Организация учета основных средств

 

Таблиця 3.5. - Первинні документи з обліку руху основних засобів у АОЗТ «Екопрод»

№ форми	Назва документу	Призначення документу
Ф№ ОЗ-1	Акт прийому передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів	Застосовується для: оформлення зарахування  до складу основних засобів окремих  об’єктів та обліку вводу їх в експлуатацію; переміщення із одного структурного підрозділу в інший; передачі основних засобів зі складу (із запасу) в експлуатацію за винятком тих випадків, коли введення об’єктів в дію повинно оформлятися  в особливому порядку у відповідності  до існуючого законодавства; виключення зі складу основних засобів при передачі іншому підприємству (організації) за плату, без оплати та в оренду.
Ф№ ОЗ-2	Акт прийому передачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів	Форма застосовується для оформлення приймання-здачі основних засобів  із ремонту, реконструкції та модернізації, виконаних власними силами, або сторонніми організаціями (підрядниками)
Ф№ ОЗ-3	Акт на списання основних засобів	Застосовується для оформлення витрат на вибуття основних засобів (крім автотранспортних засобів) при  повному або частковому їх списанні (ліквідації)
Ф№ ОЗ-4	Акт на списання автотранспортних засобів	Застосовується для оформлення списання автомобіля вантажного чи легкового, причепа чи напівпричепа при їх ліквідації.
Ф №ОЗ-6	Інвентарна картка обліку основних засобів	Використовується для обліку усіх видів основних засобів пооб’єктно або для групового обліку однотипних об’єктів, що введені в експлуатацію в одному місяці, мають однакове призначення, характеристики й однакову вартість
Ф №ОЗ-9	Інвентарний список основних засобів	Форма призначена для пооб’єктного обліку основних засобів за місцем їх перебування з обліком матеріально  відповідальних осіб
Ф №ОЗ-14-1	Розрахунок нарахування амортизації  основних засобів та інших необоротних  активів	Використовується для визначення суми щомісячної амортизації основних засобів
Ф№ОЗ-14-2	Відомість нарахування  амортизації  основних засобів та інших  необоротних активів, які надійшли  або вибули
		Використовується  для визначення суми щомісячної амортизації  основних засобів
Ф №ОЗ-14-3	Зведена відомість нарахування  амортизації  основних засобів та інших  необоротних активів
Ф №ОЗ-14-4	Відомість нарахування амортизації  основних засобів за методом, передбаченим податковим законодавством

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. ОРГАНІЗАЦІЯ СИНТЕТИЧНОГО ТА АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

 

Організація аналітичного обліку основних засобів.

Аналітичний облік ОЗ ведеться по кожному інвентарному об'єкту за допомогою інвентарних  карток обліку ОЗ - загальних для будівель і споруд, а також для машин, обладнання, інструменту, виробничого і господарського інвентаря. Інвентарна картка містить дані про технічні особливості об'єкта, норми амортизаційних відрахувань та ін.

Інвентарним об'єктом вважається закінчена будова з усіма до неї пристосуваннями  або окремий конструктивно відособлений предмет, що виконує самотійні функції.

Кожному інвентарному об'єкту присвоюється інвентарний  номер, який зберігається за цим об'єктом  протягом усього періоду його експлуатації на даному підприємстві. Він проставляється в усіх первинних документах, що оформлюють наявність і рух об'єкту, акті прийому-передачі (внутрішнього переміщення) ОЗ тощо.

На підприємствах, що мають невелику кількість інвентарних  об'єктів, аналітичний облік ОЗ ведуть за допомогою інвентарних книг.

Заповнення  інвентарних карточок та книг здійснюється на основі первинних документів на надходження, переміщення, вибуття  ОЗ.

Для пооб'єктного  обліку ОЗ в місцях їх знаходження, експлуатації ведуться інвентарні списки ОЗ, в яких вказуються інвентарний  номер, повна назва і первісна вартість об'єкту, вибуття (переміщення).

Аналітичний облік ОЗ відображає технічну і економічну характеристики об'єкту, його місцезнаходження, первісну оцінку і переоцінену (індексацію) вартість, а також норму амортизаційних відрахувань (норму зносу). У аналітичному обліку відображують усі зміни, що сталися під час експлуатації ОЗ. Аналітичні рахунки групуються по місцям, де знаходяться ОЗ, по матеріально-відповідальним особам, по нормам та напрямам нарахування амортизації тощо.

