Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и Подрядчиками

8. Учет основных средств  ведется в соответствии с ПБУ  6/01.

9. Порядок начисления  износа основных средств - линейный. Не проводится переоценка основных средств .

10.  Срок полезного  использования объектов основных  средств устанавливается руководителем  предприятия в соответствии Классификатором  основных средств.

11.   При выбытии  основных средств формирование  остаточной стоимости на счете 01.

12.  Объекты основных  средств стоимостью не более  10000 руб. за единицу, а также  книги и брошюры списываются  в бухгалтерском и налоговом  учете по мере отпуска в  эксплуатацию.

13.  Понижающие (повышающие) коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений ОС не применяются.

14.  Стоимость ремонта  основных средств отражается  в учете путем включения фактических  затрат в издержки обращения  по мере выполнения ремонтных  работ.

15. Коммерческие расходы  учитываются на счете 44 «Издержки обращения»

16. Списание коммерческих  расходов (издержек обращения) -      полностью ежемесячно непосредственно  на счет 90"Продажи".

17.  Прямые расходы:

- покупная стоимость  реализованных товаров;

- стоимость доставки  товаров до склада организации(счет 44) в части, приходящейся на реализованные товары   списываются ежемесячно.

18. Списание расходов  будущих периодов производится  равномерно в течение срока  использования или по распоряжению  руководителя .

          19. Учет  предстоящих расходов  и платежей ведется по мере возникновения.

20.  Учет нематериальных  активов ведется в соответствии  с ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных  активов"

21.   Первоначальная  стоимость нематериальных активов  определяется по фактическим  затратам, связанным с их приобретением  и доставкой.

22.   Срок полезного  использования нематериальных активов  определяется приказом директора.

23.    Амортизация  нематериальных активов начисляется  линейным способом.

24.  Резервы организацией  не создаются.

В связи с изменением в статьях 256, 257 Налогового Кодекса РФ (Федеральный Закон №216-ФЗ от 24.07.07г. в редакции от 29.11.07 №284-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ) вступившими в силу с 01.01.2008 г., были внесены дополнения к Учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета на 2008 г.

1.   Основными средствами  в целя налогового учета признается  часть имущества, используемого  в качестве средств труда, для  производства и реализации товаров  (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией и первоначальной стоимостью 20000 рублей.

2.   Активы стоимостью  до 20000 рублей списываются в целях  налогового учета единовременно  как материальные расходы в  момент передачи их в эксплуатацию.

3.   Активы, стоимость которых не превышает 20000 рублей за единицу отражать в бухгалтерском учете и отчетности составе материально-производственных запасов (МПЗ) на счете 10 «Материалы», субсчете 10-9 «Инвентарь и хоз. Принадлежности», субконто «Активы, удовлетворяющие условию П.5.ПБУ 6/01 до 20000 рублей».

 

 

Таблица 4 – Схема учётных  записей по счёту 60 «Расчёты с персоналом     .                                по оплате труда, 2008 г.

 

дебет			Кредит
С кредита счетов	Содержание хозяйственной  операции	Сумма, руб.	В дебет счетов	Содержание хозяйственной  операции	Сумма, руб.
Х	Х	Х	Х	Остаток на 1. 01. 08 г.	16 455 690
51	Перечислено поставщикам	229 706 631	10.6	Поступили прочие материалы  от поставщиков	252 168
			10.9	Поступил хозяйственный  материал от поставщиков	116 230
			19.3	Учтён НДС по приобретённым  ценностям	38 867 989
			41	Акцептованы счета поставщиков  за товары	215 791 949
			51	Возвращены денежные средства от поставщика	835 741
Х	Оборот за год	229 706 631	Х	Оборот за год	255 864 077
Х	Х	Х	Х	Остаток на 1. 01. 09 г.	42 613 136

 

 

1) Поступили прочие  материалы от поставщиков:

Дебет счёта 10.6 «Прочие  материалы» - 252 168 руб.

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - 252 168 руб.

2) Поступил хозяйственный  материал от поставщиков:

Дебет счёта 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» - 116 230 руб.

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - 116 230 руб.

3) Учтён НДС по приобретённым  ценностям:

Дебет счёта 19.3 «НДС по приобретённым  материально-производственным запасам» - 38 867 984 руб.

Кредит счёта 60  «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - 38 867 984 руб.

4) Приняты к оплате  счета поставщиков за приобретённые  товары:

Дебет счёта 41 «Товары» - 215 791 949 руб.

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - 215 791 949 руб.

5) Перечислено поставщикам  с основного расчётного счёта:

Дебет счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» - 229 706 630 руб.

Кредит счёта 51 «Расчётные счета» - 229 706 630 руб.

6) Возвращены денежные  средства от поставщика, в связи  с прекращением действия условий договора:

Дебет счёта 51 «Расчётные счета» - 835 741 руб.

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - 835 741 руб.

 

 

 

3.6 Инвентаризация  расчетов и раскрытие информации  о расчетах в бухгалтерской  отчетности

 

Основными целями инвентаризации являются выявление наличия дебиторской задолженности организации для сопоставления с данными бухгалтерского учета и проверки полноты отражения в учете кредиторской задолженности. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается в проверке обоснованности сумм на счетах бухгалтерского учета.

Наиболее целесообразным и рациональным представляется ежеквартальное проведения инвентаризации расчетов в  первую очередь с поставщиками и подрядчиками. Сроки и периодичность проведения инвентаризации нужно отразить в учетной политике.

При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы, по которым истек срок исковой давности. Для этого необходимо сверить учетные данные счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с данными актов сверки взаиморасчетов с контрагентами (по соглашению сторон акт Светки составляется организацией или контрагентов: поставщиком, покупателем, арендатором и др.), т.е. с каждым дебитором и кредитором.

Форма акта сверки взаиморасчетов не является унифицированным первичным  документом, поэтому организации  должны их разрабатывать самостоятельно и утверждать в учетной политике. При разработке формы акта организация должна определить, будет ли каждый акт относиться к сверке взаиморасчетов по одному договору или же в акте, возможно, объединить расчеты по нескольким договорам с контрагентов.

Акты сверок с контрагентами  составляют в двух экземплярах, один из которых регистрируют в специальном  журнале и хранят для контроля своевременности и полноты возврата задолженностей. 2-й экземпляр отправляется контрагенту для соглашения. В момент получения ответа в указанном журнале по строке регистрации акта сверки в соответствующей графе делается отметка о результатах согласования данных сверки с этим контрагентом.

Выявленные по итогам расхождения рассматриваются и  по ним принимается соответствующее решение. Если требования кредитора обоснованы, то в бухгалтерском учете организации должны быть оформлены корректирующие записи, посредством которых суммы задолженности станут реальными.

Организациям, создающим  резерв по сомнительным долгам, также необходимо проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами. Именно по ее результатам устанавливается задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также дебиторская задолженность организации, которая не погашается в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, т.е. сомнительная задолженность.

Результаты инвентаризации расчетов с контрагентами и персоналом организации сводятся в один акт  инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками.

Он составляется на основании актов сверки и справки о дебиторской и кредиторской задолженности в дух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии.

В акте указывают:

- счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

- сумма задолженности,  согласованные и несогласованные  с дебиторами (кредиторами);

- сумма задолженности,  по которым истек срок исковой  давности.

Акт заполняется в  двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии.

Результаты инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии. При этом в задачи комиссии входит выявление причин, которыми обусловлена необходимость внесения уточняющих записей в регистры бухгалтерского учета, кроме этого комиссия должна предложить способы отражения в учете результатов инвентаризации. Ознакомившись с выводами инвентаризационной комиссии, руководитель организации издает распорядительный документ, в котором утверждается предложенный комиссией порядок урегулирования инвентаризационных разниц.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактической  суммой задолженности и соответствующими данными бухгалтерского учета отражаются в порядке, предусмотренном действующими нормативными документами.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и  отчетности того месяца, в котором  инвентаризация была закончена, а результаты годовой инвентаризации - в годовом отчете. [13]

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим  наличием имущества и данными  бухгалтерского учета отражается на счетах бухгалтерского учета в следующем  порядке:

1. излишек имущества  приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовый результат;

2. Недостача имущества  и его порча в переделах  норм естественной убыли относят  на издержки производства или  обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и призванных ею правильными.

Только если по итогам сверки неправильность данных будет  доказана другой стороной и с этим согласится сама организация, бухгалтерские  записи могут быть приведены в  соответствии с реально оказанными объемами услуг при условии наличия правильно оформленных первичных учетных документов.

 

4. Направление совершенствования расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «РИНСТРОЙ - ЮГ»

Бухгалтерский учет современной  России движется по пути постепенного сближения с международными стандартами бухгалтерского учета. В этих условиях первостепенную важность приобретает как можно более полное, точное и своевременное отражение в бухгалтерском учете всех хозяйственных операций. Органы законодательной власти издают единые для всей страны законы и положения по бухгалтерскому учету, согласно которым должен вестись учет на каждом предприятии, и чем правильнее будут действовать бухгалтера, тем более высоких результатов смогут добиться в своей деятельности эти предприятия. Что касается ведения бухгалтерского учета в  ЗАО «РИНСТРОЙ - ЮГ», то можно сказать, что работа бухгалтеров этой компании не дает поводов для сомнения в их профессиональной компетентности. Учет ведется грамотно и соответствует требованиям законодательства Российской Федерации. Первичные документы и бланки годовой отчетности подшиваются и хранятся в бухгалтерии. Документация хранится в абсолютном порядке, и работники с легкостью находят все нужные документы, даже если они относятся к прошлым отчетным периодам. Бухгалтерия хорошо оснащена вычислительной техникой, для учета используются специальные компьютерные программы.