Организация учета денежных средств и пути ее совершенствования

       Аналитический учет  по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

     Производственные  предприятия (юридические лица) имеют  право открывать валютные счета  на территории Российской Федерации  в любом банке, уполномоченном ЦБ на проведение операций с иностранной  валютой. Для открытия валютного счета представляются такие же документы, как и для открытия расчетного счета. Валюта на валютный счет поступает в результате:

1. Покупки валюты и от иностранных покупателей;
2. При приобретении валюты для оплаты импортных материальных ценностей;
3. При получении кредитов и займов в иностранной валюте.

     Денежные  средства на валютном счете учитываются  по официальному курсу ЦБ РФ на дату покупки. Разница между покупной стоимостью валюты и официального курса  списывается на счет увеличения материальных ценностей, если официальный курс больше и на прочие доходы, если он меньше.

     С валютного счета денежные средства используются:

• на оплату контрактов с иностранными партнерами;
• для оплаты командировочных расходов при поездках за границу;
• на погашение кредитов, полученных в иностранной валюте;
• при продаже валюты.

     Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используется счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражаются поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание.⁵ Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

     Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

     К счету 52 «Валютные счета» открывают  следующие субсчета:

1. «Транзитные валютные счета»;
2. «Текущие валютные счета»;
3. «Валютные счета за рубежом».

     Все операции по валютным счетам, осуществляемые организациями, должны соответствовать  действующему валютному законодательству и режиму соответствующего счета.

     Денежные  средства производственного предприятия, обособленно используемые по целевому назначению, учитываются на специальных  счетах в банках. К вложениям денежных средств на определенные цели относятся  аккредитивы, чековые книжки, депозитные, текущие и другие счета.

     Счет 55 «Специальные счета в банках»  предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. На этом счете обобщаются данные о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.⁶

     К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и другие.

     Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

     По  мере использования аккредитивов их списывают, как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом  51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

     Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы»  ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

     Если  на счет 55 «Специальные счета в банках»  денежные средства перечислялись для  расчетов чековыми книжками, то при  расчетах с другими организациями  за приобретенные материальные ценности (работы, услуги) этим предприятиям выдается чек на определенную сумму.

     Получив чек, организация-поставщик сдает  его в свой обслуживающий банк, который на сумму чека предъявляет  требование об оплате банку покупателя. А банк покупателя перечисляет эту  сумму со счета 55 «Специальные счета  в банках» банку поставщика, который  зачисляет полученную сумму на расчетный  счет своего клиента.

     В отличие от расчетов аккредитивами, когда сумма аккредитива, как  правило, используется целиком и  счет 55 «Специальные счета в банках»  закрывается сразу, при расчетах чеками денежные средства списываются  с этого счета постепенно.

     Порядок осуществления расчетов чеками регулируется ГК РФ, а также правилами расчетов между организациями, установленными банками.

     Перечисление  денежных средств организацией отражается на основании депозитного договора и выписки с расчетных и  других счетов в кредитных организациях по дебету счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета», и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». При отражении суммы начисленных процентов по вкладам на депозитных счетах делается запись: дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы». Аналитический учет ведется по каждому вкладу, в соответствии с договором с кредитной организацией с указанием сроков вклада и их возврата. 

     На  отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: бюджетных средств, на финансирование капитальных вложений и другие цели. Кроме того, отдельные субсчета к этому счету используются представительствами и филиалами, выделенными на отдельный баланс, которым открываются текущие счета в кредитных организациях для оплаты труда, хозяйственных и других расходов.

     Из-за возникновения временного разрыва  между моментом документально подтвержденного  списания или сдачей денежных средств  и моментом их зачисления на расчетные  и другие счета в кредитных  организациях используют счет 57 «Переводы в пути». По дебету которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчетный и другие счета, а по кредиту – списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     II Оценка бухгалтерского учета денежных средств «Муниципального унитарного ремонтно-эксплуатационного предприятия №10 

     2.1 Организационно-экономическая характеристика «Муниципального унитарного ремонтно-эксплуатационного предприятия №10» 

     Собственником имущества предприятия является департамент муниципальной собственности  и городских земель администрации  города Краснодара (далее по тексту Учредитель). Устав, утвержденный Учредителем, является единственным учредительным  документом предприятия.

     Предприятие является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс. В установленном законодательством порядке открыт расчетный   счет (может открыть и другие счета, в том числе и валютные) в банке на территории Российской Федерации.

     У предприятия есть своя круглая печать, которая содержит его полное фирменное  наименование на русском языке и  указание на место его нахождения. Может иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

     Данное  предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности  на закрепленное за ней имущество. Имущество является неделимым и не может быть распределено по вкладам,  том числе между его работниками.

     Не  вправе создавать в качестве юридического лица другое унитарное предприятие  путем передачи ему части собственного имущества.

     Муниципальное унитарное ремонтно-эксплуатационное предприятие №10 города Краснодара является полным наименованием, а сокращенным  – МУРЭП №10. Местонахождение: РФ, Краснодарский край, 350901, г.Краснодар, Прикубанский округ, ул. 40 лет Победы, 43.

     Данное  предприятие создано для реализации социальных и экономических интересов  населения города с целью получения  прибыли. Предметом деятельности является выполнение работ по техническому обслуживанию: своевременная ликвидация неисправностей, соблюдение правил пожарной безопасности, проведения мероприятий минимизация затрат тепловой, электрической энергии, а также воды. Соблюдение норм, правил по эксплуатации жилищного фонда, работ капитального характера, уборке мест общего пользования и придомовой территории. Предприятие обеспечивает правильность заселение жилищного фонда, контролирует  выполнение обязанностей жильцами и арендаторами, осуществляет оформление прописки, выдачу необходимых справок, сбор квартирной платы за коммунальные услуги, а также оказывает другие услуги, предусмотренные в учредительных документах МУРЭП №10. 

     2.2 Оценка системы бухгалтерского  учета на предприятии 

     Бухгалтерия является самостоятельным структурным  подразделение МУ РЭП №10, осуществляющим работу с денежными средствами МУ РЭП №10 расчетными счетами с кадровым составом и органами, контролирующими их деятельность. Начальник МУ РЭП №10 является непосредственным руководителем, которому подчиняется бухгалтерия.

     Бухгалтерский учет представляет собой (в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете») упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

     Объектами бухгалтерского учета являются имущество  организации, их обязательства и  хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основными задачами бухгалтерского учета на предприятии являются:

     - формирование полной и достоверной  информации о деятельности организации  и ее имущественном положении,  необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

     - обеспечение информацией, необходимой  внутренним и внешним пользователям  бухгалтерской отчетности для  контроля за соблюдением законодательства  Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

     - предотвращение отрицательных результатов  хозяйственной деятельности организации  и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

     Для осуществления постановки бухгалтерского учета МУ РЭП №10 руководствуется  законодательством Российской Федерации  о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.

     Ответственность за организацию бухгалтерского учета  в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

     В учетной политике предприятия утверждено приказом:

     - рабочий план счетов бухгалтерского  учета, содержащий применяемые  в организации счета, необходимые  для видения синтетического и  аналитического учета;

     - формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных  операций, по которым не предусмотрены  типовые формы первичных учетных  документов, а также формы документов  для внутренней бухгалтерской  отчетности;