Негосударственное образовательное учреждение 

      ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ, ПРАВА И

ГУМАНИТАРНЫХ  СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ

 

      Экономический факультет 
 
 

      ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 

      Курсовая  работа

      по  дисциплине «Бухгалтерский учет»

Направление 080100.62 «Экономика»

Выполнила студентка

ОУО, 2 курса Анокина  С.Н. 

Научный руководитель,

канд. экон. наук Рощектаева  У.Ю. 
 
 

Краснодар 2010

 

      Содержание 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Теоретические аспекты учета денежных средств в Российской Федерации……………………………………………………………………..5

    1.1 Денежные средства в системе производственных ресурсов организации………………………………………………………………………...5

     1.2 Законодательное и нормативное регулирование учета денежных средств

           в РФ………………………………………………………………………….11

    1.3 Порядок документального оформления  операций с денежными средствами…………………………………………………………………………17

2   Оценка бухгалтерского учета денежных средств «Муниципального унитарного ремонтно-эксплуатационного предприятия №10»……………….29

1. Организационно-экономическая характеристика «Муниципального унитарного ремонтно-эксплуатационного предприятия №10»…….…29
2. Оценка системы бухгалтерского учета на предприятии………………30
3. Учет кассовых операций и денежных документов………………………32
4. Учет операций по расчетным счетам……………………………………..39
3. Пути совершенствования учета денежных средств «Муниципального унитарного ремонтно-эксплуатационного предприятия №10»……………42

Заключение…………………………………………………………………………45

Список  использованных источников……………………………………………46

Приложения ………………………………………………………………………..47 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ведение 

     Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные активы. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие предприятия, возможность обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

     В условиях рыночной системы хозяйствования  предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы, другие  товарно-материальные ценности  и оказанные услуги. Осуществляют расчеты с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и различным финансовым операциям. Производят расчеты по своим обязательствам с бюджетом и налоговыми органами, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Все расчеты осуществляются в денежной форме.

     Учетом денежных средств занимаются финансово-бухгалтерские службы. Они осуществляют контроль над соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением  сохранности денежной наличности  и документов в кассе. В условиях рыночной  экономики бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе  может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств.

     Из  этого следует, что актуальность исследования определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление. Для правильного ведения учета денежных средств, требуется знание многочисленных законодательных постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

       Объектом исследования являются  особенности финансовой деятельности организации «Муниципального унитарного ремонтно-эксплуатационного предприятия №10», а предметом исследования стали особенности учета денежных средств, в условиях рыночной системы хозяйствования  предприятия.

       Целью работы является изучение  организации бухгалтерского учета  денежных средств согласно требованиям  и нормам, установленным Законодательством  Российской Федерации, на примере «Муниципального унитарного ремонтно-эксплуатационного предприятия №10». Разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств.

     Для достижения цели исследования необходимо решить следующие задачи:

1. Определить понятие денежные средства в системе производственных ресурсов организации;
2. Изучить законодательное и нормативное регулирование учета денежных средств в РФ;
3. Оценить бухгалтерский учет денежных средств «Муниципального унитарного ремонтно-эксплуатационного предприятия №10»;
4. Определить пути совершенствования учета и контроля денежных потоков, внести предложения по повышению эффективности их использования в «Муниципального унитарного ремонтно-эксплуатационного предприятия №10».

     I Теоретические аспекты учета денежных средств в Российской Федерации

 

    1.1 Денежные средства в системе  производственных ресурсов организации

     Согласно  принципу денежного измерения учету  подлежит только та информация, которая  выражена в деньгах. Деньги выступают  единственной практически удобной  единицей измерения, позволяющей получать сравнимые финансовые данные о разнообразных  объектах бухгалтерского наблюдения. Только в денежном выражении можно  рассматривать в единой информационной системе и сопоставлять имущество  предприятия, ссуды и кредиты, затраты  на приобретение сырья и материалов, затраченный труд, выполненный объем  работ, начисленную заработную плату, себестоимость готовой продукции, выручку от реализации, финансовый результат, задолженность поставщикам, денежные средства в кассе и на счетах в банке, долги покупателей  и пользователей услугами и т.п.¹

     В процессе функционирования предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Поэтому в ходе их деятельности присутствует движение денежных средств: выплаты и поступления. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

       С движения денежных средств начинается и заканчивается производственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.

       Денежные средства – это финансовые  ресурсы организации, самые высоколиквидные  активы, возможные обеспечить выполнение  обязательств любого уровня и  вида.

     Между организациями большая часть  расчетов осуществляется в безналичном  порядке. Безналичные расчеты ведутся  путем перечисления денежных средств  со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством  кассовых операций. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль над их обращением.

     В настоящее время учёт денежных средств  приобретает всё более важное значение, так как находится в  тесной взаимосвязи с такими понятиями: дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость  активов, уровень ликвидности предприятия. Смирнов В.В. в статье «Оценка  рыночной стоимости предприятий» утверждает, что в развитии теории и практики бухгалтерского учёта денежных средств  наблюдаются две тенденции.

     Во-первых, считает Смирнов В.В., на предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов, интернационализация экономики, расширение состава собственных средств  производства, видов предприятий  и т.д.). ²

     Во-вторых, организация учёта денежных средств  должна быть направлена на получение  информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов, как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом.

     Денежные  средства являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

     Охарактеризуем  состав денежных средств предприятия  по их составу, степени ликвидности  и оптимальному сочетанию.

     Касса предприятия. Наличные денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.

     Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.

     На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

     С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

     Текущие счета открываются тем предприятиям и организациям, которым не может быть открыт расчетный счет:

- некоммерческим  организациям;

- обособленным  подразделениям юридического лица;

- состоящим  на бюджете учреждениям и организациям, руководители которых не являются  самостоятельными распорядителями  кредитов.

     Перечень  операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами можно  только в строгом соответствии с  утвержденной сметой. Режим текущего счета должен определяться исходя из полномочий филиала, определенных в  положении о нем, и обязательств перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим законодательством.