Організація обліку короткострокових фінансових інвестицій на підприємстві

Важливою передумовою  раціональної організації обліку на ПАТ "Галактон" є правильна розстановка кадрів на окремих ділянках облікового процесу, встановлення такої структури апарату бухгалтерії, яка якнайбільше відповідала б конкретним умовам роботи підприємства.

Чисельність облікового апарату  і його структура значною мірою  залежать від обсягу облікових і  контрольних робіт, від форми організації й автоматизації обліку, а також від таких факторів, як масштаби виробництва і структура управління ним.

Одним із структурних підрозділів  ПАТ "Галактон"є бухгалтерія, яка має лінійну організацію. Лінійна організація передбачає безпосереднє підпорядкування усіх виконавців керівникові – головному бухгалтеру.

До основних задач бухгалтерії  відносяться забезпечення організації  бухгалтерського та статистичного  обліку, на базі якого організує  і проводить роботу по зміцненню  фінансового стану і рентабельності товариства.

Бухгалтерія здійснює контроль за раціональним та економічним використанням  матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, здійснює контроль за збереженням  колективної власності, своєчасне  відшкодування матеріальних збитків, проводить профілактичну роботу, спрямовану на попередження незаконного  використання грошових та матеріальних цінностей, порушень фінансового та господарського законодавства.

Важливу роль в успішному  розв'язанні завдань, покладених на апарат бухгалтерії, відіграє чітке розмежування обов'язків між окремими її працівниками. Функції кожного облікового працівника, його обов'язки, відповідальність за ведення обліку і права визначаються службовими характеристиками і посадовими інструкціями. Це дає змогу уникнути знеособлення у виконанні облікових робіт, створює умови для злагодженої і планомірної роботи облікового апарату, одержання своєчасної і якісної економічної інформації, потрібної для управління господарством.

Основою удосконалення бухгалтерського  обліку є підвищення рівня економічних знань та ділової кваліфікації працівників обліку, оскільки в сучасних умовах правильно і раціонально організувати облікові роботи в господарстві можуть тільки спеціалісти, які знають як методологію і техніку обліку, так і економіку виробництва. Вони повинні володіти певним рівнем знань в галузі планування, фінансування, кредитування, економічного аналізу, права, ефективно використовувати сучасні засоби обчислювальної техніки для опрацювання обліково-економічної інформації.

Головний бухгалтер призначається  на посаду і звільняється з посади власником (або директором) ПАТ "Галактон".

Головний бухгалтер ПАТ "Галактон":

- забезпечує дотримання  на підприємстві встановлених  єдиних методологічних принципів  бухгалтерського обліку, складання  і подання в установлені строки  фінансової звітності;

- організовує контроль  за відображенням на рахунках  всіх господарських операцій;

- забезпечує перевірку  стану бухгалтерського обліку  в філіях, представництвах, відділах  та інших відокремлених підрозділах  підприємства;

- бере участь в оформленні  матеріалів, пов'язаних з нестачею і відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжок і псування, активів підприємства. Разом з іншими службами головний бухгалтер повинен забезпечити економічний аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства для виявлення внутрішньогосподарських резервів і визначення шляхів подальшого розвитку підприємства.

Усі працівники, зайняті обліком  і звітністю, підпорядковуються головному бухгалтеру і призначаються керівником підприємства за рекомендацією головного бухгалтера. Він встановлює для кожного облікового працівника службові обов'язки і контролює їх виконання.

Розпорядження головного  бухгалтера щодо порядку і строків  документального оформлення господарських  операцій, подання в бухгалтерію  належних документів є обов'язковими для всіх працівників підприємства, які причетні до обліку.

Право розпоряджатися господарськими засобами і пов'язане з цим  право першого підпису на грошових і розрахункових документах, фінансових і кредитних зобов'язаннях, господарських угодах (контрактах) тощо належить керівникові господарства.

Головний бухгалтер контролює  дотримання чинного законодавства і має право другого підпису: його підпис є контролюючим. Без підпису керівника господарства чи головного бухгалтера документ вважається недійсним.

