Облік операцій на рахунках в банку

     Відкриваючи контокорентний рахунок підприємству, банк визначає ліміт кредиту, який може бути протягом року переглянутий за згодою сторін. Ліміт кредитування може бути збільшений, якщо підприємство переконає банк у доцільності такого рішення (плановане збільшення обсягів виробництва тощо).

     Ліміт кредиту за контокорентним рахунком залежить від розміру необхідного кредиту, можливості підприємства погашати його, щоденного обсягу реалізації продукції, міри довіри банку до свого клієнта.

     Коли  підприємство робить перевитрати за контокорентним рахунком, то банк може:

• переглянути ліміт кредиту (за наявності об'єктивних причин);
• стягнути штраф;
• відмовити у контокорентному кредиті.

     Рис. 3 Механізм контокорентного кредитування

     Використання  контокорентного кредиту пов'язане з більшими витратами для підприємства. Відсотки за користування позикою за контокорентним рахунком є найвищими у банківській практиці.

     Контокорентний  кредит може використовуватись  для:

• фінансування придбання засобів виробництва, готової продукції, виробничих запасів;
• подолання тимчасових фінансових труднощів. Характерні особливості контокорентного кредиту:
• встановлення ліміту кредитування;
• можливість скасування кредитної угоди будь-коли. З іншого боку, контокорентний кредит має певні переваги для підприємства-позичальника:
• відсотки за кредит нараховуються лише за фактичні дні користування;
• кредитними коштами підприємство може скористатись будь-коли без укладення додаткової кредитної угоди.

     Кредит  під облік векселів (обліковий кредит) — це короткостроковий кредит, який банківська установа надає пред'явнику векселів, обліковуючи (скуповуючи) їх до настання строку виконання зобов'язань за ними і сплачуючи пред'явнику номінальну вартість векселів за мінусом дисконту.

     Переваги  такого кредиту для підприємства:

     • гарантія того, що кредити, які надає  підприємство своїм контрагентам, можуть бути рефінансовані в банку за вигідною відсотковою ставкою;

     • у зв'язку з наявністю солідарної відповідальності за векселем, банки  не вимагають додаткових гарантій від підприємств;

     • такий кредит поліпшує умови ліквідності  суб'єкта господарювання. Надання облікового кредиту здійснюється на підставі поданої  підприємством заяви на дисконтування  векселів. Банк ретельно перевіряє репутацію підприємства-векселедавця, а також підприємства—пред'явника векселя. Коли їх фінансовий стан є позитивним, банк дисконтує векселі. При цьому він залишає за собою право повернути ті векселі, які викликають підозру.

     Механізм  дисконтування векселів підприємств  зображено на рис. 4

     Рис. 4 Структурно-логічна схема вексельного  кредитування підприємства

     Розмір  та термін дії вексельного кредиту  залежать від строку пред'явленого векселя. Термін, на який видається  вексель, не може перевищувати 90 днів. 
 
 

     5. Порядок відкриття, переоформлення і закриття рахунків в установах банків.

           Інструкція «Про прорядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах» затверджена Постановою Правління Національного банку України №492 від 12.11.200 р. Ця Інструкція розроблена відповідно до Господарського кодексу України, Цивільного кодексу України, Законів України “Про національний банк України”, “Про банки і банківську діяльність”, “Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом”, “Про платіжні системи та переказ грошей в Україні”, інших законодавчих актів України та нормативно-правових актів Національного банку України.

           Інструкція  регулює правовідносини, що виникають під час відкриття банками, їх відокремленими структурними підрозділами, які здійснюють банківську діяльність від імені банку, поточних і вкладних рахунків у національній та іноземних валютах суб’єктам господарювання, фізичним особам, іноземним представництвам, нерезидентам-інвесторам, виборчим блокам політичних партій.

           Порядок відкриття  банками рахунків клієнтів, використання коштів за ними і порядок їх закриття визначаються цією Інструкцією.

           Умови відкриття  рахунка та особливості його функціонування передбачаються в договорі, що укладається  між банком і його клієнтом, і не повинні суперечити вимогам цієї Інструкції.

           Банки відкривають  своїм клієнтам за договором банківського рахунка поточні рахунки, за договором  банківського вкладу – вкладні депозитні  рахунки.

           Поточний  рахунок – рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

           До  поточних рахунків належать:

• Рахунки за спеціальними режимами їх використання, що відкриваються у випадках, передбачених законами України.
• Поточні рахунки типу “Н”, що відкриваються в національній валюті офіційним представництвам і представництвам юридичних осіб-нерезидентів, які не займаються підприємницькою діяльністю на території України.
• Поточні рахунки типу “П”, що відкриваються в національній валюті постійним представництвам.
• Карткові рахунки, що відкриваються для обліку операцій за платіжними картками відповідно до вимог цієї Інструкції. Операції за цими рахунками здійснюються з урахуванням особливостей, визначених цією Інструкцією та відповідними нормативно-правовими актами Національного банку,що регулюють здійснення операцій із застосуванням платіжних карток;
• Поточні рахунки виборчих фондів.

           Вкладний (депозитний) рахунок – рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей, що передаються клієнтом в управління на встановлений термін або без зазначення такого терміну під визначений відсоток і підлягають поверненню клієнту відповідно до чинного законодавства України та умов договору.

           Договір банківського рахунка та договір банківського вкладу укладаються в письмовій  формі. У договорі банківського вкладу, зокрема, зазначають:

• вид банківського вкладу;
• сума, що вноситься або перераховується на вкладний (депозитний) рахунок;
• тармін дії договору;
• розмір і порядок сплати відсотків;
• умови дострокового розірвання договору;
• інші умови за погодженням сторін.

     Клієнти можуть відкривати лише один поточний рахунок для формуваня Статутного фонду господарського товариства (у національній та/або іноземній валютах) та один поточний рахунок (у національній та/або іноземній валютах) за кожною угодою сумісної (спільної) діяльності без створення юридичної особи.

           Юридичні  особи – нерезиденти можуть відкривати в банках України поточні рахунки для здійснення інвестицій у національній та іноземній валютах у порядку, встановленому цією Інструкцією. У разі відкриття поточного або вкладного (депозитного) рахунка підприємцю до отримання банком повідомлення про взяття рахунка на облік органом державної податкової служби операції за цим рахунком здійснюються лише із зарахуванням коштів.

           Банки зобов’язані здійснити перевірку поданих документів для відкриття рахунків на відповідність їх чинному законодавству, зокрема:

1. підписи осіб на заяві про відкриття поточного рахунка мають бути розшифровані з обов’язковим зазначенням прізвища та ініціалів і звірені з підписами, що наведені в картці із зразками підписів і відбитка печатки;
2. свідоцтво про державну реєстрацію суб’єкта підприємницької діяльності;
3. нотаріальне засвідчення документів і копій документів;
4. документи, подані для відкриття рахунків, які були видані на території іноземної держави.

           У разі відкриття  поточного рахунка клієнту в  його заяві уповноважений працівник банку зазначає дату відкриття та номер рахунка. На заяві клієнта мають бути зазначені підписи одного з керівників банку або уповноваженої ним особи, на яку згідно з внутрішніми положеннями банку покладається обов’язок приймати рішення про відкриття поточних рахунків клієнтів.

        Порядок відкриття поточних рахунків у національній та іноземних валютах суб’єктом господарювання такий:

1. Якщо суб’єкт господарювання не має в цьому банку рахунків, то відкриття йому поточного рахунка здійснюється в такому порядку: Особи (особа), які (яка) від імені юридичної особи або відокремленого підрозділу відкриваютьпоточний рахунок, мають: пред’явити паспорт або документ, що його замінює, і документи, що підтверджують їх повноваження; подати документи (копії документів), засвідчені у встановленому порядку, визначені Інструкцією. На підставі вищезазначених документів уповноважений працівник банку здійснює ідентифікацію клієнта та осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком. Між банком і клієнтом укладається в письмовій формі договір банківського рахунка.
2. Якщо юридична особа не має рахунка в цьому банку, то для відкриття поточного рахунка потрібно подати такі документи: заява про відкриття поточного рахунка; копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі виконавчої влади; копію належним чином зареєстрованого установчого документа, установчого акта.

                 Якщо  фізична особа  – підприємиць  не  має  рахунків у  цьому банку, то для відкриття  поточного рахунка  їй потрібно подати до банку  такі документи:

• Заяву про відкриття поточного рахунка, що підписана фізичною особою – підприємцем;
• Копію свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи;
• Копію документа, що підтверджує взяття фізичної особи на облік в органі податкової служби;
• Копію документа, що підтверджує  реєстрацію фізичної особи у відповідному органі Пенсійного фонду;
• Картку із зразками підписів, засвідчену підписом уповноваженого працівника банку або нотаріально.

                 У статті 3 Інструкції також наведено порядок відкриття  поточних рахунків у національній  та іноземній валютах: відокремленому підрозділу, якщо він не має в цьому банку рахунків; професійній спілці або об’єднанню профспілок; орендному підприємству тощо, а також, якщо суб’єкт господарювання вже має в цьому банку поточний рахунок або вкладний рахунок.

     Відкриття поточного рахунка  фізичній особі здійснюється в такому порядку:

• Фізична особа пред’являє уповноваженому працівнику банку паспорт яабо документ, що його замінює, а також документ, виданий органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їй ідентифікаційного номера платника податку;
• Фізична особа – резидент заповнює заяву про відкриття поточного рахунку та картку із зразками підписів;
• Між фізичною особою і банком укладається договір банківського рахунка.

     Особи (особа), які (яка) відкривають рахунок, мають:

• пред’явити паспорт або документ, що його замінює, документи, що підтверджують їх повноваження. Фізичні особи-резиденти додаткового пред’являть документ, виданий відповідним органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їм ідентифікаційного номера платника податку;
• подати документи визначені главами 11 та 12 цієї Інструкції для відкриття іноземним представництвами поточних рахунків типу “H” i “П” у національній валюті.

                 На підставі цих  документів працівник банку здійснює іденифікацію іноземного представницва та осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком в іноземній валюті. Між банком та іноземним представництвом укладається в письмовій формі договір банківського рахунка. Порядок відкриття поточних рахунків у національній та іноземних валютах вкладено в статтях 3-17 Інструкції.