Контрольная работа по "Внутреннему аудиту"

       

     ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 

     КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

     по  дисциплине «Внутренний аудит»

     Вариант - 3 
 

                                 Исполнитель:

                                   Товаченкова Оксана  Геннадьевна

                                                                 специальность  бухгалтерский учет, анализ и аудит                                   

                                   курс                            6

                                   группа                        4

                                   № зачетной книжки  06УБД12043

                                   Руководитель:

                                  Москалева Ольга Алексеевна 
 

        

     Курск 2011  
 
 
 
 

     Содержание

     1. Принципы создания внутреннего аудита………………………………3

     2. Вид внутреннего аудита….......................................................................7

     Практическая  часть……………………………………………………….12

     Список  использованной литературы…………………………………….47 
1. Принципы создания внутреннего аудита.

     Внутренний  аудит является одной из составных  частей внутреннего контроля, одним  из наиболее эффективных, но и наиболее дорогостоящих средств внутреннего  контроля.

     Внутренний  аудит может принимать различные  организационные формы: он может быть организован на крупных и средних предприятиях как самостоятельное структурное подразделение, подчиняющееся непосредственно руководителю организации, а может быть организован  как самостоятельное структурное подразделение головной организации, осуществляющее контроль за дочерними и зависимыми организациями.

     Служба  внутреннего аудита анализирует  отчетность предприятия, определяет направление  его будущего развития и помогает руководству принимать те или  иные решения. В рамках отдельной организации контроллинг синтезирует в единое целое  планирование, учет, маркетинг, конструирование изделий. Это осуществляется для достижения главной цели организации, определяемой руководством.

     Внутренний  аудит представляет собой систему  оперативного, периодического или разового обеспечения информацией руководства или собственников экономического субъекта путем организации независимого контроля и подготовки управленческих решений либо силами штатных сотрудников, либо привлеченной на основе договора сторонней специализированной организацией, либо  независимым аудитором для достижения главной цели функционирования экономического субъекта — получения максимальной прибыли при минимальных издержках и наиболее полного удовлетворения материальных потребностей всех заинтересованных в его эффективной работе сторон: собственников, руководства и всего кадрового персонала.

     Служба  внутреннего аудита должна быть подчинена  и подотчетна только руководству  и (или) собственникам и независима от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.

     Содержание, сроки и объем конкретных мероприятий  и проверок, проводимых службой внутреннего  аудита, зависят от оценки существующего  потенциального риска, значимости объекта проверки и предварительной оценки службы внутреннего аудита. Такие мероприятия могут включать тестирование объектов, уже проверенных внутренним аудитом, оценку других вызывающих интерес объектов, наблюдение за процедурами внутреннего аудита, иные приемы проверки по усмотрению аудитора.

     Эффективность деятельности службы внутреннего аудита является важным фактором управления экономическим субъектом и зависит  от ее организационного статуса, компетентности, профессионализма, функциональных ограничений, уровня значимости.

     В процессе создания отдел внутреннего  аудита проходит следующие этапы.

     1. Разработка положения об отделе

     Положение об отделе внутреннего аудита должно четко определять диапазон и границы  обязанностей и полномочий отдела и  утверждаться  как высшим руководством, так и Советом директоров. Положение, независимо от его формы (краткое или развернутое) и характера (конкретное или общее), должно содержать информацию о назначении отдела.

     2. Подготовка стратегического плана

     Стратегический план отдела внутреннего аудита необходим для определения задач по достижению его главной цели. Стратегический план отдела внутреннего аудита должен разрабатываться с учетом изменений, прогнозируемых на ближайшие три-пять лет, а также их вероятным воздействием на способность организации достичь поставленных целей.

     3. Разработка первичного плана

     После того как полномочия и обязанности  работников службы внутреннего аудита определены, а стратегический план разработан, создается первичный  план аудита. Для определения областей деятельности, которые должны подвергаться аудиту, и объема усилий, которые должны быть затрачены на каждую из этих областей, чаще всего создается модель оценки рисков и проводится анализ вероятности убытков.

     4. Определение штата

     Разрабатывая организационную структуру службы внутреннего аудита, необходимо проводить оценку опыта и квалификации будущих сотрудников отдела.

     Залогом успешной деятельности отдела внутреннего  аудита является оптимальное соотношение  опыта, знаний, профессиональной аудиторской компетентности и технических навыков, необходимых для выполнения планов аудита.  

     Штатным расписанием рекомендуется утвердить 3-4 должности, определяющие вертикальную иерархию отдела. Большое внимание следует уделить разработке должностных инструкций сотрудников службы.

     5. Создание структуры отчетности

     Выполняя  свои обязанности, работники отдела внутреннего аудита должны учитывать  потребности различных групп  «пользователей»:

     Общего  собрания акционеров (учредителей, участников);

     Совета  директоров / Правления;

     высшего руководства;

     оперативного  руководства;

     Независимых аудиторских фирм;

     государственных или законодательных органов.

     Для того чтобы реализовать специфические  потребности каждой группы, службе внутреннего аудита необходимо разработать систему отчетности и структуру передачи информации.

     6. Принятие профессиональных стандартов

     На  этом этапе отдел внутреннего  аудита должен определить основные направления  и правила, которых он будет придерживаться в процессе своей работы. Руководство, Совет директоров и внутренние аудиторы сами должны установить высочайшие стандарты независимости, объективности, профессионализма, объема работы и методов ее исполнения, а также принципов управления отделом.

     7. Сотрудничество с независимой аудиторской фирмой

     Одним из важнейших факторов, определяющих успешность работы отдела внутреннего  аудита, является степень согласованности  и сотрудничества с независимыми аудиторами — одной из групп пользователей  информации. С точки зрения Совета директоров и высшего руководства предприятия объединенные аудиторские усилия являются гораздо более эффективными, нежели разрозненные.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Вид внутреннего  аудита.

     Аудит подразделяется на внутренний и внешний.

     Внешний аудит осуществляют независимые специализированные аудиторские фирмы либо внешние аудиторы, не имеющие на проверяемом предприятии никаких интересов. Задачей внешнего аудита является подтверждение правильности учета, отчетности, оценка соответствия внутреннего контроля (аудита) политике и цели деятельности предприятия. 
Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. 
Необходимость во внутреннем аудите обусловлена:

• усложнением организационной структуры предприятий;
• разнообразием видов деятельности и возможностью их кооперирования;
• удаленностью подразделений, филиалов от головного предприятия; 
• стремлением администрации экономического субъекта получить достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управление;
• повышением степени доверия к предприятию со стороны деловых партнеров.

     Внутренний  аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

     Некоторые виды внутреннего аудита называются управленческим, или производственным аудитом.

     Основными задачами данного аудита являются проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования средств, их экономии.

     Управленческий  аудит, выполняемый независимыми аудиторами, является одним из видов консультационных услуг клиенту для повышения эффективности использования его мощностей и ресурсов и достижения намеченных целей.

     Довольно  близок к управленческому аудиту аудит хозяйственной деятельности, т. е. систематический анализ хозяйственной деятельности организации, проводимый для определенных целей. Этот вид аудита иногда называют аудитом эффективности работы или административного управления и организации. При аудите хозяйственной деятельности предполагаются объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности.