Методика аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках

Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Декабря 2011 в 19:30, курсовая работа

Описание работы

Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль – аудит, который проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика - клиента (проверяемого субъекта), в отдельных случаях - за счет бюджетных средств.

Содержание

I. Введение………………………………………………………………...2

II. Теоретические основы методики проведения аудиторской проверки по прочим счетам в банке……………………………………………..3

1. Нормативные основы методики проведения аудиторской проверки...................................................................................................................3

2. Теоретическое обоснование методики аудиторской проверки банковских операций по прочим счетам……………………………………….10

3. Характеристика организации ООО «Маргарита»……………….....20

III. Методика аудиторской проверки операций по прочим счетам в банке ООО «Маргарита»………………………………………………………..25

1. Подготовка и планирование аудиторской проверки……………….25

2. Проведение процедур проверки по существу……………………....29

3. Документирование аудита и оценка его результатов……………...33

IV. Заключение………………………………………………………….37

V. Список литературы ………………………………………………….38

Работа содержит 1 файл

аудит курсовая.doc

— 160.50 Кб (Скачать)

       Содержание

       I. Введение………………………………………………………………...2

       II. Теоретические основы методики проведения аудиторской проверки по прочим счетам в банке……………………………………………..3

       1. Нормативные основы методики проведения аудиторской проверки...................................................................................................................3

       2. Теоретическое обоснование методики аудиторской проверки банковских операций по прочим счетам……………………………………….10

       3. Характеристика организации ООО «Маргарита»……………….....20

       III. Методика аудиторской проверки операций по прочим счетам в банке ООО «Маргарита»………………………………………………………..25

       1. Подготовка и планирование аудиторской проверки……………….25

       2. Проведение процедур проверки по существу……………………....29

       3. Документирование аудита и оценка его результатов……………...33

       IV. Заключение………………………………………………………….37

       V. Список литературы ………………………………………………….38 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение

     Одним из значимых в настоящее время, а  также перспективных и эффективных  видов контроля финансово-хозяйственной  деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль – аудит, который проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика - клиента (проверяемого субъекта), в отдельных случаях - за счет бюджетных средств.

     Главная цель аудиторской проверки деятельности экономических субъектов предпринимательства  заключается в подтверждении  достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов.

     В стране за последние годы проведена большая работа по созданию системы независимого аудиторского контроля, подготовке кадров аудиторов и лицензированию их деятельности, регламентации профессиональных, обязанностей, прав и ответственности аудиторов в соответствии с принятыми отдельными законодательными актами, правилами (стандартами) аудита.

     В данной работе изучается методика аудиторской  проверки операций по прочим счетам в  банках.

     Целью данной курсовой работы является изучение методики аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках на примере ООО «Маргарита», выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств. 
 
 
 
 
 
 

     Теоретические основы методики проведения аудиторской проверки по прочим счетам в банке 

     Нормативные основы методики проведения аудиторской проверки

     Методические  аспекты аудита операций по прочим счета в банке определяются правилами (стандартами) аудиторской деятельности, методиками аудиторской организации, а также законодательными и нормативными актами, регламентирующие учет и контроль денежных средств, а именно:

     1. «О бухгалтерском учете». Федеральный  закон от 21.11.96 г № 129-ФЗ.

     2. Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части I и II.

     3. «О валютном регулировании и  валютном контроле». Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ. (в ред. Федеральных законов от 29.06.04 № 58-ФЗ, от 18.07.05 № 90-ФЗ, от 26.07.06 № 131-ФЗ, от 30.12.06 № 267-ФЗ, от 17.05.07 № 83-ФЗ, от 05.07.07 № 127-ФЗ, от 30.10.07 № 242-ФЗ).

     4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.06 № 116н, от 26.03.07 № 26н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 № ГКПИ 00-645).

     5. План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н  (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 № 115н).

     6. Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина  РФ от 13.06.95 г. № 49.

     7. «О безналичных расчетах в РФ». Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. № 2-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У).

     8. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.

     9. Инструкция об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Утверждена Центральным банком РФ 30.03.04 г. № 111 - и (в ред. Указаний ЦБ РФ от 10.06.2004 N 1441-У, от 26.11.2004 N 1520-У, от 29.03.2006 N 1676-У).

     10. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. № 14-П

     (в  ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).

     11. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ.

