Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Цель: определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период

Задачи: необходимо рассчитать

• Прибыль от продаж
• Маржинальный доход в составе выручки от продаж
• Долю маржинального дохода в выручке от продаж
• "Критическую точку" объёма продаж
• Запас финансовой прочности
• Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж

Источник  информации: Отчет о прибылях и убытках (приложение 2), справка №2 (приложение 10).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6

 

Критический объем продаж за анализируемые  периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчётный  год	На  планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	9 264 000
2	Переменные  затраты, тыс. руб.	3 831 360	4 160 330	5 665 185
3	Постоянные  затраты, тыс. руб.	1 847 040	2 354 246	2 815 815
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	561 600	723 823	783 000
5	Маржинальный  доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	2 408 640	3 078 069	3 598 815
6	Доля маржинального  дохода в выручке от продаж, %	0,3860	0,4252	0,3885
7	"Критическая  точка" объёма продаж, тыс. руб.	4 785 078	5 536 797	7 247 915
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1 454 922	1 701 602	2 016 085
9	Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж, % (нормативное значение 40-50% объема продаж)	23,3161	23,5080	21,7626

 

 

 

 

 

 

Вывод: «Критическая точка» в ООО «Рубин» в отчетном году соответствует 5 536 797 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что фактический объем продаж превысил критический объем. Запас финансовой прочности составил 1 701 602 тыс. руб., запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне 40% - 50%. В данной  организации он значительно ниже как в отчетном,  так и в планируемом периоде. В отчетном году он составил 23,5080 %, а в планируемом году он имеет отрицательные тенденции и составил 21,7626 %, это свидетельствует о недостаточной устойчивости положения организации. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению издержек производства и снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий.

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 3.  Анализ затрат и себестоимости  продукции,  доходов и расходов организации

 

В соответствие с нормативными актами, действующими в России (ПБУ 9/99), и международными стандартами финансовой отчетности под доходами понимается приращение экономических выгод в течении отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов либо уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного (складочного) капитала. [15]

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). [18]

Затраты — это стоимостное  выражение использованных в хозяйственной деятельности организации за отчётный период материальных, трудовых, финансовых и иных ресурсов. Затраты могут быть отнесены либо в активы, либо в расходы организации. [1]

Себестоимость продукции представляет собой совокупную стоимостную оценку используемых в результате производства и реализации продукции (работ, услуг) ресурсов (материальных, трудовых, капитальных и др.), необходимых для систематического поддержания предпринимательского процесса. [12]

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3.1

 

Проанализируйте показатели пункта 6 «Затраты на производство»  Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в данном издании пункт 2.1.3.5 вышел из указанного документа, см. страницу 51 данного издания). Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщите в табл. 7 «Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы».

Цель: Дать характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат.

Задача: рассчитать изменение каждого показателя за отчетный период по сравнению с прошлым.

Источник информации<span class="d