Описание учета и бухгалтерского оформления операций

Полные и неполные корешки  разного достоинства формируются  в сборные пачки, которые не могут содержать более 1000 листов. На верхних накладках сборных пачек указываются: наименование банка, год образца выпуска, количество и сумма банкнот каждого достоинства, общая сумма, дата, именной штамп и подпись кассового работника, производившего пересчет и упаковку пачки, а также надпись «Сборная».

Пачка из корешков, обандероленных крестообразно, обвязывается шпагатом без узлов и надрывов крестообразно  двойной вязкой на четыре глухих узла. Концы шпагата продеваются через  пломбу и перекрещиваются, пломба отжимается пломбиром. Оттиск на пломбе имеет следующие  реквизиты: сокращенное наименование банка или БИК и номер пломбира кассового работника.

Пачка из корешков, обандероленных крестообразно или кольцевой  поперечной бандеролью, упаковывается  в полиэтиленовый рукав (пакет).

На сварочном шве рукава (пакете) проставляется оттиск клише  с реквизитами: наименование банка  или БИК.

Монета расфасовывается  кассовыми работниками по достоинствам в полные и неполные мешки. Максимальная сумма вложения в один мешок составляет для монет достоинством: 1 коп. – 40 руб., 5 коп. – 100 руб., 10 коп. – 250 руб., 50 коп. – 1000 руб., 1 руб. – 1500 руб., 2 руб. – 2000 руб., 5 руб. – 5000 руб.

Монета упаковывается  в мешки без наружных швов. Монета может формироваться предварительно в пакеты или тюбики, на которых  проставляются количества и сумма  вложения монеты. Горловина мешка  прошивается и плотно завязывается шпагатом без узлов и надрывов. Концы шпагата завязываются глухим узлом с наложением пломбы. На ярлыках  к мешкам с монетой проставляются: наименование банка, БИК РКЦ, осуществляющего  кассовое обслуживание, дата упаковки, сумма, достоинство монеты, именной  штамп и подпись кассового  работника.

Пачки с банкнотами, предназначенные  для выдачи клиентам в тот же день, могут обвязываться шпагатом пломбы или завариваться полипропиленовой лентой; мешки с монетой могут обвязываться шпагатом с прикреплением ярлыка без наложения на концы шпагата пломбы.¹³

1.7 Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы

Ревизия банкнот, монеты и  других ценностей в операционной кассе производится:

-  Не реже одного  раза в квартал, а также ежегодно  по состоянию на 1 января

-  При смене или временной  смене должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей

-  В других случаях  по усмотрению руководителя банка.

По распоряжению руководителя банка ревизия банкнот, монеты и  других ценностей может производиться  самим банком.

Ревизия банкнот, монеты и  других ценностей в операционной кассе производится банком ежеквартально; по состоянию на 1 января; при смене  или временной смене кассового  работника операционной кассы.

Ревизия банкнот, монеты и  других ценностей производится по письменному  распоряжению руководителя комиссии, состав которой определяется указанным  распоряжением. Один из членов комиссии назначается ее руководителем. Ревизия  осуществляется внезапно, без предварительного оповещения должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей, и членов комиссии.

Ревизия проводится с проверкой  всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность  скрытия хищений и недостач денег  и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей  в операционной кассе могут производиться  проверки организации кассовой работы.

Необходимость осуществления  проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых  для проведения проверок, определяются руководителем банка.

Проведение ревизий и  проверок не должно нарушать нормального  кассового обслуживания клиентов.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище  ценностей, а также металлические  шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся  в хранилище, независимо от наличия  в них ценностей на момент начала ревизии, берет под свой контроль все деньги и ценности, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и  сумок с денежной наличностью  в вечерней и приходной кассах, кассе пересчета, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников, и при наличии производит их ревизию  наряду с другими ценностями.

Ревизия денег и ценностей  производится в следующем порядке:

·  Банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно  полистно. При этом неполные пачки  банкнот и неполные корешки проверяются  полистно;

·  Монета проверяется  по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам;

·  иностранная валюта платежные документы в иностранной  валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленным  к мешкам, а также выборочно  полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;

·  чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей  в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным  и полистным пересчетом;

·  другие ценности проверяются  по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или  условной оценке и выборочно поштучным  и полистным пересчетом.

Размер выборочного полистного и поштучного пересчета определяется руководителем банка или руководителем  ревизии, если ему предоставлено  это право в распоряжении на проведении ревизии.

Выдача денег на полистный  и поштучный пересчет и их прием  после обработки производится под  расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

После пересчета банкнот, монет и других ценностей, находящихся  в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии  ценностей с данными книг учета  ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все  ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии  ценностей составляется акт за подписями  всех работников, участвовавших в  ревизии, и должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений  фактического наличия ценностей  с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются  объяснительными записками. Принимаются  меры к устранению этих расхождений. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, недостача  на основании расходного кассового  ордера относится на счет 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным  суммам» по лицевому счету кассового  работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного его погашения. Во всех случаях  принимаются меры к взысканию  выявленной недостачи. Суммы расписок и других документов, не проведенных  по бухгалтерскому учету, в оправдании остатка кассы не принимаются  и считаются недостачей. Суммы  выявленных излишков кассы зачисляются  на счет 70107 «Другие доходы».

В акте о произведенной  ревизии должны быть приведены следующие  данные:

суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей

фактическая сумма ценностей

обнаруженные при ревизии  излишки и недостачи денег  и ценностей, а также нарушения  правил ведения кассовых операций

правильность оформления кассовых документов, ведения книг учета ценностей, соблюдения предельной суммы денег в операционной кассе

особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в  связи со сменой или временной  сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей о передаче денег и ценностей, находящихся  в хранилище, ключей и печатей  от хранилища, делается запись в акте.

Результаты проведенной  ревизии или проверки рассматриваются  руководителем банка, и даются указания должностным лицам, ответственным  за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы  ревизий и проверок хранятся у  руководителя банка в отдельном  деле.¹⁴

1.8 Хранение денег и других ценностей

Наличные деньги операционной кассы и другие ценности хранятся в хранилищах ценностей.

Вход в хранилище ценностей  оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся  не менее чем на два ключа. Ключи  от хранилища ценностей находятся  у должностных лиц, на которых  по письменному распоряжению руководителя банка возложена ответственность  за сохранность ценностей.

Должностные лица, ответственные  за сохранность ценностей, производят отпечатывание хранилищ ценностей. Для опечатывания хранилищ используется сургуч.

В течении рабочего дня  при временном отсутствии должностных  лиц, ответственных за сохранность  ценностей, хранилище может опломбировываться.

Хранилища ценностей могут  не опечатываться, если их охранная сигнализация сдается на пункт централизованной охраны, оборудованный системой охраны на базе ПЭВМ с круглосуточным режимом  работы.

Хранилища ценностей должны иметь дубликаты ключей, которые  с подробной описью вкладываются в пакет, обшиваются тканью и опечатываются  печатями должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей.

Пакет с дубликатами ключей при сопроводительном письме, подписанном  должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, сдается  на хранение в один из ближайших  банков, о чем банку, сдавшему пакет, выдается квитанция 0402004. В сопроводительном письме указывается, что обратная выдача пакета с дубликатами ключей допускается  при наличии письменного требования банка, подписанного должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и заверенного печатью банка.

Квитанция о сдаче дубликатов ключей на хранение вместе с копиям описи и сопроводительного письма хранится в сейфе руководителя банка.

Пакет с дубликатами ключей, принятый на хранение банком, помещается в хранилище ценностей.

В случаях изъятия из мест хранения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, пакета с  дубликатами ключей, составляется и  подписывается акт с указанием  причин изъятия. Акт приобщается  к мемориальному ордеру.

Дубликаты ключей от металлических  шкафов, стеллажей, сейфов, тележек  внутри хранилища, предназначенных  для хранения ценностей кассовыми  работниками, а также не используемые в работе и неисправленные ключи  от средств хранения, упакованные  и опечатанные должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, хранятся вместе с описью в хранилище  ценностей.

Хранение печатей, пломбиров, клише, именных и других штампов, ключей от средств хранения, используемых должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и кассовыми  работниками, должно исключать возможность  использования их другими лицами.

Перед открытием хранилища  ценностей должностные лица, ответственные  за сохранность ценностей, в присутствии  представителя охраны проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются в конкретном журнале приема под охрану и сдачи  из-под охраны хранилища ценностей.

В течении рабочего дня  хранилище ценностей закрывается  должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек  ключи изымаются.

В хранилище деньги и другие ценности хранятся в металлических  шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые  закрываются на ключ заведующим кассой.

Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные  документы в иностранной валюте, другие ценности хранятся раздельно.

Предварительно подготовленные денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий  рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы.

Ценности на хранении хранятся разложенными по датам в порядке  поступления, а внутри одной даты – в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому  владельцу прикрепляется ярлык  к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей с указанием  в нем: владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы.

Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (где они имеются).

Все бланки строгой отчетности хранятся упакованными по их видам  в пачки.

До закрытия хранилища  ценностей на начало следующего дня  в книгах учета ценностей по каждому  счету.

Правильность остатков, выведенных в книгах, ежедневно удостоверяется подписями должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей. Оговорки и исправления в книгах заверяются подписями трех должностных лиц.

Книги в течении дня  хранятся у заведующего кассой, по окончании дня – в хранилище  ценностей.

Перед закрытием хранилища  должностные лица, ответственные  ха сохранность ценностей, проверяют:

Все ли ценности, книги и  документы внесены в хранилище