Головному бухгалтеру ПАТ "Галактон" забороняється приймати до виконання документи по операціях, що порушують, чинне законодавство, фінансову дисципліну. При отриманні від керівника підприємства розпорядження на здійснення такої операції головний бухгалтер, не підписуючи такий документ, повинен письмово попередити керівника про незадовільність даного розпорядження. Якщо керівник письмово наполягає на здійсненні такої операції, головний бухгалтер підписує документ. У цьому випадку всю повноту відповідальність за незаконність операції несе керівник підприємства.

Отже, в ринкових умовах господарювання, щоб головний бухгалтер міг виконувати свої обов'язки і використовувати  свої права, він повинен бути економічно і юридично освіченим, знати різні  методи формування тих або інших  показників і результатів діяльності, повинен вміти вибрати і запропонувати керівництву той варіант облікової політики, який найбільш повно забезпечує реалізацію прийнятої на підприємстві фінансової стратегії.

Збільшення і ускладнення  господарських зв'язків в умовах ринку, а звідси — зростання оперативної інформації, необхідної для управління, вимагають подальшого удосконалення організації бухгалтерського обліку, а також підвищення рівня економічних знань та ділової кваліфікації всіх облікових працівників. Раціонально організувати облік можуть тільки спеціалісти, які володіють глибокими знаннями як з методології і техніки бухгалтерського обліку, так і з економіки, права, аналізу й аудиту.

Відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік і  фінансову звітність в Україні" питання організації обліку відноситься до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства й установчих документів.

Відповідальність за організацію  бухгалтерського обліку і забезпечення відображення фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, зберігання й обробки документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку (але не менше 3-х років) несе власник або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво ПАТ "Галактон" згідно з чинним законодавством і установчими документами.

Однією з важливих передумов  раціональної організації обліку ПАТ "Галактон"є розробка плану організації бухгалтерського обліку, яким визначається зміст, послідовність і строки виконання облікових робіт на підприємстві, порядок одержання інформації, складання і подання звітності.

План організації бухгалтерського  обліку містить:

- план звітності;

- план документації і  документообороту;

- план рахунків та їх  кореспонденцію;

- план інвентаризації;

- план технічного оформлення  облікової інформації.

План звітності передбачає перелік форм встановленої звітності, строки її складання і подання. При цьому планується як зовнішня звітність, що подається відповідним органам, так і внутрішня.

План зовнішньої звітності  грунтується на нормативно-правових актах Міністерства фінансів України та інших керівних органів.

Форми і строки складання  внутрішньої звітності, необхідної для управління і контролю, визначаються керівником ПАТ "Галактон" і головним бухгалтером.

Зміст звітності, порядок  її складання і подання є вихідною базою при плануванні всієї облікової  роботи і значною мірою визначають організацію поточного фінансового  й управлінського обліку. Складання відповідних форм звітності й оперативно-аналітичної інформації закріплюються в плані за конкретними виконавцями.

План документації і документообороту складається на підставі переліку типових  і спеціалізованих форм документів, встановлених для підприємств даної  галузі. Основне завдання плану полягає  у визначенні порядку документального  оформлення господарських операцій найзручнішими для ПАТ "Галактон" документами, виходячи із специфіки його діяльності, а також визначення послідовності проходження документів по всіх стадіях облікового опрацювання. План документації оформляється у вигляді переліку форм документів з коротким описом їх змісту або у вигляді альбому форм документів.

План документообороту, розроблений  головним бухгалтером, визначає порядок роботи не тільки облікового апарату, а й інших підрозділів і служб підприємства, причетних до бухгалтерського обліку щодо оформлення господарських операцій відповідними документами. Дотримання встановленого плану документообороту забезпечує своєчасність складання й опрацювання документів, повноту і правильність облікових записів і звітних показників.

