Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и Подрядчиками

В безналичном порядке  расчёты должны производиться только через банки или кредитные учреждения, в которых организациям и лицам, осуществляющих предпринимательскую деятельность, открыты расчётные счета, если иное не установлено законом.

Этот порядок предусматривает  перечисления денежных средств с  расчётного счёта и отправку расчётных документов (в том числе свободного платёжного поручения) в другой банк для завершения соответствующих видов связи, предусмотренных законодательством и договором.

Платежи осуществляются с согласия (акцепта) платильщика, без  акцепта – только в случаях, предусмотренных законодательством.

Поставщики и покупатели в расчётах между собой могут  применять следующие формы безналичных  расчётов:

1. платёжное поручение;
2. аккредитивы
3. чеки
4. инкассо.

В расчётах между ними банки не вмешиваются в их договорные отношения.

Расчётными документами  при осуществлении указанных  форм расчётов являются:

1. платёжные поручения
2. чеки
3. аккредитив
4. платёжные требования
5. инкассовые поручения

К исполнению эти документы  применяются банком независимо от суммы  и в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчётов. На первом экземпляре расчётного документа (кроме чеков) должны быть подписи руководителя и главного бухгалтера, т. е. первых двух лиц имеющих право подписи таких документов. Допускается наличие одной подписи в случае, когда руководитель организации ведёт учёт лично.

В любом случае на одном  экземпляре должны быть оттиски печати, образец который на ряду с образцами  подписей заявлены организацией в карточке при открытии расчётного счёта в  банке. Данный экземпляр является основанием для списания банком денежных средств со счёта клиента.

В филиалах, представительствах и отделениях  осуществляются операции от имени юридического лица, расчётные  документы, подписанные лицами, уполномоченными  на это данным юридическим лицом.

Индивидуальные предприниматели  на одном экземпляре расчётного документа  указывают одну подпись и оттиск печати. Последнее условие не обязательно, если оно не заявлено в карточке с образцами подписей.

При безналичных формах расчетов платежи между участниками текущих обязательств осуществляются путём предоставления в банк платёжного поручения и платёжного требования в зависимости от того, кому принадлежат инициатива погашения долга.

Платёжное поручение – выполняется в случае, когда инициатива платежа исходит от платильщика при наличии на его расчётном счёте денежных средств. Оформление платёжного поручения имеет место по таким операциям, как уплата платежей в бюджет, во внебюджетные фонды, перевод заработных плат отдельных работников на счетах в Сбербанке, погашение предварительной и последующей оплаты за товарно-материальные ценности, выполнение работы или оказание услуги и пр. срок предъявления платёжного поручения в банк не позднее одного дня с даты выписки.

 

 

Схема расчётов платёжными поручениями:

поставщик

покупатель

 

 

Банк поставщика

Банк покупателя

 

1- отгрузка товарно-материальных  ценностей (выполнение работ,  оказание услуг)

2,3- перевод платёжного  поручения

4- выписка о списании  суммы

5- выписка о зачислении  суммы

6- операция по перечислению  суммы

Аккредитивная форма расчётов есть условное денежное обязательство, принимаемое банком выполнить поручение платильщика по погашению своего долга перед конкретным поставщиком. Последний должен представить в свой банк  необходимые документы, подтверждающие основания для выполнения данной операции.

Аккредитивы бывают:

1. покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
2. отзывные и безотзывные

Покрытые  аккредитивы открываются в банке эмитента за счёт средств платильщика или кредита банка на имя конкретного поставщика, поэтому аккредитивы не редко называют именными.

Непокрытые  аккредитивы предусматривают списание исполняющим банком, которому банком-эмитентом предоставлено такое право, средства с ведущегося у него корреспондентского счёта суммы в пределах выставленного аккредитива.

Отзывные  аккредитивы означают возможный отзыв платильщиком, что может быть результатом того, что поставщик не выполняет свои обязательства в согласованные сроки или в неполном объеме. В последнем случае письменному распоряжению платильщика банк-эмитент производит частичный платёж, а оставшаяся сумма аккредитива подлежит возврату на расчётный счёт платильщика или направляется на частичное погашение кредита.

Схема использования  аккредитива:

поставщик

покупатель

 

Банк  поставщика				Банк покупателя
Расчётный счёт		аккредитив			Расчётный счёт

 

1 – заявление на  аккредитив

2 – депонирование  средств

3 – извещение о  создании аккредитива

4 – отгрузка товарно-материальных  ценностей

5 – документы об  отгрузке

6 – зачисление средств  на счёт поставщика (подрядчика)

Закрытие аккредитива  осуществляется исполняющим банком при наличии одного из следующих  условий:

• по истечению срока действия аккредитива, независимо от суммы и его назначения
• досрочно по заявлению получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива, если это оговорено в договоре между ним и платильщиком
• по распоряжению платильщика о частичном отзыве аккредитива.

