Описание учета и бухгалтерского оформления операций

Соответствует ли фактическое  наличие операционной кассы и  других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в  книгах учета ценностей. Остатки  ценностей, записанные в книгах учета  ценностей, главный бухгалтер сверяет  с данными остатков соответствующих  счетов бухгалтерского учета

Все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки, используемые для хранения ценностей, по окончании  операций, независимо от наличия в  них ценностей, закрыты на ключ.

Хранилище закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность  ценностей, в присутствии представителя  охраны, который расписывается в  контрольном журнале приема под  охрану и сдачи из-под хранилища  ценностей в приеме хранилища  под охрану. Контрольный журнал хранится у заведующего кассой. ¹⁵

1.9 Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России

1.  Платежеспособными  являются банкноты и монета, имеющие  силу законного средства платежа  на территории РФ, не имеющие  признаков подделки либо переделки, и не утратившие своей платежности.

2.  Все предприятия,  организации и утверждения независимо  от форм собственности и сферы  деятельности обязаны принимать  во все виды платежей, кредитные  организации, кроме того, обязаны  принимать для зачисления на  счета, во вклады, на аккредитивы  и к обмену, а предприятия связи  – для переводов:

·  Платежеспособные банкноты, в том числе имеющие незначительные повреждения: загрязненные, изношенные, надорванные, имеющие потертости, небольшие  отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, отпечатки штампов (если они  не препятствуют определению подлинности  банкнот и не свидетельствуют  об их погашении), утратившие углы, края или защитную нить (для банкнот, в  оформление которых входит защитная нить)

·  Платежеспособную монету, т.е. сохранившую изображение на аверсе и реверсе, в том числе  имеющую незначительные повреждения.

3.  Все кредитные организации,  осуществляющие кассовое обслуживание  юридических и физических лиц,  обязаны принимать к обмену, а  также для зачисления на счета,  во вклады и другие платежи  от юридических и физических  лиц подлинные банкноты, имеющие  следующие повреждения или дефекты:

a)  Утратившие значительную  часть, но не более 45 % от  своей площади

b)  Разорванные и склеенные,  если части, безусловно, принадлежат  одной банкноте

c)  Изменившие окраску  и свечение в ультрафиолетовом  свете, на которых отчетливо  просматриваются изображения;

d)  Имеющие брак предприятий  Объединения «Госзнак». Плата  за производимый обмен не взимается.

4.  Все кредитные организации,  осуществляющие кассовое обслуживание  юридических и физических лиц,  обязаны принимать к обмену, а  также для зачисления на счета,  во вклады и другие платежи  от юридических и физических лиц подлинную монету, имеющую следующие повреждения:

a)  Изменившую первоначальную  форму (погнутая, сплющенная, надпиленная  и т.п.)

b)  Имеющая следы воздействия  высоких температур и агрессивных  сред (оплавленная, травленая, изменившая  цвет). Плата за производимый обмен  не взимается.

5.  Все поступающие  в кредитные организации денежные  знаки с повреждениями, указанными  в п. 2-4, отсортировываются, в обращение  не выпускаются и сдаются в  учреждения Банка России.

6.  Банкноты и монета, утратившие силу законного средства  платежа, имеющие признаки погашения  платежеспособности, признаки подделки (переделки), а также повреждения,  не указанные в п. 2-4, являются  неплатежеспособными и обмену  не подлежат.

7.  При затруднении  в определении платежеспособности  денежных знаков кредитные организации  направляют их на экспертизу  в учреждения Банка России.

Примечания:

1.  Под переделкой понимается  изменение первоначального вида  подлинной банкноты с целью  извлечения незаконной прибыли.  Переделкой считается наклейка, надрисовка, надпечатка текста и  цифр, изменяющих номинал банкноты  таким образом, что внешний  вид внесенных изменений сходен  с видом соответствующих реквизитов  подлинной банкноты и такая  переделанная банкнота может  быть принята в обращение за  подлинную; а также изменение  года образца на вышедшей из  обращения банкноте. Банкноты, имеющие  признаки переделки, должны рассматриваться  как поддельные и сдаваться  в территориальные органы внутренних  дел в установленном порядке.

2.  Для выяснения остаточной  площади сильно поврежденных  банкнот используются специальные  сетки, рекомендованные Банком  России.

Поврежденная банкнота располагается  на сетке для соответствующего образца  и года выпуска таким образом, чтобы сохранившиеся стороны  банкноты полностью не сохранились, то две наименее поврежденные стороны  денежного билета совмещаются с  нижней и правой границами сетки, при этом его ориентация значения не имеет.

Поврежденная банкнота обводится  по контуру. Число клеток, через которые  прошла линия контура, суммируется  и делится пополам. К полученному  числу прибавляется количество клеток сетки, оставшихся закрытыми при  наложении банкноты. От полученного  результата отбрасывается дробная  часть. Подлежащий обмену следует считать  банкноту в том случае, если полученный результат больше или равен 110.

При работе с сетками не следует учитывать отклонения в  размерах банкнот в пределах допуска. Клетки сетки, не полностью закрытые банкнотой вследствие допустимого  отклонения в размерах, считаются  полностью заполненными.

Заполненные сетки хранятся в отдельном деле кассового подразделения  кредитной организации и могут  быть представлены по требованию расчетно-кассового  центра либо межрегионального хранилища  Центрального хранилища Банка России. Сетка подписывается заполнившим  ее кассовым работником и заверяется заведующим кассой кредитной организации.

3.  При исследовании  банкноты, состоящей из нескольких  частей (в том числе – различных  номиналов), необходимо иметь в  виду, что она подлежит обмену  в том случае, если имеется  одна часть, занимающая не менее  55 % от площади банкноты или  несколько фрагментов, бесспорно  принадлежащих одной банкноте, площадь  которых в совокупности составляет  не менее 55 % от первоначального  формата банкноты. При этом количество  частей, на которые разорвана  (разрезана) банкнота, значения не  имеет. При анализе фрагментов  во внимание принимаются линии  разрыва (разреза), водяные знаки,  графическое изображение, размер  полей, серийные номера и т.п.  Исследованная банкнота наклеивается на бумажную сетку для определения остаточной площади таким образом, чтобы была видна ее сторона, на которую печатаются серийные номера.

Если банкнота составлена из двух частей различных банкнот (в  том числе – различных номиналов) и площадь каждого из частей составляет не менее 55 % от первоначального формата  банкноты, соответствующей определенному  номиналу, то каждая часть рассматривается  как отдельная банкнота и подлежит обмену. Подлежащие обмену банкноты обмениваются кредитными организациями вне зависимости  от предъявленной к обмену суммы.

4.  К изменившим окраску  относятся банкноты обесцвеченные,  стиранные, подвергнутые воздействию  агрессивных сред, залитые красящими  веществами, обугленные. При анализе  возможности их обмена следует  выбрать любой сохранившейся  фрагмент графического оформления, по цвету и характеру изображения  которого можно установить подлинность  (соответствие способов изготовления) и принадлежность банкноты к  определенному году образца и  достоинству.

5.  Утратившим силу  законного средства платежа считаются  денежные знаки, выведенные из  налично-денежного обращения, погашенные, имеющие надпись «ОБРАЗЕЦ»

6.  О факте приема  обожженных банкнот кредитные  организации могут извещать территориальные  органы внутренних дел по их просьбе.

 

 

 

 

 

 

 

2 ОПИСАНИЕ УЧЕТА И БУХГАЛТЕСКОГО ОФОРМЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Порядок пересчета сумок  с денежной наличностью

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии  работника кассы пересчета.

Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами после  операционного дня, и накладные  к ним работник кассы пересчета  принимает от работников вечерней кассы  с проверкой целости сумки  и соответствия номера принимаемой  сумки номеру, указанному в журнале  учета принятых сумок с ценностями, и расписывается в справке  о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью. Работник кассы  проверяет соответствие номера принимаемой  сумки номеру, указанному в журнале  учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

Доставленные в течении  операционного дня сумки с  денежной наличностью сдаются инкассаторами  в кассу пересчета или приходную  кассу. Прием сумок осуществляется работником кассы пересчета или  кассовым работником приходной кассы  по журналу учета принятых сумок  с ценностями.

После вскрытия всех сумок  и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета  денежной наличности по каждому кассовому  работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости  и накладные к сумкам заведующему  кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки  в кассовом журнале по приходу  и отражения в бухгалтерском  учете.

1.  По договору с  клиентом об оказании инкассаторских  услуг в кассу пересчета банка  поступили суммы инкассируемых  наличных денег.

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 40906 «Инкассированная денежная наличность»

2.  После пересчета  инкассированные наличные деньги  передают в кассу банка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

3.  Инкассированные наличные  деньги зачислены на расчетный  счет клиента

Дт 40906 «Инкассированная денежная наличность»

Кт 40702 «Расчетные счета негосударственных, коммерческих организаций»

4.  С расчетного счета  клиента списаны суммы комиссионных  за оказанные инкассаторские  услуги:

Дт 40702 «Расчетный счет клиента»

Кт 70107 «Доходы банка»

5.  В случае недостатка, выявленного в процессе пересчета  инкассируемой денежной наличности, составляется дополнительная проводка:

Дт 40702 «Расчетный счет клиента»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

6.  На сумму излишка,  выявленного в процессе пересчета  инкассируемой денежной наличности, составляется проводка:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 40702 «Расчетный счет клиента ¹⁶

2.2 Учет наличных денег  кассе

Учет кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах.

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ для учета операций коммерческих банков с наличными деньгами предусмотрено использовать счета:

20202 «Касса кредитных организаций»

20207 «Денежные средства  в операционных кассах, находящихся  вне помещений банков»

20209 «Денежные средства  в пути»

Учет наличных денег, находящихся  в кассе банка, осуществляется на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету –  суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту – суммы, выданные наличными  клиентам; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудникам.

1.  В бухгалтерском  учете операция по зачислению  внесенных наличных денег на  счет клиента осуществляется  на основании приходного кассового  журнала и оформляется проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40702 «Расчетный счет клиента» АО «Восход» коммерческие предприятия  и организации

2.  Выдача денежных  средств клиенту оформляется  денежным чеком. С расчетного  счета клиента списывается сумма  денежных средств, выданных ему  из кассы банка:

Дт расчетный счет клиента

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

3.  Банком получена  выписка из расчетно-кассового  центра о снятии суммы наличного  денежного подкрепления с корреспондентского  счета: