Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных  операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.

Журнал  хозяйственных операций

 
 

Суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответствующие  бухгалтерские счета, а в конце  каждого отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем  все остатки и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.

 

Оборотная ведомость имеет два назначения.

 

Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены  правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

 

Первая  пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

 

Вторая  пара равенств вытекает из правила  двойной записи, так как одна и  та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.

 

Третья  пара равенств имеет контрольное  значение и показывает, что расчеты  на счетах выполнены правильно.

 

Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости — это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

 

 

 

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь 200Х г.

 

               

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета

 

    По  синтетическим счетам составляют только одну оборотную ведомость. На ее основании  составляют новый баланс следующего периода. Проверка правильности записей в аналитических счетах производится при помощи оборотной ведомости по аналитическим счетам. Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляют отдельно для аналитических счетов, открытых к конкретному синтетическому счету. Применяется две формы оборотной ведомости по аналитическим счетам, учет  в которых ведется только в денежном измерении. По аналитическим счетам, учет в которых ведется в денежном  и натуральном выражении, оборотная ведомость имеет следующий вид,

 

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы» за январь 200Х г.

 
 

    В оборотную ведомость по аналитическим  счетам записываются все аналитические счета, которые были открыты к конкретным синтетическим счетам. Количество  оборотных ведомостей по аналитическим счетам должно быть равно количеству синтетических счетов, к которым были открыты аналитические счета в текущем месяце.

    Кроме оборотной ведомости применяются  сальдовые ведомости или сальдовые  книги. В них обороты по счетам не приводятся, а даются только остатки  материальных ценностей на конец  месяца. Они сверяются с остатками  ценностей по данным бухгалтерии  в разрезе складов и по синтетическим счетам. Применение сальдовых ведомостей снижает объем технической работы бухгалтера, но в случае расхождения учетных данных выявить ошибки значительно трудней.

 

    9.Исправление  ошибок в бухгалтерском  учете

 

Бухгалтерские документы должны быть заполнены правильно и четко, без помарок и исправлений. Но иногда при ведении учета возникают ошибки.

 

Ошибки  могут быть локальные, когда искажение  информации происходит в одном документе, например неверно написана дата, или  транзитные — если ошибка автоматически проходит через несколько учетных регистров, например, если не верно указана сумма какой-либо операции. В документах, оформляющих денежные операции, исправления вообще не допускаются, такие документы переписывают заново.

 

Наиболее  распространенными методами исправления ошибок являются:

 

- корректурный;

- «красное  сторно»;

- дополнительной  записи.

 

При корректурном методе неправильный текст или сумма  зачеркиваются тонкой чертой так, чтобы  исправленная запись была видна, а сверху записывают правильный текст. Такой вид исправления оговаривается на полях с указанием подписи лица, сделавшего исправление.

 

Метод «красное сторно» применяется, когда  в расчетах указана сумма больше, чем следует. При этом дополнительная запись для уточнения исправляемой суммы оформляется красной пастой (ручкой) или ее обводят в рамку. Красная сторнировочная запись считается отрицательной величиной, поэтому при подсчете итогов эта сумма вычитается.

 

Метод дополнительной записи используется в  том случае, если запись сделана в сумме меньшей, чем следует. При этом на разницу в сумме делается дополнительная запись с той же корреспонденцией счетов.

 
 
 
 
 

Корреспонденция счетов по учёту финансовых результатов