облігацій	10464	352	311	352	311

Отже, 10.03.2010 р. підприємство ПАТ «Галактон» з метою придбання 1000 акцій підприємства Б передало в обмін акції власної емісії - 1000 шт., номінал - 1,50 грн за акцію, ринкова вартість - 1,70 грн.

17.03.2010 р. з метою придбання 100 облігацій підприємства В номіналом 100 грн з 10% річних підприємство ПАТ «Галактон» передало товари; балансова вартість - 8000 грн, справедлива вартість - 12000 грн.

24.03.2010 р. підприємство ПАТ «Галактон» придбало за грошові кошти цінні папери підприємства Д:

акції - 200 шт., номінал 10 грн, ринкова вартість - 15 грн за одиницю;

облігації - 100 шт., номінал - 100 грн, ринкова вартість - 97 грн за одиницю.

Послуги брокера на фондовій біржі при цьому становили 1000 грн.

Таблиця 3.4

Облік придбання та реалізації поточних фінансових інвестицій

№ опер.	Зміст операцій	Сума	Кореспонденція рахунків
			згідно нормативних документів		на підприємстві
			Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7
1.	20.02.2010 р. придбано акції за ринковою вартістю	5400	352	311	352	311
2.	Відображено послуги брокера	100	352	685	352	685
3.	Ціна акцій підприємств з урахуванням послуг брокера:
	- підприємство "Альфа";	2037
	- підприємство "Бета"	2546
4.	30.04.2010 р. уцінено вартість акцій підприємства "Бета"	1000	975	352	975	352
	Ціна акцій підприємства "Бета"	2,0463
5.	02.05.2010 реалізовано фінансові інвестиції:
	- на вартість реалізації;	4640	311	741	311	741
	- на облікову вартість інвестицій;	4500	971	352	971	352
	- списано доходи від реалізації на фінансові результати;	4640	741	792	741	792
	- списано собівартість інвестицій на фінансові результати	4500	792	971	792	971

Нижче розглянемо відображення в фінансовому обліку ПАТ «Галактон» фінансових інвестицій в асоційовані і дочірні підприємства(табл..3.5).

Таблиця 3.5

Облік придбання фінансової інвестиції

№ опер.	Зміст операцій	Сума	Кореспонденція рахунків
			згідно нормативних документів		на підприємстві
			Д	К	Д	К
1.	Здійснено інвестицію в дочірнє підприємство	80000	141	311	141	311
2.	Відображено витрати на послуги з придбання акцій	600	141	685	141	685

Облік придбання фінансової інвестиції в обмін на акції власної емісії покажемо в табл.3.6.

Таблиця 3.6

Облік придбання фінансової інвестиції в обмін на акції власної емісії

№ опер.	Зміст операцій	Сума	Кореспонденція рахунків
			згідно нормативних документів		на підприємстві
			Д	К	Д	К
1.	Збільшено статутний капітал компанії на суму додатково випущених акцій	300000	46	40	46	40
2.	Здійснено фінансову інвестицію в дочірнє підприємство за номінальною вартістю переданих цінних паперів	300000	141	46	141	46
3.	Відображається різниця між справедливою та номінальною вартістю акцій компанії, переданих в обмін на акції компанії Д	200000	141	421	141	421

Якщо придбання фінансової інвестиції здійснюється шляхом обміну на інші активи, то її собівартість визначається за справедливою вартістю цих активів.

Облік придбання фінансової інвестиції в обмін на основні засоби та товари покажемо в табл.3.7-3-8.

Таблиця 3.7

Облік придбання фінансової інвестиції в обмін на основні засоби

№ опер.	Зміст операцій	Сума	Кореспонденція рахунків
			згідно нормативних документів		на підприємстві
			Д	К	Д	К
1.	Залишкова вартість переданого об'єкта основних засобів	500000	141	10	141	10
2.	Знос переданого об'єкта основних засобів	350000	131	10	131	10
3.	Різниця між справедливою та залишковою вартістю переданого об'єкта основних засобів	100000	141	746	141	746

Отже, на субрахунку 141 відображена собівартість фінансової інвестиції в сумі 600000 грн, що дорівнює справедливій вартості переданого об'єкта основних засобів в обмін на акції.

Таблиця 3.8

Облік фінансових інвестицій в обмін на товари

№ опер.	Зміст операцій	Сума	Кореспонденція рахунків
			згідно нормативних документів		на підприємстві
			Д	К	Д	К
1.	Відвантажено товари підприємством в обмін на акції	240000	141	702	141	702
2.	Нараховано суму ПДВ	40000	702	641	702	641
3.	Списано собівартість товарів	160000	902	281	902	281
4.	Списано дохід на збільшення фінансового результату	200000	702	791	702	791
5.	Списано собівартість товарів на зменшення фінансового результату	160000	791	902	791	902

Информация о работе Організація обліку короткострокових фінансових інвестицій на підприємстві