Описание учета и бухгалтерского оформления операций

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций»

4.  Из расчетно-кассового  центра в кассу банка получены  наличные деньги:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

5.  Клиентом оплачена  стоимость чековой книжки по  приходному ордеру в кассу  банка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70107 «Доходы банка» (другие доходы)

6.  Выданы в подотчет  денежные средства сотруднику  банка для приобретения канцелярских  товаров:

Дт 60308 «Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

7.  Возвращена неиспользованная  часть выданной в подотчет  суммы на канцелярские товары:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60307 «Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам»

Доставка наличных денег  РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых  в кассу РКЦ, составляется препроводительная  ведомость в трех экземплярах.

Первый экземпляр препроводительной  ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется).

Второй экземпляр препроводительной  ведомости передается инкассатору

Третий экземпляр препроводительной  ведомости с распиской инкассатора  в приеме денег остается в банке.

На сумму инкассируемых  наличных денег выписывается платежное  поручение для зачисления сдаваемой  кассой наличности на корреспондентский  счет банка в РКЦ.

1.  Сумма наличных денег,  переданных из кассы инкассатору,  отражается в учете:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

2.  В РКЦ сумма инкассированных  наличных денег поступает в  кассу и зачисляется на корреспондентский  счет коммерческого банка. В  коммерческом банке на основании  полученной выписки делается  проводка:

Дт 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

3.  Из кассы банка  выданы наличные деньги для  подкрепления кассы филиала:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

4.  С корреспондентского  счета филиала списаны денежные  средства взамен выданных ему  наличных денег:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»

Кт 20209 «Денежные средства в пути».

2.3  Кассовое обслуживание  банков расчетно-кассовыми центрами  ЦБРФ

Проводки выдачи денег  банку в РКЦ (на балансе РКЦ):

Списание денег с корсчета банка:

Дебет счета 30101 «Корсчета  кредитных организаций в Банке  России»

Кредит счета 47422 «Обязательства банка по прочим обязательствам»

Затем собственно выдача денег:

Дебет счета 47422 «Обязательства банка по прочим обязательствам»

Кредит счета оборотной  кассы РКЦ Банка России

Проводки получения денег  банком в РКЦ (на балансе банка  на основании выписки РКЦ):

Списание с корсчета:

Дебет счета 47423 «Требования  банка по прочим операциям»

Кредит счета 30102 «Корсчета  кредитных организаций в Банке  России»

Получение денег в оборотной  кассе РКЦ:

Дебет счета 20202 «Касса кредитных  организаций»

Кредит счета 47423 «Требования по прочим операциям»

2.4 Организация работы  с денежной наличностью при  использовании банкоматов

Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной  валюты, находящихся в банкоматах, в банке открывается счет 20208 «Денежные  средства в банкоматах».¹⁷

В бухгалтерском учете  операции по движению средств в банкоматах отражаются следующими проводками:

Операционный работник банка  осуществляет бухгалтерское оформление операций по инкассации банкоматов, составляет следующие проводки:

2.  На основании заявки  кассового работника с оформлением  расходного кассового ордера  на сумму наличных денежных  средств, выдаваемых кассовому  работнику для загрузки кассет  банкомата:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

3.  На основании Отчетной  справки «О подкреплении банкомата»  и контрольного талона, подтверждающего  факт вложения денег с оформлением  мемориального ордера на сумму  наличных денежных средств, загруженных  в банкомат:

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

4.  С оформлением мемориального  ордера на сумму наличных денежных  средств, изъятых из банкомата  (на основании первого экземпляра  контрольного талона):

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

5.  С оформлением приходного  кассового ордера на сумму  наличных денежных средств, изъятых  из банкомата кассетах (на основании  результатов пересчета и Отчетной справки «Об остатке денежной наличности в банкоматах»):

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

6.  При выявлении недостачи,  обнаруженной при пересчете денежной  наличности, изъятых из банкомата,  сумма недостачи на основании  акта отражается следующей бухгалтерской  проводкой с оформлением мемориального  ордера:

-  на сумму недостачи:

Дт 60323 «Расчеты с прочими  дебиторами

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

Урегулирование дебиторской  задолженности осуществляется по итогам проведенного расследования.

В случае отнесения недостач на конкретное лицо с оформлением  мемориального ордера выполняется  проводка:

Дт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу

Кт 60323 «Расчеты с прочими  дебиторами»

Погашение недостачи наличными  денежными средствами отражается проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу

При невозможности взыскания  недостачи за счет виновных лиц сумма  дебиторской задолженности в  установленном порядке относится  на расходы банка:

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 60323 «Расчеты с прочими  дебиторами»

7.  При выявлении излишков, обнаруженных при пересчете денежной  наличности, изъятых из банкомата,  сумма излишков на основании  акта отражается следующей бухгалтерской  проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60322 «Расчеты с прочими  дебиторами»

По истечении сроков исковой  давности (трех лет) сумма излишков в установленном порядке относится  на доходы банка на основании мемориального  ордера:

Дт 60322 «Расчеты с прочими  дебиторами»

Кт 70107 «Прочие доходы»

8.  Задержанные карты  принимаются в хранилище ценностей  с оформлением мемориального  ордера:

Дт 91202 «Разные ценности и  документы» лицевой счет «Карты, задержанные  банкоматом» - в условной оценке, одна карта – 1 рубль.

9.  Выдача задержанных  карт законному держателю из  хранилища ценностей осуществляется  на основании заявления и мемориального  ордера:

Кт 91202 «Разные ценности и  документы» лицевой счет «карты, задержанные  банкоматом»

В конце дня составляется мемориальный ордер на совершенные  операции путем подсчета оборотов в  расходном кассовом журнале и  передается для отражения в балансе  банка. ¹⁸

2.5 Ревизия ценностей и  проверка организации кассовой  работы

В бухгалтерском учете  операции, связанные с ревизией, оформляются следующими проводками:

Оприходование излишков:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70107 «Доходы банка»

Все недостатки денег списываются  в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения:

Дт 60308 «Расчеты с работниками  банка подотчетным суммам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

При погашении этой суммы:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным сумма¹⁹

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Порядок совершения кассовых операций, а также инкассации денежных средств и других ценностей для  кредитных организаций устанавливается  Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях РФ» № 56 от 25.03.97, разработанным на основе федеральных законов РФ. Однако в процессе осуществления кассового  обслуживания клиентов, осуществления  прочих кассовых операций возникают  ситуации, не описанные существующими  инструктивными документами или  описанные недостаточно. Кроме того, ныне действующие инструкции не предусматривают  однозначного решения ряда практических вопросов, важных с точки зрения осуществления кассового обслуживания. Проведя анализ некоторых реальных ситуаций, можно сделать вывод  о необходимости дальнейшего  развития и совершенствования инструктивных  документов, регламентирующих кассовую работу в кредитных организациях.

Так, в разделе 1 «Общие вопросы  организации кассовой работы в кредитных  организациях» предлагается расширить  перечень банковских кассовых операций в операционных кассах вне кассового  узла, в том числе разрешить  прием там наличной денежной выручки  от организаций-клиентов банка. Подобное расширение спектра разрешенных  операций позволит улучшить кассовое обслуживание клиентов, создать сеть небольших банковских подразделений, принимающих наличные денежные средства для зачисления на расчетные счета  клиентов и таким образом уменьшить  объем денежной наличности в кассах предприятий, систематизировать и  перенаправить налично-денежные потоки. Как следствие, это позволит вести  поиск путей оптимального использования  кредитной организацией имеющейся  денежной наличности и в итоге  снизить массу наличных денежных средств в обороте.

Кроме того, в практической работе необходимо иметь подробный  перечень документов, регламентирующих работу операционной кассы вне кассового узла. Этот комплект документов позволит улучшить организацию работы кассовых подразделений банка, более качественно вести контроль их деятельности, своевременно принимать меры к устранению выявленных нарушений.

В целях усиления борьбы с проникновением фальшивых денежных билетов в налично-денежный оборот и своевременным выявлением таковых  предлагается в разделе 2 «Порядок совершения операций с наличными деньгами»  подробно описать порядок действия кассового работника при получении  фальшивой купюры с указанием  оформляемых им документов и приведением  форм соответствующих бланков.

Одним из современных инструментов для получения наличных денежных средств являются пластиковые карты  различных платежных систем. В  настоящее время использование  банкоматов при работе с денежной наличностью находит все большее  применение. Поэтому становится актуальным подробное изложение порядка  работы при использовании банкоматов, отдельно порядка работы с банкоматами  круглосуточного действия, хранения отчетных форм (распечаток), отражающих проведенные операции.

Для обеспечения сохранности  наличных денежных средств кредитной  организации и контроля их использования  в разделе 8 «Ревизия ценностей» необходимо описать порядок проведения ревизий  ценностей в банкоматах, порядок  передачи ключей и печатей при  смене лиц, ответственных за сохранность  ценностей, отразить уникальность данных ключей и печатей. Кроме того, необходимо подробно описать порядок оформления акта ревизии операционной кассы  в различных случаях (плановая проверка, при смене ответственных за хранение ценностей лиц (временной или  окончательной)).

Банковское обслуживание, кроме операций со счетами клиентов, включает операции и с прочими  ценностями, например, с ценными  бумагами, бланками строгой отчетности и т. п. Различные ценности, как  и наличные денежные средства, требуют учета и контроля их сохранности. Поэтому необходимо иметь описание порядка приема и выдачи в операционной кассе внебалансовых ценностей с указанием оформляемых документов для различных случаев, например, для передачи ценностей между подразделениями кредитной организации, приема или выдачи ценностей клиентам. Желательно привести в Положении форму мемориальных документов по приему и выдаче ценностей из кассы кредитной организации.

Для улучшения ведения  кассовой отчетности в Положение  желательно включить примеры заполнения банковских документов по осуществлению  кассовых операций (с указанием порядка  их подписания должностными лицами) с  учетом требований Правил ведения бухгалтерского учета № 61 ЦБ РФ (с изменениями  и дополнениями).