Порушення плану документообороту, затримка документів на будь-якому етапі їх проходження призводять до відставання реєстрації господарських операцій в обліку і послаблення контролю за їх виконанням. Тому Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку передбачено, що вимоги головного бухгалтера щодо неухильного дотримання порядку оформлення і подання в бухгалтерію первинних документів є обов'язковими для всіх підрозділів, служб і працівників ПАТ "Галактон".

Відповідно до типового Плану  рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських  операцій на ПАТ "Галактон" розробляється порядок ведення кожного синтетичного рахунка і субрахунка в аналітичному розрізі стосовно конкретних умов його діяльності.

План інвентаризації передбачає строки і порядок проведення інвентаризації матеріальних цінностей, грошових коштів та інших активів ПАТ "Галактон", а також зобов'язань по розрахунках з різними дебіторами і кредиторами. Цим планом передбачається як повна інвентаризація, так і часткові, визначаються орієнтовні строки і порядок проведення раптових інвентаризацій. При цьому строки раптових інвентаризацій не повинні бути завчасно відомі матеріально відповідальним особам. План інвентаризації повинен бути складений так, щоб інвентаризація в одній ланці господарства не спричиняла порушення нормальної роботи інших його ланок. При складанні плану інвентаризації керуються Інструкцією щодо інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів та розрахунків, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.09.94 № 69.

План технічного оформлення обліку передбачає детальну характеристику форми, за якою має вестися бухгалтерський облік на ПАТ "Галактон", перелік і порядок ведення облікових регістрів, а також заходи щодо раціональної організації облікового процесу; і в першу чергу, — за рахунок забезпечення й ефективного використання сучасних засобів обчислювальної техніки.

 

Розділ 3. Організація обліку короткострокових фінансових інвестицій на підприємстві

3.1.Документальне  оформлення руху короткострокових фінансових інвестицій на підприємстві

У процесі  роботи підприємство співпрацює з великою  кількістю партнерів. Тому для задоволення  в повній мірі всіх інформаційних  потреб користувачів в обліковій  інформації необхідно складати цільові  фінансові звіти, але для цього  потрібно здійснювати одне з основних завдань організації бухгалтерського  обліку - своєчасне документальне  оформлення операцій з фінансовими  інвестиціями.

Своєчасне і правильне документальне оформлення операцій з фінансовими інвестиціями дозволить підприємству розширити обсяг та ступень деталізації інформації у звіті, який одночасно буде задовольняти інтереси усіх груп користувачів  облікової інформації. Наприклад, дрібні акціонери найчастіше зацікавлені в інформації про розподіл дивідендів та можливість їх отримання, а власників частіше цікавить інформація про умови та можливість інвестування з метою укрупнення придбаних пакетів акцій та отримання контролю над підприємством.

Відмітимо, що при придбанні, перепродажу цінних паперів з каси або поточного  рахунку підставою для здійснення записів  в бухгалтерському обліку є ПКО або виписка банку.

По кожному  пакету придбаних цінних паперів  в двох примірниках складається  реєстр, який повинен мати наступні обов’язкові реквізити: найменування емітента, номінальну вартість цінного  паперу, купівельну вартість, номер, серію, загальну кількість, дату купівлі, дату продажу.

На розрахунок премії або дисконту складається  довідка бухгалтерії. Коли придбані підприємством акції, облігації  або інші цінні папери передаються  банку на тимчасове зберігання, то в регістрах аналітичного обліку посилаються на відповідний документ, який одержано з банку.

Графік роботи сектору з обліку поточних фінансових інвестицій ПАТ «Галактон», наведеною у табл. 3.1.

Таблиця 3.1

Графік  облікового сектору з обліку поточних фінансових інвестицій

№ з/п	Назва роботи (документа)	Строк виконання	Виконавець	Кому передається інформація	Примітка
1	Приймання первинної документації з  руху поточних фінансових інвестицій	01 – 31	Бухгалтер	Головний бухгалтер
2	Реєстрація первинної документації з руху поточних фінансових інвестицій	01 – 31	Він же	Він же
3	Узагальнення та нагромадження первинної  інформації за місяць	31	Він же	Він же