Организация учета денежных средств и документов

 
 

     Введение…………………………………………………………………...…3 

     1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств……..4

         1.1 . Нормативно-правовая база учета денежных средств ……….……4

         1.2 Задачи   и   основы   организации  учета   денежных   средств…...6 
 

     2.Организация учета  денежных средств и документов...…………….…11

        2.1 Учет  кассовых операций………………………………………….…11

        2.2 Учет операций по прочим счетам …………………………………..19

        2.3 Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности...……………………………………………………....33 

     Заключение……………………………………………………………..…...35 

     Список литературы…………………………………………………………36 

     Приложения…………………………………………………………………39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

     Введение

     Денежные  средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия  в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

     На  предприятиях денежные средства находятся  в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.

     Денежные  средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может представиться возможность выгодного инвестирования.

     Предмет и объект исследования является организация учета денежных средств.

     Актуальность  исследования в рамках курсовой  работы «Организация учета  денежных средств» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств. 
 
 

     1. Организация   учета    денежных   средств и документов

1. Нормативно-правовая база учета денежных средств.

 

     Изменение с начала 1990-х гг. системы общественных отношений, а также стремительное  развитие рыночной экономики вызвали  необходимость адекватной трансформации  бухгалтерского и налогового учета.

     Для решения этой задачи в конце 1990-х  – начале 2000-х гг. были проведены  мероприятия по приведению национальной системы бухгалтерского учета в  соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами  финансовой отчетности (МСФО).

     Эти мероприятия были определены Программой реформирования бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Правительства РФ от 06.03.1998г. №283.

     Программа реформирования системы бухгалтерского учета предусматривала:

• совершенствование законодательного и нормативного регулирования системы бухгалтерского учета;
• формирование нормативной базы (стандартов);
• методическое обеспечение (разработку методических указаний, рекомендаций и т.п.)

     В процессе реализации правительственной  Программы в стране сложилась определенная система нормативного регулирования бухгалтерского учета, которая лежит в основе теории и практики бухгалтерского учета и действует в настоящее время.

     В соответствии с правительственной  Программой в рамках системы нормативного регулирования бухгалтерского учета были разработаны и утверждены новый План счетов бухгалтерского учета финансово-  

     хозяйственно  деятельности организаций, введен в действие новый Налоговый кодекс Российской Федерации и др., Ключевым элементом реформирования системы бухгалтерского учета является разработка новых и уточнение ранее утвержденных Положений (стандартов) по бухгалтерскому учету и внедрение их в практику.

     Действующей в настоящее время системой нормативного регулирования бухгалтерского учета  законодательно установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ.

     Общее методологическое руководство бухгалтерским  учетом в РФ осуществляется Правительством РФ. Министерству финансов РФ предоставляется  приоритетное право регулирования бухгалтерского учета, что заключается в разработке и утверждении положений (стандартов) по бухгалтерскому учету, других нормативных правовых актов и методических указаний по бухгалтерскому учету.

     В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета включает в себя нормативные акты и документы четырех уровней:

     1 уровень системы - Федеральный закон «О бухгалтерском учете», иные федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ по вопросам бухгалтерского учета

      2 уровень системы - Положения по бухгалтерскому учету (далее - ПБУ), устанавливающие основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов, обязательств, требования к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета различных видов активов и др.;

     3 уровень системы - методические указания (типовые указания и рекомендации) по ведению учета, подробно раскрывающие конкретные  
 

     способы и правила ведения бухгалтерского учета применительно к соответствующим ПБУ, другие аналогичные документы, например План

     счетов  бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению;

     4 уровень системы - рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.).  

     1.2  Задачи   и   основы   организации   учета   денежных   средств  

     Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов  между  поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты,    премий   и для   осуществления других  видов   выплат.

     Денежные  средства поступают на предприятие  от покупателей заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде  ссуд,  от  учреждений  и   организаций   в   порядке   временной  помощи   и    др.

     Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения  предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных  операций.

     Денежные  средства   предприятия   находятся  в кассе в виде  наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью  является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой  задачи зависит платежеспособность  
 

     предприятия, своевременность расчетов  с  поставщиками и подрядчиками, своевременность  платежей   в    бюджет.

     В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа,  что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие   должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные   бумаги   и   др.).

     Исходя  из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• проверка правильности оформления, законности документов,
• своевременное и полное отражение операций в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
• создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

     Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен  Инструкцией Центрального  банка   Российской   Федерации   №18   от  04  октября 1993 года.

     В соответствии с этим документом организации  независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить   свободные  денежные   средства   в   учреждениях   банков. 
 

     Организации   производят  расчеты   по своим  обязательствам с    другими  организациями, как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской   Федерации.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна   иметь   кассу   и   вести   кассовую   книгу  по установленной форме.

     Прием наличных денег организациями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых   машин,  согласно    с   Федеральным   законом   от   22  мая 2003  года   №  54-ФЗ    « О   применении   контрольно - кассовой   техники   при   осуществлении   наличных   денежных   расчетов  и  ( или )  расчетов   с   использованием   платежных   карт ».

     Для  учета  кассовых  операций   применяются   типовые   межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров:

• Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) (Приложение 1),
• Расходный кассовый   ордер (форма №КО-2) (Приложение 2),
• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3) (Приложение 3),
• Кассовая книга (форма №КО-4) (Приложение 4), 
• Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форума № КО-5).  

     Эти формы утверждены постановлением Госкомстата  России от 18  августа 1998 года  № 88  по  согласованию   с   Минфином   России   и   введены  в действие  с   01   января  1999 года.

     Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и  расходными   кассовыми   ордерами.   Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных  денег и оплаченных документов  ведётся  Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.  

     Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

     Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного    бухгалтера   организации.

     Руководители    организации    обязаны  оборудовать кассу и    обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке  их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине  руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке,  они несут ответственность в установленном  законодательством  порядке.

     В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги должна проводиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых   документов.

     Существенные  ограничения по порядку осуществления  кассовых операций устанавливает Указ Президента Российской Федерации  от 19 ноября  1998 года   №416-У  «  О   мерах   по   повышению   собираемости   налогов   и   других   обязательных   платежей   и   упорядочению   наличного   и   безналичного   денежного   обращения ».  В соответствии с данным  Указом организациям запрещено вносить из  кассы наличные денежные средства непосредственно на расчетные счета    других   лиц (юридических и физических), минуя свой счет.