Начисления и вычеты из заработной платы

    Операции  по начислению и выплате отпускных  отражаются в бухгалтерском учете в том же порядке, что и операции по начислению и выплате заработной платы

    Обычно  большинство работников стараются  уйти в отпуск в летнее время, из-за чего выплата отпускных в течение года происходит неравномерно. В целях равномерного включения предстоящих расходов на оплату отпусков работникам в затраты на производство организации имеют право создавать резервы на предстоящую оплату отпусков.

    Создание  резерва на предстоящую оплату отпусков для работников основного производства отражается по дебету счета 8110 «Основное производство» и кредиту счета 7440.

    Аналогично такие резервы для работников вспомогательных производств, для обслуживающего и управленческого персонала отражаются по дебету счетов 8310 и кредиту счета 7440

    Суммы оплаты труда работникам за время  отпуска, начисленные за счет образованного  в установленном порядке резерва  на оплату отпусков работникам, отражаются по кредиту счета 3350  в корреспонденции со счетом 7440

    Аналогично  отражаются в бухгалтерском учете  создание и использование резервов на предстоящую оплату ежегодных вознаграждений работников за выслугу лет.

    Исчисление  сумм оплаты отпусков и компенсаций  за неиспользованные отпуска связано с необходимостью расчета среднего заработка по каждому работнику организации. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат

    Пример 1. Допустим, что работнику предоставляется отпуск с 1 по 28 августа продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период работник отработал не полностью при следующих показателях:

 

    В мае в расчет должно приниматься  среднемесячное количество календарных дней - 29, 6 дней.

    В июне работник был временно нетрудоспособен  и отработал 14 календарных дней, поэтому для расчета среднего дневного заработка в расчет должны приниматься 14 дней.

    В июле в расчет должно приниматься  среднемесячное количество календарных дней - 29, 6 дней.

    Итого общее количество календарных дней за 3 месяца расчетного периода будет равно 73,2 дня или 24,4 календарных дня за месяц

    Среднемесячный  заработок за расчетный период составит 14700 тг

    Средний дневной заработок составит 1250 тг

    Сумма отпускных определяется путем умножения  среднего дневного заработка за расчетный  период на число календарных дней отпуска и составит 35000 руб.

    При повышении в организации размеров оплаты труда выплаты, учитываемые в расчетном периоде при исчислении среднего заработка, увеличиваются на коэффициент повышения тарифных ставок, должностных окладов, денежного вознаграждения.

    3. Учет расчетов  по выплате пособий  по временной нетрудоспособности

    При утрате трудоспособности в связи  с заболеванием, травмой и др. работнику должно выплачиваться пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособного является выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности (в дальнейшем - больничный листок). Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности. В случае утери больничного листка пособие может быть выдано по дубликату.

    Пособия по временной нетрудоспособности назначаются  по месту работы рабочего или служащего, т.е. в той организации, где находится его трудовая книжка.

    Начисление  пособий по временной нетрудоспособности отражают по кредиту счета 3350 и дебету счета 3210,3220

    Пособие по временной нетрудоспособности выдается

• при заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности;
• при санаторно-курортном лечении,
• при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;
• при карантине;
• при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием 
  туберкулезом или профессиональным заболеванием,
• при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия

    Пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня утраты трудоспособности и до ее восстановления или до установления врачебно-трудовой экспертной комиссией  инвалидности, даже ее ли в это время рабочий или служащий был уволен.

    Размер  пособия по временной нетрудоспособности, как правило, зависит от величины непрерывного стажа работы работника

    Пособие по временной нетрудоспособности, кроме  трудового увечья или профессионального заболевания, выдается:

• в размере 100 процентов заработка рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет,
• в размере 80 процентов заработка рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет,
• в размере 60 процентов заработка рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет.

    Пособие по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания выдается в размере 100 процентов заработка независимо от непрерывного стажа работы

    Общая сумма пособия определяется путем  умножения дневного (часового) пособия на число рабочих дней (часов), пропущенных в данном месяце из-за временной нетрудоспособности. При этом дневное (часовое) пособие определяется исходя из среднедневного (среднечасового) заработка и в зависимости от размера назначенного пособия в процентах к заработку.

    Пример 4. Допустим, что работник с окладом 20 000 тг болел 5 рабочих дней в октябре 2009 г., в котором 23 рабочих дня Работник имеет непрерывный стаж работы, равный 6 годам (размер пособия 80%). При расчете пособия также учитываются следующие, имевшиеся у работника другие виды выплат:

 
 

    Среднедневной заработок составит 1260 тг.

    Среднедневное пособие составит 1200тг. Общая сумма  пособия по временной нетрудоспособности за 5 дней составит 6000 тг

    Для работников со сдельной оплатой труда пособие исчисляется из их среднего заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность.

    Если  в указанные 2 месяца работник фактически проработал не все дни, то для исчисления пособия берется заработок за фактически проработанные дни в каждом из этих 2 месяцев

    Если  в указанные 2 месяца работник не имел заработка (например, вследствие временной  нетрудоспособности), то пособие исчисляется  из заработка за фактически проработанные  дни в месяце нетрудоспособности.

    4. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

 

   Плательщики

   1. Плательщиками социального налога  являются:

   1) индивидуальные предприниматели,  за исключением осуществляющих  расчеты с бюджетом на основе  разового талона;

   2) частные нотариусы, адвокаты;

   3) юридические лица-резиденты Республики  Казахстан, если иное не установлено  пунктом 2 настоящей статьи;

   4) нерезиденты, осуществляющие деятельность  в Республике Казахстан через  постоянное учреждение, филиалы  и представительства.

   2. По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

 

 

   Объект  налогообложения

   1. Объектом налогообложения для  плательщиков, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 149, статьей 153-1 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 14)-17) статьи 178 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 6-1 статьи 177 настоящего Кодекса, и выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по возмездным договорам оказания услуг, за исключением выплат, установленных в подпунктах 1), 3), 6), 8), 10), 11), 14) - 17), 23), 25) - 29), 31) - 34), 39) статьи 144 настоящего Кодекса,

   1) выплат, производимых за счет  средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;

   2) государственных премий, стипендий,  учреждаемых Президентом Республики  Казахстан, Правительством Республики  Казахстан;

   3) денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

   4) компенсаций, выплачиваемых при  расторжении индивидуального трудового  договора в случаях ликвидации  организации или прекращения  деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на военную службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

   5) компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

   6) обязательных пенсионных взносов  работников в накопительные пенсионные  фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

   7) Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III

   2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 315 настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

 

   Ставки  налога

   1. Если иное не установлено настоящей  статьей, юридические лица резиденты  Республики Казахстан, а также  нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства, уплачивают социальный налог по следующим ставкам: