Облік та документальне оформлення розрахунків з різними дебіторами на ПП "Л.П.С." за І півріччя 2008-2009 років

5

Зміст:

Вступ              3

1.     Загальна економічна характеристика діяльності ПП "Л.П.С." за І півріччя 2008 - 2009 рр              6

2.     Сутність дебіторської заборгованості та її класифікація              .9

3.     Теоретичні аспекти обліку та документального оформлення розрахунків з різними дебіторами:              12

3.1 розрахунки з підзвітними особами та за виданими авансами………………...12

3.2 розрахунки за претензіями та за відшкодуванням завданих збитків              23

4.     Автоматизація обліку розрахунків з різними дебіторами              30

5.     Облік та документальне оформлення розрахунків з різними дебіторами на ПП "Л.П.С." за І півріччя 2008-2009 років              .35

Висновки та пропозиції              38

Список використаної літератури              40

Додатки

Вступ

На сьогодні облік є найважливішою функцією управління. Відображаючи реальні процеси виробництва, обігу, розподілу та споживання, облік характеризує фінансово-економічний стан господарювання і є основою для планування його майбутньої діяльності. Процес реформування бухгалтерського обліку проходить складно, з урахуванням національних особливостей та набутого досвіду розвитку колишньої облікової системи. Сьогодні діє закон про бухгалтерський облік і звітність в Україні, застосовується новий План рахунків бухгалтерського обліку, невід’ємною частиною бухгалтерської служби підприємства стало поняття „облікова політика”.

У процесі своєї діяльності кожне підприємство (операційної, інвестиційної та фінансової), неминуче виникають зв'язки з різними юридичними та фізичними особами:

■    постачальниками ресурсів;

■    покупцями продукції (робіт, послуг);

■    бюджетом щодо податків і платежів;

■    пенсійним фондом, організаціями страхового профілю;

■    банком (обслуговування, кредитування);

■    пов'язаними особами (спільна діяльність, участь у капіталі);

■    іншими організаціями (науково-дослідними, консалтинговими, юридичними, з надання послуг - зв’язку, охорони, пошти, інформаційного забезпечення та ін.);

■    фізичними особами (щодо оплати праці, розрахунків за підзвітні суми, відшкодування матеріальних збитків).

Ці відносини забезпечують нормальне функціонування підприємства. Господарські відносини регламентуються договорами. Підприємства укладають між собою і виконують угоди з купівлі засобів та предметів праці, реалізації продукції (робіт, послуг). За все, що придбане на стороні, слід платити гроші і відповідно одержувати платежі за відпущену продукцію або надані послуги. При встановленні господарських відносин між сторонами виникають певні права і зобов'язання. З юридичної точки зору ці права і зобов'язання виникають в момент укладення договору. В бухгалтерському обліку виникнення зобов'язань однієї сторони перед іншою відображається після здійснення однією із сторін дій, передбачених у договорі. Виникнення заборгованості пояснюється тим, що майже ніколи не зберігаються моменти виконання зустрічних зобов'язань. Як наслідок, в однієї сторони в складі господарських засобів виникає актив (тому, що існує ймовірність отримання майбутніх вигод) у вигляді дебіторської заборгованості, а в іншої - зобов'язання погасити цю заборгованість перед кредитором.

В обліку відображаються лише зв'язки, що мають матеріальне вираження у грошовій оцінці.

Підприємства   також   здійснюють   розрахунки   з   бюджетом,   банками,

органами страхування, громадськими організаціями, благодійними фондами, безпосередньо з працівниками тощо у двох формах: безготівковій, тобто перерахуванням через систему банків або у вигляді платежів готівкою (безготівкові та готівкові розрахунки).

Безготівкові перерахування через банк є основною формою розрахунків Залежно від економічного змісту їх поділяють на:

—  розрахунки за товарними операціями;

—  розрахунки за фінансовими зобов'язаннями.

Усі розрахункові операції незалежно від форм розрахунків із моменту виникнення поділяють на:

—  дебіторську заборгованість;

—  кредиторську заборгованість.

У ринкових умовах господарювання наявність у підприємства значних розмірів дебіторської заборгованості знижує ліквідність його активів, негативно впливає на фінансову платоспроможність а також відволікає зайві грошові кошти.