Для обліку ОЗ призначено активний рахунок 10 "Основні  засоби", із застосуванням таких  субрахунків:

100 –  Інвестиційна нерухомість

101 – земельні ділянки

102 –  капітальні витрати на поліпшення  земель

103 –  будинки та споруди

104 –  машини та обладнання

106 –  інструменти, прилади та інвентар

107 –  робоча і продуктивна худоба

108 – багаторічні насадження

109 –  інші ОЗ

Засоби, що обліковуються на даному рахунку, складають майно підприємства та відображаються в балансі як необоротні активи.

На рахунку 10 "Основні засоби" відображуються також суми індексації ОС.

За такими ж групами підприємства виділяють  на окремий субрахунок вартість ОЗ, що за договорами оренди цілісних майновних  комплексів або фінансового лізингу (оренди) зараховані або зараховуються  на їх баланс.

Аналітичні  рахунки відкриваються в розвиток синтетичного рахунку 10, при цьому  підприємство самостійно встановлює принцип  їх побудови. Можливий принцип кодування  аналітичних рахунків наданий на рис.5.1

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

 МВО

Вид витрат

Вид економічної діяльності

Вид об’єкта (номер субрахунку відповідно до Плану рахунків)

Рис.4.1.Принцип побудови коду аналітичного рахунку основних засобів

Перші три  цифри коду означають вид об’єкта  основних засобів (код субрахунку відповідно до затвердженого Плану рахунків).

Наступна  цифра – вид економічної діяльності.

П’ята цифра  – вид витрат, пов’язаних з використанням  об’єкта (наприклад, адміністративні  витрати, витрат на збут, інші операційні витрати).

Останні дві цифри – код матеріально  відповідальної особи.

Підприємства  для аналітичного обліку основних засобів  можуть застосовувати регістри, що затверджені наказом Міністерства статистики України №352 від 29.12.95р., а саме:

• Інвентарні картки (ОЗ-6), що відкриваються на кожен об’єкт або декілька однотипних об’єктів, що находять в одному календарному місяці;
• Картки обліку руху основних засобів (ОЗ-8), у яких накопичується інформація про рух об’єктів за класифікаційними групами;
• Інвентарні списки основних засобів (ОЗ-9), що призначені для пооб’єктного обліку основних засобів за місцем їх перебування (експлуатації) в розрізі матеріально відповідальних осіб.

Крім  затверджених форм, підприємства можуть застосовувати самостійно розроблені регістри аналітичного обліку: відомості наявності основних засобів за видами та матеріально відповідальними особами, відомості надходження, вибуття, руху основних засобів та ін.. На основі підсумкових даних аналітичного обліку бухгалтер заповнює регістри синтетичного обліку.

 

Організація синтетичного обліку основних засобів

Методичними рекомендаціями щодо застосування регістрів бухгалтерського обліку затвердженими наказом МФУ від 29.12.2000 р. №356, для обліку основних засобів запропоновано Журнал 4. У графах 3 і 4 першого розділу даного журналу відображають вибуття відповідно основних засобів та інших необоротних матеріальних активів внаслідок їх продажу, безкоштовної передачі, неможливості подальшого одержання підприємством економічних вигод від їх використання. В другому розділі Журналу 4 відображають суми введених в експлуатацію основних засобів і інших необоротних матеріальних активів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. ТЕХНОЛОГІЯ ОБРОБКИ ІНФОРМАЦІЇ ЗА ДОПОМОГОЮ ПК

 

Комп'ютерні системи обліку пройшли великий  історичний путь становлення та розвитку. У теперішній час існує велика кількість програмних засобів автоматизації  обліку: від засобів автоматизації  локальної задачі бухгалтерського  обліку до повнофункціональних систем у складі інформаційної системи  підприємства.

Незважаючи  на те, що необхідність автоматизації  обліку очевидна, зазвичай важко вирішити це питання.

Як показують  сучасні дослідження, більшість  поширених програм обліку не вирішує  в повній мірі всіх проблем, що пов'язані  з обліком. У свою чергу ті програмні  продукти, які найбільше відповідають вимогам, тобто реалізують системний  підхід до автоматизації обліку, мають  занадто високу ціну. Проаналізовано найпоширеніші програмні продукти (табл. 6.1).

З метою  формування достовірної інформації в обліку і звітності АОЗТ «Екопрод» про стан та рух основних засобів найбільш придатною є 1С: Бухгалтерія 8.0. Ця програма не має макромови, однак у ній наявна вбудована об’єктно-орієнтована мова програмування і розвинуте інтерактивне середовище, що дає змогу змінювати типові конфігурації для своїх потреб чи навіть повністю переписати їх.

В даний  час упроваджено такі її версії, як: 1C: Бухгалтерія базова для DOS; 1C: Бухгалтерія  проф. для DOS; 1C: Бухгалтерія проф. мережна  для DOS; 1C: Бухгалтерія базова для Windows; 1C: Бухгалтерія проф.

 

Таблиця 5.1. Рівень вирішення проблем обліку автоматизованими системами

№ з/п	Найменування програми	Стисла характеристика
1.	BEST-ПРО	Професійна програма класу MRP-11 для торгівлі Здійснює планування, облік продажу, облік витрат, управління персоналом, фінансове планування та облік.
2.	1C: Бухгалтерія 8.0	Універсальна бухгалтерська програма, використовується на підприємствах  різних видів діяльності, у тому числі - в виробництві. Автоматизація  всіх ланок бухгалтерського обліку, облік витрат у розрізі бухгалтерських рахунків/субрахунків, фінансова звітність, фінансовий аналіз.
3.	Ітератор	Автоматизація всіх ланок бухгалтерського  обліку, облік витрат у розрізі  бухгалтерських рахунків/субрахунків, фінансова звітність, фінансовий аналіз
4.	ЛокОФФІС, підсистема «виробництво»	Автоматизація бухгалтерського обліку, фінансове планування, фінансова  звітність, фінансовий аналіз
5.	Інфо-Бухгалтер	Компактна програма, що легко адаптується  до будь-яких методик обліку невеликих  підприємств. Має потужний генератор  звітних форм, широкі можливості для  фінансового аналізу, можливість графічних  зображень результатів
6.	Флагман	Інтегрована система управління підприємством. Включає підсистеми. Документообіг, Виробництво, Торгівля, Бухгалтерській облік, Фінансовий аналіз, Техніко-економічне планування
7.	ФинЗксперт (Windows)	Професійна програма фінансового  аналізу стану підприємства та прогнозу його розвитку. В ній використовуються кращі методики вітчизняного досвіду.
8.	Помічник бухгалтера (CD-Windows)	Інформаційно-консультаційна система  для організації та ведення бухгалтерського  обліку
9	Помічник керівника (DOS)	Автоматизація звітів для керівника  по майже любих напрямках діяльності
10.	Галактика	Корпоративний продукт для комплексного управління підприємства. Вирішує завдання бухгалтерського та оперативного обліку, фінансового та економічного аналізу

11.	Platinum SQL	Інтегрована система управління підприємством. Має модуль „Виробництво", який вирішує  завдання бухгалтерського та оперативного обліку, фінансового та економічного аналізу
12.	Моноліт	Інтегрована система управління підприємством. Має модуль "Виробництво"
13.	Парус	Інтегрована система управління підприємством. Має додаток "Виробництво"
14	Турбо-бухгалтер  (Windows)	Гнучка бухгалтерська програма для малих і середніх підприємств. Має найрізноманітніші можливості настройок
15.	Інфін-бухгалтерія (DOS)	Програма для підприємств з  будь-якими обсягами товарообігу
16.	БЗСТ 2+ DOS	Простий в експлуатації програмний продукт для бухгалтерського  та складського обліку малих та середніх підприємств
17.	Инотек- Бухгалтер (Windows)	Комплексна система для ведення  бухгалтерського обліку на малих  та середніх підприємствах
18.	Система управління бізнесом Hansa Financials	Інтегрована система управління підприємством. Вирішує завдання бухгалтерського  та оперативного обліку, фінансового  та економічного аналізу

 

Windows; 1C: Бухгалтерія проф. мережна для Windows; 1C: Бухгалтерія проф. мережна для Windows-95; 1C: Бухгалтерія проф. мережна Клієнт-Сервер для Windows; 1C: Бухгалтерія проф. для Windows-95.

Система має ряд переваг, а саме:

· простота інсталяції і використання;

· можливість гнучкого настроювання конфігурації;

· можливість швидко виконувати різноманітні операції;

· низька ціна і т.п.

Інтерактивне  середовище дозволяє змінювати типові конфігурації для своїх потреб або  навіть цілком переписувати їх.

Недоліком систем є обов'язкове настроювання її фахівцем, однак вони більш орієнтовані  на кінцевого користувача і надають  останньому більше можливостей під  час роботи.