Организация бухгалтерского учета

     2 Организация бухгалтерского  учета 

     2.1 Учет денежных  средств в кассе 

     Все предприятия имеют дело с наличными деньгами. Для расчетов наличными деньгами необходимо иметь кассу предприятия и вести кассовую книгу. Все свободные денежные средства предприятия хранятся в соответствующих учреждениях банка на расчетных счетах. Необходимые для текущей хозяйственной деятельности суммы наличных денег могут находиться в кассе. Порядок ведения наличного денежного обращения для государственных и других предприятий, в том числе сельскохозяйственных, установлены специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

     В ЗАО «Дмитриев-Агро-Инвест» в  соответствии с положением «о порядке  ведения кассовых операций в РФ»  помещение, где находится касса изолированно и доступ посторонним лицам воспрещен. Данное помещение оборудовано охраной и пожарной сигнализацией. Деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах, а по окончании рабочего времени кассир закрывает сейфы, находящиеся под его отчетностью и опечатывает печатью кассира, также кассир закрывает данное помещение, ключи от которого находятся у кассира, а их дубликат в опечатанном пакете у руководителя.

     Всеми операциями по приему и выдаче денег  в ЗАО «Дмитриев-Агро-Инвест» из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

      Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассе предприятия  используется счет 50 «Касса» с подразделением на субсчета 50/1 «Касса организации» и 50/2 «Операционная касса». Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера по форме № КО-1. Расход наличных средств из кассы отражается по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера по форме №КО-2 с указанием данных документа, удостоверяющего личность получателя наличных денежных средств.

     В кассе разрешается иметь минимальные  суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого учреждение банка устанавливает лимит остатка средств в кассе. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от трех до пяти дней. Лимит кассы ЗАО «Дмитриев-Агро-Инвест» составляет 35 000 рублей

     Движение денег в кассе кассир усчитывает в кассовой книге типовой формы. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. На предприятии  ведение кассовой книги ведется автоматизированным способом в «1:С».

     Записи  в кассовой книге делают в двух экземплярах (через копировальную бумагу). Второй (отрывной) экземпляр кассир после выведения результатов за день передает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все поступившие в кассу за день документы.

     Синтетический учет ведется в журнале ордере по счету 50 «Касса» (Приложение Г).

     Регистрами  учета по счету 50 являются карточка счета (Приложение Д) и оборотно-сальдовая  ведомость по счету 50 (Приложение Е).

     На  конкретном примере рассмотрим составление  бухгалтерских проводок по кассовым операциям.

      1. Поступила выручка в кассу  в размере 12000 руб.

      Д-т 50   К-т 90-1 –12000-00 руб.

2. С расчетного счета поступили  денежные средства на хознужды в

размере 35 000 руб.

Д-т 50   К-т 51-35000-00 руб. 

3. Выданы Хромых Н.И. 7 702 руб. в подотчет

Д-т 71    К-т 50- 7702-00 руб.

      4. Сданы из кассы на расчетный  счет денежные средства в размере  12 000 руб.

Д-т 51    К-т 50- 12000-00 руб. 

      5. Выдана  заработная плата Полянскому А.В. в размере 12 558 руб.

        Д-т 70    К-т 50- 12558-00 руб. 

     Ежемесячно  в кассе должны производить инвентаризацию денежных средств. На начало инвентаризации кассир составляла кассовый отчет и  далее расписку о том, что вес  документы включены в отчет. Составленный отчет передала в бухгалтерию  для проверки и обработки, а также для определения денежных средств в кассе по данным бухгалтерии.

