Организация проведения аудиторской проверки по операциям с денежными средствами в ООО «Ласка»

     По  окончании аудиторской проверки вся рабочая документация, аудиторский  отчет и заключение комплектуются  в отдельную папку в порядке  идентификационных номеров, которая  сдается на хранение ответственному работнику аудиторской организации, назначенному приказом руководителя. При этом необходимо убедиться, что  все рабочие документы оформлены  аккуратно, на бумажных носителях и  средствами, обеспечивающими сохранность  записей не менее 5 лет, а информация, содержащаяся в них, легко читаема, однозначна.

     Сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению. Рабочая документация, созданная в процессе аудита, является собственностью аудиторской организации, а аудиторская организация не обязана предоставлять рабочую  документацию клиенту и не имеет  права и не обязана предоставлять  рабочую документацию другим лицам, включая налоговые и иные государственные  органы, кроме случаев, прямо предусмотренных  законодательством Российской Федерации. Изъятие рабочей документации у  аудиторской организации может  производиться только уполномоченными  на то органами в случаях и порядке, прямо установленных законодательством  Российской Федерации.

3. Совершенствование аудита

     Проверяющие в своей работе сталкиваются с проблемой ограниченного времени на осуществление контрольно-ревизионных мероприятий. Таким образом, эффективность любой проверки напрямую зависит от правильного ее планирования. Проверяющие лица должны быть в наибольшей степени образованы, подготовлены и обладать организаторскими, творческими способностями, познаниями в области бухгалтерского учета, экономического анализа, гражданского, трудового, налогового и иных отраслей права.

      Аудит денежных средств предприятия являет собой важный раздел аудита всего  предприятия в целом. Из сказанного выше становится ясно, что аудит  этой области – сложный, трудоемкий и ответственный процесс, требующий  от проверяющего аудитора собранности  и внимания. Поэтому общая практика такова, что обычно данный аудит проводит старший аудитор. При значительном объеме проверки допускается привлечение необходимого числа помощников из состава младших аудиторов.

      Кроме того, следует помнить, что проверку правильности отражения в учете  операций с наличными денежными  средствами и денежными документами  следует проводить не обособленно, а в комплексе с другими  счетами бухгалтерского учета, с  которыми корреспондирует счет 50 “Касса предприятия” (включая все субсчета), так например, целесообразно при  проверке кассовых операций провести аудит расчетов с подотчетными лицами и аудит расчетов с персоналом по прочим операциям.

     Таким образом, правильно и грамотно проведенный  аудит наличных денежных средств  и денежных документов позволяет  выявить возможные нарушения  не только в области кассы, но и  во многих других областях бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

В Обществе важное значение имеет правильная организация  кассы, порядка и учета денежных средств. Документы необходимо оформлять и заполнять в соответствии с требованиями действующего законодательства.

     Аудит кассовых операций не только позволяет выявить и устранить грубые нарушения порядка работы с наличностью, но и предупредить возможность применения к аудируемому лицу в дальнейшем финансовых санкций за нарушения порядка ведения кассовых операций. Место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента определяет основной и обязательный Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения.

     Обществу  следует автоматизировать всю систему  учета для более быстрой и  качественной обработки сведений. Необходимо усовершенствовать автоматизированные бухгалтерские программы.

     В результате проведенного аудита установлены  нарушения действующего порядка  ведения бухгалтерского учета операций с денежными средствами, а именно:

1. При сверке данных инвентаризации денежных средств в кассе с данными бухгалтерского учета обнаружена недостача в сумме 0,35 копеек.
2. Доверенности не регистрируются в Журнале учета выданных доверенностей. Данный журнал отсутствует в организации.
3. Платежные ведомости не регистрируются в Журнале регистрации платежных ведомостей. Данный журнал присутствует в организации.

     Учет  операций с денежными средствами в Обществе ведется с нарушениями. Рекомендуется внести исправления  в бухгалтерский учет по выявленным нарушениям. В случае если организацией не будут устранены нарушения  и замечания, отмеченные в ходе проведения аудита, то контролирующие органы могут  предъявить к организации штрафные санкции, предусмотренные действующим  законодательством. 
 
