Лекции по бухгалтерскому учету и аудиту

     Ликвидационный баланс формируют при  ликвидации организации.

     Разделительные балансы составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной, либо нескольких структурных единиц данной организации другой организации.

     Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или присоединения одной или нескольких структурных единиц к данной организации.

     По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные.

     Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.

     Сводные балансы получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива.

     Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы. Они представляют собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношениях.

     По характеру деятельности балансы могут быть основной и не основной деятельности. Основной называется деятельность, соответствующая профилю организации, ее уставу. Все прочие виды деятельности организации - неосновные.

     По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешных и совместных организаций, а также общественных организаций.

     По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.

     Самостоятельный баланс имеют только организации, являющимися юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные  подразделения организации (филиалы, автотранспортные и жилищно-коммунальные хозяйства и т.д.).

     По способу «очистки» могут быть балансы - брутто и балансы - нетто.

     По формату баланс может быть: двусторонний, односторонний, разделенный, сводный, шахматный.

     По реформированию различают реформированные и нереформированные.

     В РФ введена официальная отчетная форма  бухгалтерского баланса - Форма № 1 по ОКУД. 

     3.2. Изменения бухгалтерского баланса под влиянием

     хозяйственных операций

     Ежедневно в каждой организации происходит множество хозяйственных операций, которые изменяют бухгалтерский баланс.

     Типы хозяйственных операций, влияющие на бухгалтерский баланс:

     I тип. Активный

     Хозяйственная операция № 1.

     Получены деньги в кассу с расчетного счета в сумме 10000 руб.

     Операция затронет статьи: 

       

     т.е. изменения произойдут только в активе - активный тип операций.

Формула:

где:  А- актив,

а - статья в активе,

П - Пассив

II тип. Пассивный

Хозяйственная операция № 2.

В конце года, часть нераспределенной прибыли направлена в резервный капитал.

Операция затронет статьи: 

 

     т.е. изменения произойдут только в пассиве - пассивный тип операций.

Формула:

III тип. Активно - пассивный в сторону увеличения

Хозяйственная операция № 3.

В организацию поступили материалы от поставщиков в сумме 12000 руб. Счет поставщика не оплачен. Операция затронет статьи: 

 

Формула:

IV тип. Активно - пассивный в сторону уменьшения

Хозяйственная операция № 4.

В организации из кассы выдали зарплату (аванс) в сумме 11000 руб.

Операция затронет статьи: 

 

Формула:

Для того, чтобы сгруппировать информацию о стоимости имущества предприятия, источниках его формирования применяют счета бухгалтерского учета.

 

      Тема 4. Система счетов бухгалтерского учета 

     4.1. Понятие счетов бухгалтерского учета 

     Счета бухгалтерского учета - это способ повседневного, текущего учета и контроля за имуществом организации и источниками его формирования.

     Бухгалтерские счета открываются на основании статей бухгалтерского баланса.

     Счет имеет следующий вид:

     Дебет Dт    № 01 Основные средства  Кредит Кт 

       

     Дебет перевод с лат. «Имеет»

     Кредит перевод с лат. «Верит»

     В настоящее время этот перевод утратил первоначальное значение.

     Сальдо- лат. «Расчет», в бухгалтерском учете обозначает остаток: Cн - начальное, Cк - конечное.

     Бухгалтерский счет открывается на каждую статью бухгалтерского баланса  и называется обычно так же.

     В каждом счете всегда имеется три записи:

     1. Сальдо начальное (Cн) - это остаток имущества (источников формирования) на начало периода.

     2. Обороты за месяц - это суммы по D и К счета без сальдо. Обороты бывают дебетовые и кредитовые.

     3. Сальдо конечное (Cк) - это остаток имущества (источников формирования) на конец периода.

     4.2. Виды счетов

     Счета бухгалтерского учета по отношению к бухгалтерскому балансу подразделяются на:

     1. Активные счета - счета, открытые на основании статей актива баланса.

     Структура активных счетов имеет следующий вид:

     Дебет Дт   Активный счет   Кредит Кт 

       

К активным счетам относятся:

Счет № 50 «Касса»

Счет № 51 «Расчетный счет»

Счет № 10 «Материалы»

Счет № 41 «Товары»

Счет № 01 «Основные средства» и др.

     2. Пассивные счета - счета, открытые на основании статей пассива баланса.

     Структура пассивных счетов имеет следующий вид:

     Дебет Дт   Пассивный счет   Кредит Кт 

       

К пассивным счетам относятся:

Счет № 80 «Уставный капитал»

Счет № 83 «Добавочный капитал»

Счет №  02 «Амортизация основных средств»

Счет № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Счет № 98 «Доходы будущих периодов» и др.

     3. Активно - пассивные счета - счета, которые в одних хозяйственных операциях работают как активные, а в других как пассивные.

     Структура активно - пассивных счетов имеет следующий вид:

     Активно - пассивный счет

     Дебет Дт                             № 76 «Расчеты с разными                      Кредит Кт

     дебиторами и кредиторами» 

       

  Сальдо развернутое 
 
 

     К активно - пассивным счетам относятся большинство счетов:

     Счет № 99 «Прибыли и убытки»

     Счет № 75 «Расчеты с учредителями»

     Счет № 91 «Прочие доходы и расходы» и др.

     По степени обобщения информации все счета подразделяются на:

     1. Синтетические счета - дают обобщенное отражение хозяйственных операций без детализации. Учет на таких счетах называется синтетическим. Синтез-лат. Обобщение.

     2. Аналитические счета - это счета, уточняющие информацию по синтетическим счетам. Учет на таких счетах называется аналитическим (детализирующим). Анализ - лат. Разложение на элементы. 

     *Субсчета - промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами (в электронной бухгалтерской программе -  аналитические счета и субсчета - это "субконто").