     12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)

     В соответствии с действующим законодательством  организации обязаны хранить  свои денежные средства (сверх наличного  лимита) в обслуживающих учреждениях  банков. Расчеты с учреждениями банка  возникают в связи с хранением денежных средств на расчетном, текущем и других счетах, получением краткосрочных и долгосрочных ссуд, их погашением и переоформлением, претензиями к банку по ошибочным записям на счетах. Расчеты через учреждения банков между организациями осуществляются по безналичным формам расчета [8 с. 89-95].

     Порядок открытия и режим банковских счетов, а также осуществления операций, связанных с безналичными расчетами, регулируются специальными инструктивными указаниями ЦБ РФ, а также нормами  ГК РФ. Самостоятельное регулирование банковских операций не допускается, в связи с чем большого внимания требует последовательная проверка этих операций согласно соответствующему разделу аудиторской программы.

     Для учета операций на прочих счетах в  банке предназначен счет 55 "Специальные счета в банках", на котором отражается движение денежных средств как в российской, так и в иностранной валюте.

     Для контроля за движением денежных средств, требующих обособленного хранения, открываются субсчета 55-1 "Аккредитивы", 55-2 "Чековые книжки", 55-3 "Депозитные счета" и др. В зависимости от целевого предназначения денежных средств к счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

       -для учета денежных средств целевого финансирования (поступления), например, на содержание детского сада (яслей) и др.;

       -для аккумулирования средств на финансирование капитальных вложений;

       -специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с использованием банковских карт.

      Аккредитив - письменное поручение одного кредитного учреждения другому о выплате определенной суммы физическому или юридическому лицу при выполнении указанных в аккредитиве условий. Аккредитив по своей природе представляет собой сделку, обособленную от договора купли-продажи или иного договора, на котором он может быть основан. Банки ни в коей мере не связаны обязательствами по таким договорам, даже если в аккредитиве указана какая-либо ссылка на такой договор.

     Могут открываться следующие виды аккредитивов:

     - Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или представленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

     - Непокрытый (гарантированный) аккредитив  оформляется при установлении  между банками корреспондентских  отношений. Он открывается в  исполняющем банке путем предоставления  ему права списывать всю сумму  аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

     - Отзывной аккредитив - может быть  изменен или аннулирован банком-эмитентом  без предварительного согласования  с поставщиком (например, в случае  несоблюдения условий, предусмотренных  договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний - поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, по условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

     - Безотзывной аккредитив не может  быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

     Аккредитив  может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в договоре между  плательщиком и поставщиком, в котором должны содержаться следующие реквизиты: наименование банка-эмитента, вид аккредитива, способ его исполнения и извещения поставщика об открытии аккредитива, полный перечень и характеристика документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву, сроки представления документов после отгрузки товаров. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива: если это предусмотрено условиями аккредитива. Открытие банком-эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком. Исполнение таких аккредитивов банком поставщика осуществляется в установленном порядке. При совершении финансовых операций с помощью аккредитивов практически исключается риск неоплаты за поставленный товар или непоставки товара.

      При проверке операций по субсчету 55-2 "Чековые  книжки" необходимо проверить правильность организации бухгалтерского учета  операций по депонированию средств  и осуществлению расчетов с использованием чековых книжек.

     При проверке операций по субсчету 55-3 "Депозитные счета" необходимо проверить правильность организации бухгалтерского учета  операций по перечислению средств во вклады и возврату сумм вкладов.

      При проверке операций по субсчету "Специальный карточный счет" следует обратить внимание на:

        -наличие договора на открытие специального карточного счета, перечень лиц-держателей корпоративной карты организации, тип выданной банковской карты;

        -соблюдение действующего валютного законодательства при осуществлении трансграничных платежей (расчеты в иностранной валюте за пределами Российской Федерации);

        -наличие разрешения Центрального банка Российской Федерации на осуществление безналичных расчетов (п. 4.6 Положения о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществлении расчетов по операциям, совершаемым с их использованием);

        -наличие отчетов держателей корпоративной карты;

       -не использовались ли корпоративные карты для выплаты заработной платы и других выплат социального характера;

      - правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц. 
 

     Теоретическое обоснование методики аудиторской проверки банковских операций по прочим счетам

     Методика  аудита – это перечень способов практических действий, осуществляемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами в целях выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ во всех существенных отношениях. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности [12, с. 217].

Информация о работе Методика аудиторской проверки операций по прочим счетам в банках