Тому належна організація обліку розрахунків з дебіторами сприяє ефективному управлінню її розмірами і термінами на підприємстві та посиленню контролю за своєчасним здійсненням розрахунків.

Метою написання є поглиблення, закріплення та систематизація теорії та практики знань з обліку дебіторської заборгованості на прикладі приватного підприємства "Л.П.С.".

Завданням курсової роботи є визначення сутності дебіторської заборгованості, теоретичних аспектів розрахунків з підзвітними особами, за виданими авансами, за претензіями та за відшкодуванням завданих збитків і їх документальне оформлення. Також автоматизація  та облік на підприємстві заборгованості різних дебіторів.

Об'єктом дослідження виступає діюче підприємство, що дає змогу вивчити деякі аспекти обліку дебіторської заборгованості, а також її практичне застосування суб'єктами господарської діяльності України.

Предметом дослідження виступає облік та документальне оформлення розрахунків дебіторської заборгованості в результаті здійснення господарської діяльності ПП "Л.П.С.".

37

1. Загальна економічна характеристика діяльності ПП "Л.П.С." за

І півріччя 2008 - 2009 pp.

Вищим органом управління приватного підприємства є власник, який правоздатний розглядати і вирішувати будь-які питання діяльності підприємства.

Назва приватного підприємства:

а)              повна -  Приватне Підприємство "Л.П.С.";

б)              скорочена - ПП "Л.П.С.".

Місцезнаходження підприємства: 43100, Україна, Волинська область, Рожищенський район, місто Рожище, вул. Гетьмана Мазепи, 24б.

ПП “Л.П.С.” засноване на основі приватної форми власності. Воно є юридичною особою згідно з законодавством України, має самостійний баланс, круглу печатку, штампи, фірмові бланки із своїм найменуванням, емблему і сайт.

Підприємство було створено з метою здійснення підприємницької діяльності, організації виробництва товарів, продукції, виконання робіт, розширення сфери  послуг та збільшення кількості робочих місць у сфері зайнятості населення, торгівлі і обміну матеріальними і сировинними ресурсами, продукцією виробничо-технічного призначення та товарами народного споживання, надання різноманітних послуг.

Предметом діяльності ПП “Л.П.С.” є виготовлення і реалізація готового виробу «піддон» (палета), і лісопильне виробництво, а саме виробництво заготовок для виготовлення тари (для виробництва одноразових піддонів).

Основним видом діяльності підприємства є зовнішньоекономічна діяльність – це продаж заготовки для виготовлення тари, піддони, та піддони ІІ сорту на внутрішній ринок компаніям: склозаводи, металургія, хімпромисловість, продукти харчування.

Основні види діяльності, що здійснює підприємство:

1.     Виробництво дерев’яної тари.

2.     Лісопильне та стругальне виробництво, просочування деревини.

Головними замовниками та споживачами підприємства по виготовленій продукції є такі іноземні фірми як: «Palm S.p.a», «Toscana Pallets S.a.s.», «Pallets Bertini Group SNC», «BURIONI PALLETS S.N.C.» (Італія), та українські споживачі: ТОВ "Нестле Україна", ВАТ "Ковельмолоко", ТОВ "ЦВС Україна", ВАТ "Волиньхолдінг", ЗАТ "Макрохім", ВАТ «Ільічівський масложиркомбінат». 

Засновником підприємства є Іванков Віктор Михайлович.

Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування .

Статутний фонд підприємства становить - 50000,00 грн.

Розглянемо детальніше основні економічні показники:

Таблиця 1.

Загальні економічні показники ПП “Л.П.С.” за I півріччя 2008-2009рр.

Виручка від діяльності даного підприємства в І півріччі 2008 р. становить 10476 тис. грн., що на 7962 тис. грн. більше порівняно з І півріччям 2009. Доходи в І півріччі 2008 р. становлять 9484 тис. грн., що на 7128 тис. грн. більше порівняно з І півріччям 2009 р. Витрати діяльності в І півріччі 2008р становлять 10231 тис. грн., що на 7503 тис. грн. більші порівняно з І півріччям 2009р. Чистий прибуток від господарської діяльності у І півріччі 2008р становить – (747) тис. грн. що на 375 тис. грн. більше порівняно з І півріччям 2009р.

Внаслідок зменшення чисельності працівників в І півріччі 2009 р. на 26 осіб порівняно з І півріччям 2008 р., зменшилася продуктивність праці на 83 тис. грн. Зменшення фонду оплати праці в І півріччі 2009 р. на 556 тис. грн. порівняно з І півріччям 2008 р. призвело до зменшена середньомісячної заробітної плати, а отже і витрат підприємства Середньомісячна заробітна плата в І півріччі 2009 р. становить 400,00 грн., що на 1000,00 грн. менше порівняно з І півріччям 2008р.

Таким чином ПП "Л.П.С." в І півріччі 2009р. в порівнянні з півріччям 2008р. працювало менш ефективно.

37

2.Сутність дебіторської заборгованості та її класифікація

На кожному підприємстві у процесі його діяльності виникають зв’язки з юридичними та фізичними особами, що в свою чергу призводить до дебіторської та кредиторської заборгованості.

Принципи формування та обліку інформації про дебіторську і кредиторську заборгованість та вимоги щодо її розкриття у фінансовій звітності визначено відповідно у П(С)БО 10 „Дебіторська заборгованість” і П(С)БО 11 „Зобов’язання”.

Згідно з  П(С)БО 10 дебіторська заборгованість – це сума заборгованості дебіторів підприємства на певну дату [6, 341].

Дебіторська заборгованість – частина оборотного капіталу підприємства, організації, установи; сума, яку заборгували підприємству, організації, установі інші юридичні особи, а також громадяни, що є їх боржниками за поставку товарів, виконання робіт, надання послуг тощо.

Юридичні та фізичні особи, які внаслідок подій, що відбулися, заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їхніх еквівалентів або інших активів, є дебіторами.

Дебіторську заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги за строками погашення з моменту виникнення поділяють на:

- довгострокову дебіторську заборгованість;

- поточну дебіторську заборгованість [7, 282].

Довгострокова дебіторська заборгованість – це сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після 12 місяців з дати балансу.

До  цього виду дебіторської заборгованості відносять суми заборгованості, утворені через інвестиційну, фінансову діяльність підприємства, а також внаслідок надзвичайних подій. При цьому заборгованість має відповідати умові – строк погашення заборгованості становить більше дванадцяти місяців. Якщо ж очікуваний термін заборгованості менше ніж рік, ця заборгованість вважається поточною.

Поточна дебіторська заборгованість – це та, яка виникає у ході нормального операційного циклу, або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу. Поточна заборгованість у свою чергу поділяється на:

Дебіторську заборгованість, не погашену в строк, класифікують за строками непогашення і для кожної групи встановлюють коефіцієнт сумнівності, який підприємство визначає самостійно, виходячи з фактичної суми безнадійної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, за попередні звітні періоди. Коефіцієнт сумнівності збільшується із зростанням строків  непогашення дебіторської заборгованості [8, 154].

Момент виникнення дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги описується у П(С)БО 15 „Дохід”. Згідно зі згаданим стандартом цей вид дебіторської заборгованості є активом.

Для організації обліку розрахунків з дебіторами на підприємстві треба визначитися з її класифікацією згідно з чинним законодавством. Так, обов’язковим в Україні є поділ дебіторської заборгованості відповідно до П(С)БО 10 п. 4 на довгострокову і поточну, який залежить від нормального операційного циклу і терміну погашення заборгованості.

Крім того, дебіторську заборгованість класифікують за видами залежно від умов (способу) її виникнення та групують у різних рядках форми №1 „Баланс”. План рахунків та Інструкція про його застосування визначають рахунки, на яких обліковують дебіторську заборгованість за видами.

В синтетичному обліку дебіторської заборгованості рахунок 37 „Розрахунки з різними дебіторами” має такі субрахунки:

371 “Розрахунки за виданими авансами”

372 “Розрахунки з підзвітними особами”

373 “Розрахунки за нарахованими доходами”

374 “Розрахунки за претензіями”

375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”

376 “Розрахунки за позиками членам кредитних спілок”

377 “Розрахунки з іншими дебіторами”

За дебетом рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами” відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом – її погашення чи списання.

На субрахунку 371“Розрахунки за виданими авансами” ведеться облік авансів, наданих іншим підприємствам.