Методика складання балансу

Велике значення для оцінки фінансового  стану має також вертикальний (структурний) аналіз активу і пасиву балансу, що дає представлення фінансового  звіту у вигляді відносних  показників. Мета вертикального аналізу  полягає в розрахунку питомої  ваги окремих статей у підсумку балансу  й оцінці його змін. За допомогою  вертикального аналізу можна  проводити міжгосподарські порівняння підприємств, а відносні показники  згладжують негативний вплив інфляційних  процесів.

Горизонтальний і вертикальний аналіз взаємодоповнюють один одного, на їхній основі будується порівняльний аналітичний баланс. У порівняльному  балансі відображаються лише основні  розділи активу і пасиву балансу. Він характеризує як структуру звітної  бухгалтерської форми, так і динаміку окремих її показників.

Після проведення аналізу та складання  порівняльного аналітичного балансу (див. Додаток Б) можна зробити такі висновки про результати господарської діяльності «Шкільного харчування» у звітному році.

Загальний підсумок Балансу зменшився  на 354 тис. грн. Відбулася зміна у  складі активів: дебіторська заборгованість зросла на 46,25%, а сума грошових коштів зменшилась на 52,24% в порівнянні з початком звітного року. Така ситуація для даного підприємства на кінець року є постійною. Це відбувається у наслідок того, що ми дітей відкормили, постачальникам частину грошей сплатили, а Управління освіти перерахує нам кошти лише у наступному році після звірки на 1 число.

У пасиві відбулися незначні зміни: сума власного капіталу зросла на 3 тис. грн., або на 3,9%. Кредиторська заборгованість перед постачальниками за товари зменшилась на 357 тис. грн.

Після складання Балансу наш  економіст кожний раз пише пояснювальну записку до Балансу з якої можна  зробити висновки про результати діяльності підприємства в порівнянні з аналогічним періодом минулого року (див. Додаток В).

За 2011 рік товарообіг збільшився на 882 тис. грн. в порівнянні з 2010 роком  і на кінець року становив 8628,0 тис. грн.

У звітному році був не виконаний  план по валовим доходам в наслідок зменшення націнки на покупні  товари. Це в свою чергу призвело до збитків на суму 262 тис. грн.

Валові витрати за 2011 рік збільшилися  на 250 тис. грн. за рахунок збільшення витрат по заробітній платі та нарахуваннями  на неї, витрат на електроенергію та знос м/ц інвентарю і складають 2460 тис. грн. (див. табл. 3).

Таблиця 3

Аналіз  валових витрат за 2011 рік

по  КП "Шкільне харчування".

в тис. грн.

	Найменування	Факт за 2010 рік.		Факт за 2011 рік.		Відхилення
		Сума	%	Сума	%	Сума	%
1.	Транспорт	94,2	1,22	31,2	0,36	-63,0	-0,86
2.	Зарплата	1374,9	17,75	1635,3	18,95	+260,4	+1,20
3.	Оренда і утримання споруд	27,9	0,36	14,7	0,17	-13,2	-0,19
4.	Амортизація	56,0	0,72	41,7	0,48	-14,3	-0,24
5.	Поточний ремонт	33,3	0,43	14,9	0,17	-18,4	-0,26
6.	Знос м/ц інвентарю	2,0	0,02	3,2	0,04	+1,2	+0,02
7.	Електроенергія	24.7	0,32	31,1	0,36	+6,4	+0,04
8.	Нарахування на з/пл.	500,9	6,47	595,2	6,90	+94,3	+0,43
9.	Інші витрати	96,1	1,24	92,8	1,08	-3,3	-0,16
	Усього	2210	28,53	2460	28,51	+250,0	-0,02

Товарообіг  в тис. грн. 7746 8628,1

Для рентабельної роботи підприємства керівництво просить збільшити  націнку на продукцію власного виробництва  на 30%, оскільки націнка, яка встановлена на сьогоднішній день не може покрити валові витрати і забезпечити прибуток.

Отже, ми бачимо, що КП «Шкільне харчування» є нерентабельним. Націнку на продукти та товари нам встановлює Управління цінової політики. Ціни на всі товари та послуги зростають з кожним днем, а ось націнку чомусь навпаки знижують (починаючи з 2009 року вона була занижена вже двічі).

 

ВИСНОВКИ

В даній курсовій роботі розглядаються  основні аспекти та методи складання  найважливішої частини фінансової звітності – бухгалтерського Балансу.

На  підставі матеріалу, викладеного в  курсовій роботі, можна зробити висновок, що основним джерелом для аналізу фінансового стану підприємства і прийняття правильних управлінських рішень служить бухгалтерський баланс.

 Бухгалтерський баланс, по суті, є системною моделлю, що узагальнено відображає кругообіг засобів підприємства і фінансові відносини, в які вступає підприємство в ході цього кругообігу.

В ході написання роботи було встановлено, що бухгалтерський баланс являє собою, з однієї сторони, звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал, а з іншої  сторони – це спосіб економічного групування і узагальненого відображення у грошовій оцінці стану господарських засобів за складом і розміщенням та за джерелами їх утворення і цільовим призначенням на певну дату.

Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої, неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Баланс дає можливість визначити склад та структуру майна підприємства, ліквідність та оборотність засобів, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості та інші показники. Отримання такої інформації – необхідна умова для прийняття обґрунтованих управлінських рішень, а також для оцінки ефективності майбутніх вкладень капіталу та ступеня фінансових ризиків.

Найважливішою вимогою до бухгалтерського  Балансу є рівність підсумків  його Активу і Пасиву, зумовлена тим, що в обох його частинах відображені у вартісному вимірнику одні і ті ж господарські засоби, тільки згруповані за різними ознаками: в активі - за складом і розміщенням, в пасиві – за джерелами їх утворення і цільовим призначенням. Відсутність рівності підсумків активу і пасиву балансу свідчить про наявність помилок, допущених в облікових записах або при складанні самого балансу.

В процесі господарської діяльності відбувається безперервний рух засобів, зміна їх складу, розміщення та зміни  у джерелах їх формування. Засоби та їх джерела під впливом господарських  операцій збільшуються або зменшуються, внаслідок чого змінюються й окремі статті балансу. В окремих випадках ці зміни зумовлюють появу нових  статей балансу або зникнення  інших.

Господарські операції поділяються  на чотири типи:

I тип операцій. Зміни відбуваються лише в активі Балансу: одна стаття збільшується, інша зменшується на одну й ту сам суму. Підсумок Балансу залишається незмінним.

II тип операцій. Зміни відбуваються лише в пасиві Балансу: одна стаття зменшується на певну суму, а інша стаття на цю ж суму збільшується. Підсумок Балансу залишається незмінним.

III тип операцій. Зміни відбуваються і в активі, і в пасиві: обидві статі збільшуються. Підсумок Балансу збільшується на цю ж суму.

IV тип операцій. Зміни відбуваються як в активі, так і в пасиві: обидві статі зменшуються на одну й ту саму суму. Загальний підсумок Балансу також зменшується.

Баланс побудований за принципом  «Баланс – нетто»: основні засоби, нематеріальні активи включаються  до підсумку за залишковою вартістю, дебіторська  заборгованість за товари, роботи, послуги  – за вирахуванням резерву сумнівних  боргів, власний капітал – за вирахуванням непокритих збитків, вилученого і неоплаченого капіталу.

Форма Балансу та вказівки щодо його заповнення визначається П(С)БО 2 «Баланс».

Актив балансу складається з трьох розділів: 1. Необоротні активи. 2. Оборотні активи. 3. Витрати майбутніх періодів. Пасив балансу складається з п'яти розділів: 1. Власний капітал. 2. Забезпечення майбутніх витрат і платежів. 3. Довгострокові зобов'язання. 4. Поточні зобов'язання. 5. Доходи майбутніх періодів.

У першому розділі активу Балансу відображують вартість основних засобів, нематеріальних активів, капітальних вкладень та авансів підрядчикам, довгострокових фінансових вкладень, довгострокову дебіторську заборгованість та довгострокові фінансові інвестиції тощо, які характеризують необоротні активи.

У другому розділі активу Балансу зосереджені відомості про вартість матеріальних оборотних коштів, що перебувають у розпорядженні підприємства, включаючи виробничі запаси, незавершене виробництво, готову продукцію і товари. У цьому розділі балансу розміщують дані про суми витрат обігу на залишок товарів, а також дані про наявність коштів у касі і на банківських рахунках; про витрати на придбання короткострокових цінних паперів та інших фінансових вкладень, про заборгованість дебіторів за товари і послуги й інші операції.

У третьому розділі активу Балансу розміщують суми витрат майбутніх періодів – це витрати підприємства у звітному періоді або попередніх періодах, але які фактично відносяться до наступних періодів.

У першому розділі пасиву Балансу відображують інформацію про власний капітал підприємства. Тут розміщують дані про розмір статутного капіталу, пайового капіталу, додаткового капіталу неоплаченого та вилученого капіталу, нерозподіленого прибутку, резервного капіталу.

У другому розділі пасиву Балансу міститься інформація про забезпечення наступних витрат та платежів персоналу, різним організаціям та підприємствам, а також цільове фінансування.

У третьому та четвертому розділах відображують зобов'язання за двома ознаками: короткострокові та довгострокові.

У п'ятому розділі пасиву Балансу міститься інформація про доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних періодів: орендні платежі тощо.

Баланс складається на підставі бухгалтерських записів, які підтверджені відповідними первинними документами.

Розглянувши Баланс КП «Шкільне харчування» можна зробити такі висновки. Підприємство займається забезпеченням харчування у шкільних їдальнях. На балансі знаходяться основні засоби (електроплити, м'ясорубки тощо) на суму 265 тис. грн. на кінець року. Товарів та виробничих запасів на суму 210 тис. грн. Дебіторська заборгованість складає 796 тис. грн. Грошових коштів в національній валюті 11 тис. грн. Поточна кредиторська заборгованість за товари та поточні зобов’язання за розрахунками складають 1062 тис. грн.

За підсумками року «Шкільне харчування»  отримало збитки на суму 262 тис. грн. Підприємство вже не перший рік приносить збитки від господарської діяльності. Загальна сума непокритих збитків на кінець року 708 тис. грн. Отже, підприємство є  нерентабельним.

Таким чином ми бачимо, що Баланс є  дуже важливим елементом бухгалтерії  та фінансової звітності. За його допомогою  можна одержати значний обсяг інформації про підприємство; визначити ступінь забезпеченості підприємства власними оборотними коштами; встановити, за рахунок яких статей змінився розмір оборотних коштів; оцінити загальний фінансовий стан підприємства навіть без розрахунків аналітичних показників.

 

СПИСОК  ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. № 996-XIV, зі змінами.
2. Інструкція «Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій»: Затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. №291, зі змінами.
3. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій: Затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999р. № 291 //  www.rada.gov.ua
4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999р. № 87, зі змінами.
5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс»: Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999р. № 87, зі змінами.
6. Порядок подання фінансової звітності, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000р. №419 //  www.rada.gov.ua
7. Бухгалтерський облік в Україні. Навч. посібник. За ред. Р. Л. Хом’яка, В. І. Лемішовського. — 6-те вид., доп. і перероб. Львів: Національний університет «Львівська політехніка» (Інформаційно-видавничий центр «Інтелект+» Інституту післядипломної освіти), «Інтелект-Захід», 2007. — 1200с.
8. Бухгалтерський облік: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / Л. Г. Ловінська, Л. В. Жилкіна, О. М. Голенко та ін. – К.: КНЕУ, 2002. – 370 с.
9. Бухгалтерський фінансовий облік в Україні: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / В. М. Добровський (Бондар М. І., Свідерський Є. І. [та ін.]); за редакцією В. М. Добровського. – К.: А.С.К., 2009. – 976 с.
10. В. В. Бабіч. Фінансовий облік-2 (Облік зобов’язань, капіталу. Звітність): навч. посіб. – К.: КНЕУ, 2010. – 433, [7] с.
11. Верига Ю. А., Шевченко З. М., Ватуля І. Д. Звітність підприємств: Навчальний посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2008. – 776 с.
12. Верхоглядна Н. І., Шило В. П., Ільїна С. Б. Бухгалтерський фінансовий облік: Теорія та практика. Навчально-практичний посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2010. – 536 с.
13. Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посібник. —К.: А.С.К., 2001. — 272 с.
14. Ждан В.І., Хаустова Є.Б., Колос І.В., Бондаренко О.С. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посіб. — К.: Центр навчальної літератури, 2006. — 384 с.
15. Кужельний М. В., Лінник В. Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. — К.: КНЕУ, 2001. — 334 с.
16. Лень В. С., Гливенко В. В. Бухгалтерський облік в Україні: основи та практика: 3-тє вид. Навчальний посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2008. – 608 с.
17. Лишиленко О. В. Бухгалтерський облік: підручник. – 3-тє вид., перепоб. і доп. – Київ: Видавництво «Центр навчальної літератури», 2009. – 670 с.
18. Марчак Н. В. Фінансовий облік. Частина 2. Навчальний посібник для самостійного вивчення дисципліни. – Донецьк: ДонУЕП, 2008. – 60 с.
19. Машко А. Баланс // Все про бухгалтерський облік. Вип. 93 від 08.10.2010. – С. 59-61.
20. Пархоменко В. Річна фінансова звітність підприємства // Бухгалтерський облік і аудит. – 2008. – № 12. – С. 3–20.
21. Посібник з бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності підприємствами України (за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку). – 3-тє вид. перероб. і доп. / С. Я. Зубілевич, І. Ю. Кравченко, О. О. Прокопенко, Д. Г. Школьніков, Н. С. Юревич.– Київ, 2002. – 472 с.
22. Скирпан О. П., Палюх М. С. Фінансовий облік: Навчальний посібник. – Т.: ТНЕУ, 2008. – 407 с.
23. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник для студентів економічних спеціальностей вищих навчальних закладів. — К.: А.С.К., 2001. — 784 с.
24. Фінансова звітність підприємств. Зоріна В.Н, Осадча Т.С., Зорін Г.Г. – К.: Центр навчальної літератури, 2000. – 200 с.
25. Фінансовий облік: підручник: у 2 ч. – Ч. 2 / [М. І. Бондар, В. І. Єфіменко, Л. Г. Ловінська та ін.]; за аг. ред. М. І. Бондаря та Л. Г. Ловінської. – К.: КНЕУ, 2012. – 590, [2] с.
26. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. — К.: Знання, 2004. — 447 с.