Методика складання звітності підприємства щодо основних засобів

  А саме для відображення інформації по основних засобах використовується Меморіальний ордер № 9 (Додаток М)«Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення необоротних активів Форма № 438 (бюджет)» Використовується для обліку вибуття та переміщення до інших установ, організацій та матеріально відповідальних осіб матеріальних цінностей, що відносяться до необоротних активів. Записи здійснюються щодо кожного документа ("Акт прийняття-передачі основних засобів" ф. № ОЗ-1, "Акт про списання основних засобів" ф. № ОЗ-3,  "Акт про списання автотранспортних засобів" ф. № ОЗ-4, "Акт про списання вилученої з бібліотеки літератури" ф. № ОЗ-5) із зазначенням матеріально відповідальної особи.

  Якщо  щодо необоротного активу, що вибуває, нарахований знос, то він відображається за дебетом відповідного субрахунку рахунку 13 "Знос необоротних активів". Сума зносу вираховується з даних інвентарних карток з обліку необоротних активів. За допомогою схем 3.1 і 3.2 відобразимо записи від актів до меморіальних ордерів при надходженні і вибутті основних засобів.

    
 
 
 
 
 
 
 

   Рис. 3.1. Схема обліку надходження основних засобів [19] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Рис. 3. 2. Схема обліку вибуття основних засобів [19]

  Позиція "Сума  оборотів за меморіальним ордером" у вигляді відповідної  кореспонденції рахунків переноситься до книги "Журнал-головна"(Додаток  Н ).

  Меморіальний ордер підписується виконавцем, особою, що перевірила меморіальний ордер, та головним бухгалтером.

  Одночасно відповідні записи здійснюються у відповідних  інвентарних картках обліку необоротних  активів.[ 9 ]

  Книга “Журнал-головна” відкривається щороку записами сум залишків на рахунках на початок року відповідно до балансу і залишками на рахунках за минулий рік. Записи в ній ведуться при веденні меморіальних ордерів – накопичувальних відомостей – один раз на місяць. Сума з меморіального ордера переноситься спочатку до графи “Сума оборотів за меморіальним ордером ”, а потім – до дебету і кредиту відповідних кореспондуючих рахунків.

  Наприкінці  місяця перевіряється правильність записів по рахунках синтетичного обліку в книзі “Журнал-головна ”. Для  цього підраховуються обороти по кожному субрахунку і виводяться залишки на кінець місяця в рядку “ Усього ”. При цьому сума оборотів за місяць по всіх субрахунках як по дебету, так і по кредиту має дорівнювати підсумку графи “Сума оборотів за меморіальним ордером ”. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  

4. Відображення  руху основних засобів  у фінансовій, статистичній звітностях

  Складання звітності в бюджетних установах  завершує повний цикл бухгалтерської обробки даних, які накопичуються  в облікових реєстрах.

  Особливості бухгалтерської звітності в бюджетних організаціях:

• · обов’язковість та державне регламентуванння, що випливає з характеру затвердження бюджету. Держава через Міністерство фінансів суворо регламентує склад і порядок складання звітності, терміни її подання, розгляд та затвердження. Усі бюджетні організації, установи повинні дотримуватись правил та термінів складання звітності, подавати її в установленому обсязі;
• · єдність форми та змісту, що дає змогу статистичного групування та зведення її показників;
• · методологічна єдність показників, яка передбачає єдині методи розрахунків однакових звітних показників, їх обов’язкове узгодження з відповідними показниками, затвердженими кошторисами та штатними розписами. Це необхідно для контролю за виконанням кошторису доходів і видатків;
• · достовірність звітних показників, яка випливає з самої природи затвердження бюджетів усіх рівнів, що також необхідна для успішного виконання показників бюджету як за доходами, так і видатками, для своєчасного реагування на відхилення. Достовірність означає, що бухгалтерська звітність повинна давати вірне і повне уявлення про майновий та фінансовий стан організації, а також результати її діяльності. Достовірною вважається бухгалтерська звітність, сформульована та складена з урахуванням правил, встановлених нормативними актами системи нормативного регулювання;
• · простота, зрозумілість, доступність та прозорість звітності, які необхідні для широкого залучення всіх працівників до управління, активізація людського фактора. Простота та ясність необхідні ще й для того, щоб не завуальовувались недоліки діяльності окремих керівників;
• · цілісність – вимога, пов’язана з необхідністю включення в бухгалтерську звітність даних про всі господарські операції, які здійснюються організацією як юридичною особою в цілому;
• · послідовність, що закріплює на практиці поетапність процесу складання бухгалтерської звітності, тобто необхідність постійності змісту та форм бухгалтерського балансу і пояснень від одного звітного періоду до іншого.

  Звітність, яку надають установи та організації, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів, можна умовно поділити на такі види:

  за  складом:

  а) місячна;

  б) квартальна;

  в) річна;

  Таблиця 4.1.[17]

  Квартальна  звітність бюджетних установ

  Таблиця 4. 2.[17]

  Річна звітність бюджетних установ

  Детально  розглянемо звітність, яка стосується основних засобів.

