Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Декабря 2011 в 19:30, курсовая работа
Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль – аудит, который проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика - клиента (проверяемого субъекта), в отдельных случаях - за счет бюджетных средств.
I. Введение………………………………………………………………...2
II. Теоретические основы методики проведения аудиторской проверки по прочим счетам в банке……………………………………………..3
1. Нормативные основы методики проведения аудиторской проверки...................................................................................................................3
2. Теоретическое обоснование методики аудиторской проверки банковских операций по прочим счетам……………………………………….10
3. Характеристика организации ООО «Маргарита»……………….....20
III. Методика аудиторской проверки операций по прочим счетам в банке ООО «Маргарита»………………………………………………………..25
1. Подготовка и планирование аудиторской проверки……………….25
2. Проведение процедур проверки по существу……………………....29
3. Документирование аудита и оценка его результатов……………...33
IV. Заключение………………………………………………………….37
V. Список литературы ………………………………………………….38
Содержание
I.
Введение…………………………………………………………
II. Теоретические основы методики проведения аудиторской проверки по прочим счетам в банке……………………………………………..3
1.
Нормативные основы методики проведения
аудиторской проверки......................
2. Теоретическое обоснование методики аудиторской проверки банковских операций по прочим счетам……………………………………….10
3. Характеристика организации ООО «Маргарита»……………….....20
III.
Методика аудиторской проверки операций
по прочим счетам в банке ООО «Маргарита»…………………………………………………
1. Подготовка и планирование аудиторской проверки……………….25
2. Проведение процедур проверки по существу……………………....29
3. Документирование аудита и оценка его результатов……………...33
IV.
Заключение……………………………………………………
V.
Список литературы ………………………………………………….38
Введение
Одним
из значимых в настоящее время, а
также перспективных и
Главная
цель аудиторской проверки деятельности
экономических субъектов
В стране за последние годы проведена большая работа по созданию системы независимого аудиторского контроля, подготовке кадров аудиторов и лицензированию их деятельности, регламентации профессиональных, обязанностей, прав и ответственности аудиторов в соответствии с принятыми отдельными законодательными актами, правилами (стандартами) аудита.
В данной работе изучается методика аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках.
Целью
данной курсовой работы является изучение
методики аудиторской проверки операций
по прочим счетам в банках на примере ООО
«Маргарита», выявление возможных ошибок
в учете и формирование предложений по
совершенствованию системы учета денежных
средств.
Теоретические
основы методики проведения
аудиторской проверки
по прочим счетам в банке
Нормативные основы методики проведения аудиторской проверки
Методические аспекты аудита операций по прочим счета в банке определяются правилами (стандартами) аудиторской деятельности, методиками аудиторской организации, а также законодательными и нормативными актами, регламентирующие учет и контроль денежных средств, а именно:
1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
3. «О валютном регулировании и валютном контроле». Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ. (в ред. Федеральных законов от 29.06.04 № 58-ФЗ, от 18.07.05 № 90-ФЗ, от 26.07.06 № 131-ФЗ, от 30.12.06 № 267-ФЗ, от 17.05.07 № 83-ФЗ, от 05.07.07 № 127-ФЗ, от 30.10.07 № 242-ФЗ).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.06 № 116н, от 26.03.07 № 26н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 № ГКПИ 00-645).
5.
План счетов бухгалтерского
6.
Методические указания по
7. «О безналичных расчетах в РФ». Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. № 2-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У).
8. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.
9. Инструкция об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Утверждена Центральным банком РФ 30.03.04 г. № 111 - и (в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.06.2004 N 1441-У, от 26.11.2004 N 1520-У, от 29.03.2006 N 1676-У).
10. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. № 14-П
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
11. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
В
соответствии с действующим
Порядок
открытия и режим банковских счетов,
а также осуществления
Для учета операций на прочих счетах в банке предназначен счет 55 "Специальные счета в банках", на котором отражается движение денежных средств как в российской, так и в иностранной валюте.
Для
контроля за движением денежных средств,
требующих обособленного
-для учета денежных средств целевого финансирования (поступления), например, на содержание детского сада (яслей) и др.;
-для аккумулирования средств на финансирование капитальных вложений;
-специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с использованием банковских карт.
Аккредитив - письменное поручение одного кредитного учреждения другому о выплате определенной суммы физическому или юридическому лицу при выполнении указанных в аккредитиве условий. Аккредитив по своей природе представляет собой сделку, обособленную от договора купли-продажи или иного договора, на котором он может быть основан. Банки ни в коей мере не связаны обязательствами по таким договорам, даже если в аккредитиве указана какая-либо ссылка на такой договор.
Могут открываться следующие виды аккредитивов:
- Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или представленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.
-
Непокрытый (гарантированный) аккредитив
оформляется при установлении
между банками
-
Отзывной аккредитив - может быть
изменен или аннулирован
-
Безотзывной аккредитив не
Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором должны содержаться следующие реквизиты: наименование банка-эмитента, вид аккредитива, способ его исполнения и извещения поставщика об открытии аккредитива, полный перечень и характеристика документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву, сроки представления документов после отгрузки товаров. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива: если это предусмотрено условиями аккредитива. Открытие банком-эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком. Исполнение таких аккредитивов банком поставщика осуществляется в установленном порядке. При совершении финансовых операций с помощью аккредитивов практически исключается риск неоплаты за поставленный товар или непоставки товара.
При проверке операций по субсчету 55-2 "Чековые книжки" необходимо проверить правильность организации бухгалтерского учета операций по депонированию средств и осуществлению расчетов с использованием чековых книжек.
При проверке операций по субсчету 55-3 "Депозитные счета" необходимо проверить правильность организации бухгалтерского учета операций по перечислению средств во вклады и возврату сумм вкладов.
При проверке операций по субсчету "Специальный карточный счет" следует обратить внимание на:
-наличие договора на открытие специального карточного счета, перечень лиц-держателей корпоративной карты организации, тип выданной банковской карты;
-соблюдение действующего валютного законодательства при осуществлении трансграничных платежей (расчеты в иностранной валюте за пределами Российской Федерации);
-наличие разрешения Центрального банка Российской Федерации на осуществление безналичных расчетов (п. 4.6 Положения о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществлении расчетов по операциям, совершаемым с их использованием);
-наличие отчетов держателей корпоративной карты;
-не использовались ли корпоративные карты для выплаты заработной платы и других выплат социального характера;
-
правильность расчета и полноту отражения
курсовых разниц.
Теоретическое обоснование методики аудиторской проверки банковских операций по прочим счетам
Методика аудита – это перечень способов практических действий, осуществляемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами в целях выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ во всех существенных отношениях. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности [12, с. 217].
Информация о работе Методика аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках