Организация учета денежных средств и пути ее совершенствования

     Валютный  счет. Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

     Работая по договорам-контрактам, заключенным  российскими предприятиями - участниками  внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной  валюте, предприятия обязаны 30% выручки  продавать на валютном рынке, через  уполномоченные банки, в течение 7 дней со дня ее зачисления. Эта особенность  требует первоначального отражения  всей суммы поступившей выручки  в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту  о зачисленных суммах с целью  своевременного получения от него документа  о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

     Депозит. Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег. Примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п., Предприятие выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятие может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.

     Ценные  бумаги. К денежным средствам предприятия относятся также имеющие ликвидность ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, предприятие может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги, оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть.

     Ценные  бумаги можно разделить на следующие  виды:

1. Акция - ценная бумага, свидетельствующая о внесении пая в капитал акционерного общества. Дает ее владельцу право на присвоение части прибыли в форме дивиденда;
2. Облигация - ценная бумага не предъявителя, дающая владельцу право на получение годового дохода в виде фиксированного процента;
3. Вексель- вид ценной бумаги, денежное обязательство;
4. Варрант - ценная бумага, выражающая льготное право на покупку акций эмитента в течение определенного времени по определенной цене;
5. Опцион - краткосрочная ценная бумага, дающая право ее владельцу купить или продать другую ценную бумагу в течение определенного периода по определенной цене контрагенту, который за денежное вознаграждение принимает на себя обязательство реализовать это право.

     Всегда  существуют преимущества, связанные  с созданием большого запаса денежных средств, — они позволяют сократить  риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо  выше, чем затраты, связанные с  краткосрочным вложением денег  в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере  неполученной прибыли при возможном  краткосрочном инвестировании).

     Все организации или учреждения без  исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в  банках. Но для расчетов наличными  за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных  нужд им разрешается в определенных размерах иметь деньги и использовать их на текущие расходы.

     Для правильной организации денежного  обращения,  эффективного использования  финансовых ресурсов важное значение имеет бухгалтерский учет денежных средств. В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход. Необходимо постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для  получения дополнительной прибыли.

     Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет  следующие основные задачи:

     - проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

     - обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений (с поставщиками, покупателями, бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.), выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

     - своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

     - обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

     - использование денежных средств по их целевому назначению, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

     Сотрудники  бухгалтерии ведут учет денежных средств своей организации, т.е. осуществляют контроль над оплатой счетов, получением долгов с заемщиков и дебиторов,  за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управляют  денежной наличностью  организации. 
 

     1.2 Законодательное и нормативное  регулирование учета денежных  средств 

           в РФ 

     Учет  денежных средств в Российской Федерации  регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при  помощи законов, постановлений и  инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

     В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы представляют собой:

1. уровень - Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации;
2. уровень - стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;
3. уровень - методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;
4. уровень - рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)

      Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления  Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение  бухгалтерского учета денежных средств  в организации, обязательны к применению.

      Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету  и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят  рекомендательный характер.

      Указания, инструкции, положения приказы и  иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются  непосредственно в организации  и являющиеся внутрифирменными документами.

      Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные  документы:

1. «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ».
2. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
3. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».
4. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков».
5. Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

     Краткая характеристика основных нормативных  актов и документов регулирования  бухгалтерского учета денежных средств  в РФ приведена в таблице 1. 

     Таблица 1 - Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета  денежных средств в РФ 

        
 
 

     Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу.

     В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

1. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).
2. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

     Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о  том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики  динамична.

     От  бухгалтеров на участке учета  денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая  память, но и ее знание. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.

 

     

         1.3 Порядок документального оформления  операций с денежными средствами 

     Так как, к денежным средствам предприятия относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах, то нам необходимо рассмотреть правильность их документального оформления при поступлении, расходовании и хранении.

        Кассу предприятия составляют наличные денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии.

      Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация  создает специально оборудованный участок бухгалтерии - кассу.

      Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен Инструкцией  Центрального банка Российской Федерации  от 04.10.93 г. № 18.

     В соответствии с этим документом, организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Сумма денежных средств, находящихся в кассе ограничена лимитом, который каждый год устанавливает банк организации. В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе организации или учреждения с учетом изменившихся условий работы.