  Річні звіти складаються за звітний  рік, яким вважається період з 1 січня  до 31 грудня включно.

  Так як тема даної роботи методика складання звітності щодо основних засобів, то далі розглянемо баланс і звіт Форма № 5 “Звіт про рух необоротних активів”, в яких безпосередньо розкрита інформація про основні засоби.

  Форма № 5 “Звіт про рух необоротних  активів” відображає вартість необоротних  активів бюджетної установи на початок і кінець року, їх рух протягом звітного року. Цей звіт подається як складова річного звіту бюджетної установи.

  Заповнення  окремих граф звіту форми № 5 здійснюється за таким порядком. Заповнемо звіт станом на 1 січня 2011 року.

  У рядку 010 “Будинки та споруди” наводиться сума коштів, які в бухгалтерському  обліку бюджетної установи обліковуються  за субрахунком 103 “Будинки та споруди”. На 1 січня 2011 року сума складала – 10216630 грн.

  У рядку 020 “з них жилі будинки” із суми коштів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 103 “Будинки та споруди”, наводиться сума коштів жилих будинків, проте ВПУ№7 не маєна балансі жилих будинків, тож ми не заповнюємо дану графу.

  У рядку 030 “Машини та обладнання” наводиться сума коштів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 104 “Машини та обладнання”. На 1 січня 2011 року сума складала – 4418970 грн.

  У рядку 040 “Транспортні засоби” наводиться сума коштів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 105 “Транспортні засоби”. На 1 січня 2011 року сума складала – 8237 грн.

  У рядку 050 “Інструменти, прилади та інвентар”  наводиться сума коштів, які в бухгалтерському  обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 106 “Інструменти, прилади та інвентар”. На 1 січня 2011 року сума складала – 71744 грн.

  У рядку 060 “Робочі і продуктивні  тварини” наводиться сума коштів, які  в бухгалтерському обліку бюджетної  установи обліковуються за субрахунком 107 “Робочі і продуктивні тварини”. ВПУ№7 не маєна балансі тварин, тож ми не заповнюємо дану графу.

  У рядку 070 “Інші основні засоби”  наводиться сума коштів, які в бухгалтерському  обліку бюджетної установи обліковуються  за субрахунком 109 “Інші основні засоби”. На 1 січня 2011 року сума складала – 51133 грн.

  У рядку 080 “Бібліотечні фонди” наводиться сума коштів, які в бухгалтерському  обліку бюджетної установи обліковуються  за субрахунком 112 “Бібліотечні фонди”. На 1 січня 2011 року сума складала – 195025 грн.

  У рядку 090 “Білизна, постільні речі, одяг та взуття” наводиться сума коштів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються  за субрахунком 114 “Білизна, постільні  речі, одяг та взуття”. На 1 січня 2011 року сума складала – 30277 грн.

  У рядку 100 “Авторські та суміжні з  ними права” наводиться сума коштів, які  в бухгалтерському обліку бюджетної  установи обліковуються за субрахунком 121 “Авторські та суміжні з ними права”.

  У рядку 110 “Інші нематеріальні активи”  наводиться сума коштів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 122 “Інші нематеріальні активи”.

  У рядку 120 “Інші необоротні активи”  наводиться сума коштів, які в бухгалтерському  обліку бюджетної установи обліковуються  за субрахунками 101 “Земельні ділянки”, 102 “Капітальні витрати на покращення земель”, 108 “Багаторічні насадження”, 111 “Музейні цінності, експонати зоопарків, виставок”, 113 “Малоцінні необоротні матеріальні активи”, 115 “Тимчасові нетитульні споруди”, 116 “Природні ресурси”, 117 “Інвентарна тара”, 118 “Матеріали довготривалого використання для наукових цілей”, 119 “Необоротні матеріальні активи спеціального призначення”. На 1 січня 2011 року сума складала – 1569976 грн.

  У рядку 130 “Разом необоротних активів” проставляється сума коштів необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються на субрахунках 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 121, 122. На 1 січня 2011 року сума складала – 11786606 грн.

  У рядку 140 “Надійшло — разом” наводиться сума коштів необоротних активів, які  надійшли до бюджетної установи протягом звітного року. На 1 січня 2011 року сума складала – 256313,30 грн.

  У рядку 150 “за рахунок асигнувань загального фонду бюджету” наводиться сума необоротних активів, які надійшли за рахунок асигнувань загального фонду бюджету.

  У рядку 160 “за рахунок надходжень спеціального фонду бюджету” наводиться сума необоротних активів, отриманих  за рахунок надходжень спеціального фонду бюджету. На 1 січня 2011 року сума складала – 59592,30 грн.

  У рядку 170 “від безоплатних надходжень”  наводиться сума необоротних активів, які отримані безоплатно від установи вищого рівня або підвідомчих  установ. На 1 січня 2011 року сума складала –59592,30грн.