     Результаты  оформляли «актом инвентаризации наличных денежных средств» сопоставляя фактическое  наличие с данными бухгалтерского учета, определили  результаты инвентаризации. По результатам инвентаризации могут быть даны следующие проводки:

     Недостача денег в кассе подлежит взысканию  с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской  записью: 

     Д-т 94  К-т 50 недостача

и одновременно:

      Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

      К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В случае, если во взыскании с виновных лиц  отказано судом или они не найдены, убытки списываются на финансовые результаты организации:

      Д-т 91 « Прочие доходы и расходы » 

      К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     Д-т50

     К-т 94/1 «излишек»

     Наличные  деньги, полученные с расчетного счета  в кассу организации, расходуются  строго по целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются  на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером. 

     2.2 Учет денежных  средств на расчетном  счете 

     Для учета движения денежных средств  на расчетном счете предназначен активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражают поступления денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражают суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям.

     Так ЗАО «Дмитриев-Агро-Инвест» хранит свободные денежные средства на расчетном счете в Курском отделении ОАО «Райфайзенбанк».

     Основанием  для бухгалтерских записей  по счету 51 «Расчетные счета» являются выписки  из банка с приложенными документами. В выписках из банка текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах.

     Полученные  выписки бухгалтерия хозяйства  тщательно проверяет по соответствующим  документам, являющимся основанием для  платежей. После декодирования и  тщательной проверки выписок на основании приложенных документов делается бухгалтерская разметка сумм, прошедших по счету. Для этого против каждой суммы в выписке ставится номер корреспондирующего счета.

     Списание  денежных средств с расчетного счета  может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами - сумм платежей и пеней.

     Списание  средств с расчетного счета организации  производится в порядке календарной  очередности поступления расчетно-платежных  документов. Но существуют некоторые  приоритеты: в первую очередь списываются  денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.

     Синтетический учет денежных средств на расчетном  счете ведется в журнале - ордере по счету 51 (Приложение Е).

     Регистрами  учета по счету 51 являются карточка счета и оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 (Приложение Ж).

     При учете денежных средств, находящихся  на расчетном счете предприятия  бухгалтером могут составляться следующие проводки.

      1. Поступили сверхлимитные остатки   денежных средств из кассы в размере 12000 руб.

     Д-т 51   К-т 50-12000-00 руб;

      2. Поступила выручка от реализации

Д-т 51   К-т 90/1

      3. Поступил платеж от покупателей 

  Д-т 51   К-т 62- 238000-00 руб. 

      4. Отражена сумма, поступившая от покупателя в оплату НМА

Д-т 51    К-т 60- 8165-40 руб.

5. Получен долгосрочный кредит в размере 700000 руб

Д-т 51    К-т 67- 700000-00 руб.

6. поступили штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров

         Д-т 51     К-т 91-370-00 руб. 

     Иногда  в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:

     Д-т 57 «Переводы в пути»

     К-т 50 «Касса» - сделан денежный перевод

     Д-т 51 «Расчетные счета»

     К-т 57 «Переводы в пути» - зачислены  деньги на счет в банке.

      У предприятия отсутствуют валютные счёта, поскольку все расчёты  с поставщиками и покупателями производятся в рублях, у предприятия отсутствует внешнеэкономическая деятельность, нет счётов за пределами РФ и валютных ценностей. 

3. Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

 

      В хозяйственной деятельности предприятия  неизбежно возникает необходимость  ведения расчетов с другими предприятиями и организациями, а также с физическими лицами.

     Расчетные взаимоотношения могут возникать  с разнообразными организациями  по различным платежам, а также  с различными предприятиями и  объединениями. Таким образом, расчетные  взаимоотношения очень многообразны. Они включают расчеты с поставщиками, покупателями, прочими организациями.

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары, выполненные  работы в ЗАО «Дмитриев-Агро-Инвест»  учитывают на счете 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками».

     Счет  является пассивным и имеет кредитовое сальдо. На счете 60 учитываются расчеты  с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, за доставку или переработку материальных ценностей. Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей на сумму расчетных документов поставщиков (счетов-фактур, платежных требований). На неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей по планово-учетным ценам. По дебету счета 60 учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные согласно условиям договора, предварительные и другие платежи поставщикам.