Организация учета денежных средств и документов

     Платежное требование составляется на бланке установленной формы, кроме реквизитов, обязательных для расчетных документов, в платежном требовании указываются:

• условие оплаты;
• срок для акцепта;
• дата отсылки  плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы  плательщику;
• наименование товара, номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара, дата поставки товара, способ поставки товара и другие реквизиты.

     На  всех экземплярах принятых исполняющим банком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле «Оконч. срока акцепта» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования. При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.

     Права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, полномочия и функции органов валютного контроля и агентов валютного контроля определяются Федеральным законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле».

     Объектами валютных правоотношений являются валюта Российской Федерации, иностранная валюта, внутренние и внешние ценные бумаги, а также валютные ценности.

     Валюта  Российской Федерации:

• денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые

 
 

либо  изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные  денежные знаки;

• средства на банковских счетах и в банковских вкладах. 
  Иностранная валюта:
• денежные знаки  в виде банкнот,  казначейских билетов,  монеты,  находящиеся  в обращении  и  являющиеся законным   средством   наличного   платежа   на   территории соответствующего иностранного государства, а также изымаемые либо изъятые из обращения,  но подлежащие обмену указанные денежные знаки:
• средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

     Внутренние  ценные бумаги:

• эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ;
• иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ, выпущенные на территории РФ.

     Ценные  бумаги, не являющиеся внутренними, относятся  к внешним.

     К валютным ценностям относятся иностранная  валюта и внешние ценные бумаги.

     Субъекты  внешнеэкономической деятельности делятся на резидентов и нерезидентов.

     Резиденты - это физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации.

     Нерезиденты - физические лица, не являющиеся резидентами, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством  
 

     иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ.

     Уполномоченные  банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями Банка России филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

     В перечень валютных операций, определенный Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле», входят:

• приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей 
  в качестве средства платежа;
• приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу не резидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

 
 
 

• ввоз на таможенную территорию РФ  и вывоз  с таможенной территории РФ  валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
• перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;
• перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ.

     Валютные  операции между резидентами и  нерезидентами осуществляются без  ограничений.

     Валютные  операции между резидентами запрещены, за исключением ряда операций, установленных Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле», к которым относятся операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках и др.

     Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные:

• с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;
• внесением денежных средств резидентов на банковские счета и получением денежных средств резидентов с банковских счетов;
• банковскими гарантиями, а также исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;
• приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками,

 

предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием но ним штрафных санкций, а также отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, установленном Федеральным законом «О переводном и простом векселе»;

• куплей-продажей  физическими  лицами  наличной  и безналичной иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту РФ и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства, приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории  РФ  наличной иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей  осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;
• уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;
• иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством РФ.

     Органами  валютного контроля являются Центральный  банк РФ, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ: Федеральная таможенная служба, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная налоговая служба.

     Контроль  за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

     Таможенные  органы и их должностные лица обладают правами и обязанностями агентов валютного контроля, в том числе имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов  
 

     валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

     Территориальные органы Федеральной налоговой службы проводят контроль и надзор за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями.

           Для обобщения информации о  наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах организации в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за передами предназначен счет 52 «Валютные счета». К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом». Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним расчетно-платежных документов. Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения средств в иностранной валюте. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций на валютном счете в иностранной валюте такой же, как и на расчетном счете в валюте Российской Федерации.

     Порядок пересчета в рубли денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах, выраженных в иностранной валюте, регламентируется ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Пересчет производится на дату совершения операции, а также на отчетную дату. Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета приведены в ПБУ 3/2006. По операциям с денежными средствами определены две даты:

• момент поступления иностранной валюты на банковский счет организации;
• момент списания с банковского счета иностранной валюты.

 
 

     Денежные  средства на счетах 50 «Касса», 52 «Валютные  счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» подлежат пересчету в рубли на дату принятия к бухгалтерскому учету и переоцениваются на каждую отчетную дату или при изменении курса соответствующей валюты по отношению к рублю.

     Для учета информации о наличии и  движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках и депозитных счетах в банках, а также о движении средств целевого финансирования предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета в банках» и др.

     Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

     В соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

     При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.  

     Отзывным  является аккредитив, который может  быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.