 

Выводы  и предложения

     Выполнив  данную курсовую работу можно сделать  следующий вывод, что касса в  организациях не просто место приема, хранения и выдачи наличных денег. Касса  служит и для обслуживания расчетов по текущим операциям. Для кассы  в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное  помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к  работе кассы. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых  металлических шкафах или в отдельных  случаях – в обычных металлических.

     Независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым  к ведению бухгалтерского учета  кассовых операций, осуществляет аудит.

     Место аудита в финансово-хозяйственной  деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента определяет основной и обязательный Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности». Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения.

     Оперативное и эффективное проведение аудиторской  проверки кассовых операций требует  предварительной работы, планирования и составления программы аудита. В ходе работы аудита, общий план и программа, по мере необходимости, уточняются и пересматриваются.

     Выяснили  теоретические аспекты методик  аудита и провели ряд аудиторских  процедур по проверке операций с денежными  средствами по данным ООО «Ласка».

     Исследование  проводилось по следующим основным направлениям:

1. обеспечение сохранности денежных средств;
2. движение денежных средств в кассе и на счетах банка;
3. бухгалтерская отчетность организации;
4. оформление результатов проверки.

     Все хозяйственные операции, связанные  с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Ласка», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

     Основными ошибками и нарушениями, которые  выявляются в ходе проверки являются: недостача или излишек денег в кассе, несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств, подделка подписей в первичных документах, наличие исправлений в кассовых ордерах, выдача денег без доверенности, превышение установленного банком кассового лимита, отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований законодательства, отсутствие договора о материальной ответственности, непроведений ревизий кассы и другие.

     Руководству ООО «Ласка» следует обратить внимание на указанные в аудиторском заключении нарушения. Рекомендуется внести исправления в бухгалтерский учет по выявленным нарушениям. В случае если организацией не будут устранены нарушения и замечания, отмеченные в ходе проведения аудита, то контролирующие органы могут предъявить к организации штрафные санкции, предусмотренные действующим законодательством.

     Так же непосредственно для торговой фирмы ООО «Ласка» рекомендуется  усовершенствовать автоматизированную бухгалтерскую программу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников 

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.2008г. № 307-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.12.2010г. № 400-ФЗ)
2. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003г. № 54-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010г. № 192-ФЗ)
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.09.2010г. № 243-ФЗ)
4. Постановление Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998г. № 88 (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000г. № 36)
5. Указание ЦБР «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007г. № 1843-У (в ред. Указания ЦБР от 28.04.2008г. № 2003-У)
6. Положение Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998г. № 14-П (в ред. Указания ЦБР от 31.10.2002г. № 1201-У)
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"

ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н), (в ред. Приказа Минфина  РФ от 11.03.2009г. № 22н)

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н), (в ред. Приказа Минфина от 18.09.2006г. № 115н)
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07. 1998г. № 34н), (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010г. № 132н)
10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1998г. № 49), (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010г. № 142н)
11. Письмо Минфина России «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки» от 12.02.2002г. № 3-01-01/11-71
12. Алексеева Г.И., Алавердова Т.П., Булатова З.Г. Бухгалтерский учет: учеб./ Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова, З.Г. Булатова [и др.]; под. ред. С.Р. Богомолец, – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Маркет ДС, 2010. – 752 с.
13. Данилевский Ю.А. Правило (стандарт) аудиторской деятельности: Офиц. издание/ сост. Ю.А. Данилевский. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 127 с.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2011. – 504 с.
15. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. пособие. – М.: Проспект, 2010. – 640 с.
16. Миргородская Т.В Аудит: учебное пособие/ Т.В. Миргородская. – М.: Кнорус, 2011. – 288 с.
17. Парушина Н.В., Кыштымова Е.А. Основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учеб. пособие. – М.: Издательский Дом «Форум», 2009. – 559 с.
18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. Пособие/ Г.В. Савицкая. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Новое знание, 2008. – 704 с.
19. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.Г. Сапожникова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 480 с.
20. Суйц В.П., Шеремет А.Д. Аудит: учебник/ В.П. Суйц, А.Д. Шеремет. – 5-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 448 с.
21. Четыркин Е.М., Васильева Н.Е. Выборочные методы в аудите: учебно-практическое пособие/ Е.М. Четыркин, Н.Е. Васильева. – М.: Кнорус, 2010. – 136 с.