Организация учета денежных средств и документов

     Аккредитив  предназначен для расчетов с одним  получателем средств.

     Движение  денежных средств, находящихся в  чековых книжках, учитывается на субсчете 55-2 «Чековые книжки».

     Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

     На  субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается  движение средств, помещенных организацией на депозитные счета в кредитных организациях. Перечисление денежных средств на депозитный счет отражается организацией по дебету субсчета 55-2 «Депозитные счета» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм депозитов в учете производятся обратные записи. Аналитический учет  

     осуществляется  по каждому вкладу согласно договору с кредитной организацией с указанием сроков депозита.

     Все большее распространение в настоящее  время получают корпоративные банковские карты. Корпоративная банковская карта позволяет ее держателям проводить операции по счету юридического лица. Организация может оформить корпоративные карты на одного или нескольких сотрудников.

     Корпоративные карты бывают двух типов:

1. расчетные - позволяют работникам распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, в пределах расходного лимита или кредита, предоставляемого банком  в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на счете денежных средств;
2. кредитные - позволяют работникам производить операции в пределах предоставленной банком кредитной линии в соответствии с условиями кредитного договора.

     Информация  о специальных карточных счетах, открытых организацией, отражается на счете 55 «Специальные счета в банках».  

     2.3 Раскрытие информации  о движении  денежных средств в бухгалтерской отчетности 

         В   бухгалтерской    отчетности    должна   раскрываться,     как  минимум,   следующая     информация     о   движении   денежных   средств   организации: 

• об  остатках денежных средств на начало  отчетного периода;
• о  поступлении      и  направлениях     использования    денежных средств;
• об  остатке денежных средств на конец отчетного периода.

        Основной   формой  отчетности,  отражающей  величину денежных  

     потоков  организации,  является   отчет  о движении денежных   средств 

     (форма     №   4).  В  этом   отчете  показывается     движение    денежных 

     средств   отдельно    по  всем  видам   деятельности    организации     (текущей, инвестиционной и финансовой).

         В  рекомендованной   форме   бухгалтерского   баланса   (форма   № 1)

     отражается   общая   величина  денежных   средств   организации,  но   организации     могут   ее   детализировать  и  в  свободных   строках  вписывать   остатки   на  начало   и конец отчетного   периода    по   наличным

     средствам,  по   средствам,  хранящимся   на  расчетных,  специальных   и 

     валютных     счетах.

         Кроме  того,  в бухгалтерской   отчетности раскрывается информация   по   операциям,   выраженным       в  иностранной    валюте.   В  объем этой информации включаются:

• величина   курсовых   разниц,   отнесенных   на   финансовые   результаты    деятельности    организации     (Отчет  о  прибылях     и убытках   (форма   № 2),    расшифровка   отдельных   прибылей   и убытков);
• величина   курсовых   разниц,   отнесенных   на   иные   счета   бухгалтерского     учета  (Отчет  об   изменениях капитала   (форма  № 3);
• курс  Центрального     банка  РФ,   действовавший      на   дату  составления   бухгалтерской   отчетности.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Результаты выполненного в рамках данной курсовой работы  исследования на  актуальную тему позволяют сделать следующие выводы о том, что для эффективного использования денежных средств необходимо:

• правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка;
• уметь грамотно планировать их поступление;
• желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
• Для повышения эффективности использования денежных средств необходимо формирование инвестиционного портфеля.

     Также в   ходе изучения   данных  вопросов    было   установлено,   что:

• расчеты наличными деньгами между организациями,   осуществляемые   через   кассу,   лимитируются    законодательством.
• правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления  кассовых документов   регламентируются   специальной  инструкцией ЦБ РФ;
• расчеты между организациями  производятся в безналичном           порядке   через   их счета, открытые  в банковских организациях           Российской Федерации. Формы расчетных документов   соответствуют   установленным    стандартам;
• формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами   Банка   России.

 
 
 

     Список  литературы 

Законодательные  и нормативные акты 

     

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации: официальный текст. – М.: ИНФРА-М-Норма, 2009.Ч.1,2 - 608с.
2. О бухгалтерском учете: федер. закон РФ от 27.07.2010г. №209- ФЗ // Консультант плюс.
3. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: федер. закон РФ от 17.07.2009 № 162-ФЗ// Консультант плюс.

              4.О валютном регулировании и  валютном контроле: федер. закон  РФ от 10.12 2003 г. № 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011)// Консультант плюс.

     5. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Постановление Правительства РФ от 30.07 1993 г. № 745 (в ред. от 08.08.2003)//  Консультант плюс.

      6. Положением о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П( в ред. 31.10.2002)// Консультант плюс.

      7.  Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 24 .04 2008 г. N 318-П.(в ред. 27.02.2010)// Консультант плюс.

     8.  Альбом унифицированных форм  первичной учетной документации  по учету налоговых операций. Утверждено постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88// Консультант плюс. 
 

     9. Альбом унифицированных форм  первичной учетной документации  по учету денежных расчетов  с населением при осуществлении  торговых операций с применением  контрольно-кассовых машин. Постановление  Госкомстата России от 25.12. 1998 г. № 132// Консультант плюс.

     10. Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между  юридическими лицами по одной  сделке. Указание Банка России  от 14.11 2001 г. № 1050-У// Консультант плюс.

     11. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет финансовых вложений»  (ПБУ 19/02): утверждено приказом  Министерства финансов РФ от 10.12.02 г. № 126н. – М.: Изд-во Эксмо, 2009.–240с.

     12. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от29.07.98г. №34н  в ред. приказа Минфина РФ от24.03.2000г. №31н // Основные документы бухгалтерского учета. – М.: Издательство Эксмо, 2005-240с.

     13. План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №94н //М.: Изд-во Проспект, 2010.-128с.

     14.Методические  рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Письмо Госналогслужбы России от 5.05.1994 г. № НИ-6-07/152// Консультант плюс.

     15. Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18, ред. 26.02.1996// Консультант плюс.

     16. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Письмо Министерства финансов  России от 30.08 1993 г. № 104//Консультант плюс. 
 
 

     Монографии, учебники и учебные пособия

     17. Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность: учебник/[ под. ред. Н.Т. Лабынцева]. – М.: Финансы и статистика. 2008. – 236с.

     18. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ [под ред. Н.Г. Сапожниковой ].- Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2008. – 660с.

     19. Бухгалтерский учет: учебник / [ под ред. П. С. Безруких].— 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет. 2008.— 736 с.

       20.  Деньги. Кредит. Банки: учебник. /  [под ред. Г. Н. Белоглазовой]. – М.: Высшее образование. 2009. – 392 с.

       21. Кондраков Н.П.  Бухгалтерский учет: учебник / Н.П. Кондраков. –

      2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М. 2008.- 720с.

      22. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.Г.Сапожникова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС. 2009.- 472 с.

       23. Суглобов А.Е.  Бухгалтерский учет и аудит : учеб. пособие / А.Е. Суглобов,  Б.Т. Жарылгасова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС. 2007. - 496 с.

       24. Финансовый учет: учебник/ [под ред. В.Г. Гетьмана].-М.: Финансы и статистика. 2009. - 640с.

     25.  Финансы: учебник / [под ред. Г.Б. Поляка]. - 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2008.— 703 с.

     26. Соколова Н.А. Как заполнить отчет о движении денежных средств/ Н.А. Соколова // Бухгалтерский учет. – 2010. – №24. – С. 19-24. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                       Приложения