Неиспользованные суммы  аккредитива по истечении срока  их действия направляются на восстановление средств или частичное погашение обязательств на те счета, с которым они были использованы.

Платёжное требование – расчётный документ, предусматривающий, что инициатива в погашении платежа в данном случае исходит от поставщика. Документ выписывается в четырёх экземплярах и вместе с отгрузочными документами при реестре направляется в банк покупателя.

Схема расчётов платёжными поручениями:

поставщик

покупатель

 

Банк поставщика

Банк покупателя

1 – отгрузка товарно-материальных  ценностей

2 – отгрузочные документы

3 – заполненное на акцептованную сумму платёжное требование

4 – перевод документов

5 – выписка о списании  с расчётного счёта о списании  средств

6 – выписка о списании  с расчётного счёта о зачислении  средств

Расчёты платёжными требованиями допускается производиться в безакцептном порядке.

Расчёты по инкассам [положения о безналичных расчётах](расчёты без согласия платильщика) – такие расчёты производятся по инкассовым поручениям уполномоченных налоговых органов, административных комиссий, решению судов.

Схема расчётов инкассовыми поручениями:

организация

Территориальный налоговый  орган

 

Банк организации

Расчётно-кассовый центр

 

 

Расчёты чеками – Получение денег с расчётного счёта на выплату заработных плат, оплату хозяйственных расчётов наличными и т. п. производиться по чеку. В чеке указывается: дата, сумма (прописью и цифрами), цель обналичивания, подписи уполномоченных лиц. В корешке дублируется дата и сумма.

Все документы должны быть оформлены только на бланках  типовых унифицированных форм, с  заполнением всех предусмотренных реквизитов. Исправления в тексте документов не допускаются.

 

3.4 Синтетический  и аналитический учёт расчётов  с поставщиками и подрядчиками

 

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в условиях автоматизированной технологии обработки информации осуществляется параллельно с аналитическим в ведомостях. Указанные регистры используются для составления оборотных ведомостей по счетам, на основе которых производятся записи в Главную книгу.

Для синтетического учёта  предназначен активно-пассивный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

К счёту 60 в ЗАО «РИНСТРОЙ – ЮГ» ОТКРЫТЫ следующие виды субсчетов:

«60. 1» - Расчёты с поставщиками и подрядчиками (в рублях) (пассивный);

«60. 2» - Расчёты по авансам выданным (в рублях) (активный);

«60. 3» - Векселя выданные (пассивный);

«60. 6» - Расчёты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах) (пассивный);

«60. 7» - Расчёты по авансам  выданным (в условных единицах) (активный);

«60. 11» - Расчёты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) (пассивный);

«60. 22» - Расчёты по авансам  выданным (в валюте) (активный).

Реестром синтетического учёта по расчётам с поставщиками и подрядчиками является Журнал –  ордер №6, который ведётся обычно либо реестровым способом, либо в хронологическом порядке.

Аналитический учёт ведётся  по каждому поставщику, по каждому  договору, по каждой сделке в рамках договора.

 

 

 

3.5 Организация  бухгалтерского учета на предприятии

 

 

1.  Бухгалтерский и  налоговый учет ведет главный  бухгалтер путем двойной записи на счетах   бухгалтерского  учета  согласно  рабочему  плану   счетов. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств    и хозяйственных    операций,    ведение   отчетности   осуществляется на русском языке.

2.  Учет ведется  на компьютере с использованием  программы 1С 7.7

3.  Основанием для  записей в регистрах бухгалтерского  и налогового учета являются  первичные документы, фиксирующие  факт совершения хозяйственной  операции, а также расчеты бухгалтерии.

4. Отчетным годом считается  период с 01 января по 31 декабря.

5.  Выдача средств  под отчет производится на  срок не более 3 месяцев.

6.  Организация использует  типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России   и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Формы не содержащиеся в названных альбомах, утверждаются директором отдельным приказом и являются приложением к Учетной политике.

7.  Уровень существенности  на предприятии 5%.

 

Выбранные методы учета и оценки в целях бухгалтерского учета

 

1. В организации выручка  от реализации товаров в целях  бухгалтерского учета определяется  по мере отгрузки товаров потребителям. Выручка от реализации товаров  отражается на счете 90"Продажи".

2. Учет материально-производственных  запасов ведется в соответствии  с ПБУ5/01 "Учет материально-производственных  запасов".

3.Материально-производственные  запасы, приобретаемые для использования  на предприятии, учитываются по  фактической покупной стоимости.

4.  Учет товаров,  приобретенных для продажи, ведется  на счете 41 "Товары" по покупной  стоимости, без учета доставки.

5. Учет материальных  ценностей ведется на счете  10"Материалы".

6.  Списание материально-производственных  запасов производится методом  средней себестоимости.

7.  Инвентаризация  материально-производственных запасов  производится 1 раз в год - перед  составлением годового баланса.