Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

Таблица 5

 

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции

за счет внутренних резервов использования  ресурсов, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Резерв  увеличения объёма продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв  увеличения объёма продаж при комплектном использовании имеющихся резервов оптимизации использования ресурсов
1	Увеличения  стоимости продаж за счёт лучшего  использования трудовых ресурсов	435 552,00	Х
2	Увеличения  стоимости продаж за счёт оптимизации  использования материальных ресурсов	131 216,16	Х
3	Увеличения  стоимости продаж за счёт ликвидации нерационального использования  основных производственных средств	2 121 164,54	Х
4	Итого комплексный  резерв	Х	131 216,16

 

    

Вывод: Использование всех видов ресурсов – показатель, применение которого обосновывает правомерность предположения, что увеличение объема продаж на 998 399 тыс. руб. на предприятии было достигнуто за счет комплексной системы мер наилучшего использования трудовых ресурсов, материалов и основных средств. Понятие полного резерва увеличения выпуска и продажи продукции можно сформулировать как резерв, обеспеченный в равной мере всеми видами производственных ресурсов. [8, с. 290].

Такой вид резерва  представляет собой наименьшую сумму  имеющихся резервов увеличения объема производства и продаж по каждому виду ресурса в стоимостной оценке.

В процессе анализа комплексный размер резерва составил 131 216,16 тыс. руб. Деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капитальных вложений, например, приобретения нового, более производительного оборудования — активной части основных средств. 

Раздел 2. Анализ производства и объема продаж

 

Объем производства и продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) – это основные показатели, характеризующие деятельность организации, и анализ этих показателей имеет большое значение для оценки его деятельности как на этапе планирования производства и продаж, так и выполнения планов.

Анализ объема производства и продаж начинают с  изучения его динамики, расчета индексов роста и прироста. В процессе анализа  фактические данные сравнивают с  плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом проводиться полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный.

Анализ выполнения плана производства и продаж товаров проводится  как в целях оценки качества планирования, так и для контроля плановой дисциплины, т.е. способности организации выполнять плановые показатели, т.е. достигать поставленные цели. [5]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.1

Определите  влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен. Исходные данные для проведения аналитических расчетов представлены в Приложении 1 «Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж». В Приложении 1 можно оформить результаты и дополнительных расчетов, необходимых для анализа степени влияния указанных факторов. Представьте и объясните методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделайте выводы о возможности увеличения выпуска продукции.

Цель: Определить влияние на прирост объёма продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), её структуры и цен.

Задачи:

• Найти расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года
• Рассчитать расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Информация и дополнительные аналитические  расчеты, необходимые для определения  степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

 

№	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
п/п		Прошл. год	Отчётн. год	Прошл. год	Отчётн. год	Прошл. год	Отчётн. год	Прошл. год	Отчётн. год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество (Q), шт.	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена (Z), тыс.руб.	250	256	300	305	350	357	Х	Х
3	Выручка (QZ), тыс.руб.	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 793 400	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 238 399
4	Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб.	Х	2 702 500	Х	1 656 000	Х	2 817 500	Х	7 176 000
5	Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах  прошлого года, тыс.руб.	Х	2 875 000	Х	1 764 000	Х	2 450 000	Х	7 089 000

 

Рассчитаем  темп роста количества реализованной продукции:

Q отчетный год/ Q прошлый год = 24 380/21 200 =1,15

Найдем количество каждого из изделий, выпущенных с  учетом структуры прошлого года. Для  этого умножим количество каждого  вида изделий за прошлый год на коэффициент роста продукции:

Изделие А = 9 400 ∙1,15 = 10 810 шт.

Изделие В = 4 800 ∙1,15 = 5 520 шт.

Изделие С = 7 000 ∙ 1,15 = 8 050 шт.

Общий итог выполненный  с учетом структуры прошлого года = 10 810+5 520+ 8 050 = 24 380 шт.

Определим расчетный  показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года:

Изделие А = 10 810 ∙ 250 = 2 702 500 тыс. руб.

Изделие В = 5 520 ∙ 300 = 1 656 000 тыс. руб.

Изделие С = 8 050 ∙ 350 = 2 817 500 тыс. руб.

Общий итог  2 702 500+1 656 000+2 817 500 = 7 176 000 тыс. руб.

Рассчитаем выручку за отчетный год в ценах прошлого года:

Изделие А = 11 500 ∙ 250 = 2 875 000 тыс. руб.

Изделие В = 5 880 ∙ 300 = 1 764 000 тыс. руб.

Изделие С = 7 000 ∙ 350 = 2 450 000 тыс. руб.

Общий итог  2 875 000+1 764 000+2 450 000 = 7 089 000 тыс. руб.

Определим размер влияния  фактора:

- влияние количества 7 176 000- 6 240 000 = 936 000 тыс. руб.

- влияние изменение структуры  7 089 000 – 7 176 000 = - 87 000 тыс. руб.

- влияние цены 7 238 399 – 7 089 000 = 149 399 тыс. руб.

Баланс отклонений  936 000+(-87 000)+149 399 = 998 399 тыс. руб.

 

 

 

Вывод: В отчетном году по сравнению с базисным выручка возросла на 998 399 тыс. руб. Рост выручки произошел под влиянием 2 факторов - цены проданной продукции и количества продукции. Наиболее сильное влияние на изменение выручки от продаж оказало увеличение количества проданной продукции и рост выручки составил 936 000 тыс. руб., изменение цен на проданную продукцию позволило увеличить выручку от продаж на 149 399 т. р.

Отрицательное влияние оказало снижение  структуры - 87 000 тыс. руб., что говорит о низкой рентабельности продукции. Структура товаров – это соотношение отдельных видов товаров в общем объеме их выпуска.

Изменение структуры товаров  оказывает большое влияние на все  экономические показатели: объем  производства в стоимостной оценке; материалоемкость; себестоимость товарной продукции; прибыль; рентабельность и так далее [11, с. 187].

 Таким образом, у  предприятия есть резерв увеличения  выручки от продаж за счет  изменения структуры проданной  продукции.

 Влияние изменения количества выпускаемой продукции на рост выручки от продаж свидетельствует о расширении бизнеса организации и наращивании объемов производства, но можно отметить недостаток внимания организации на ассортимент выпускаемой продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.2

 

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и E, представленные в таблице «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период» и в сносках к нему, разработайте часть бизнес-плана

по реализации продукции организации на следующий  год. В процессе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости  от уровня их рентабельности¹⁰, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды продукции и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

Цель: разработать часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год.

Задачи: необходимо определить

• объём продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план
• себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план
• прибыль от продаж на планируемый период
• рентабельность продаж

 

 

 

 

 

 

Исходные данные составления бизнес-плана  на будущий отчетный период^{11 12}

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Итого
1	2	3	4	5	6	8
1	Спрос на изделие, шт	11 500	5 000	9 500	350	26350
2	Цена изделия  на будущий период, тыс.руб.	260	400	430	540	х
3	Себестоимость единицы продукции, возможной к  выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.	240	358	395	510	х
4	Объём продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	2 990 000	2 000 000	4 085 000	189 000	9 264 000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в  бизнес-план, тыс.руб.	2 760 000	1 790 000	3 752 500	178 500	8 481 000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	230 000	210 000	332 500	10 500	783 000
7	Рентабельность  продаж, %	7,6923	10,5000	8,1395	5,5556	8,4521
8	Номер группы, к  которой отнесена продукция в  зависимости от уровня ее рентабельности	III	I	II	IV	х

 

Определим следующие  показатели:

Объем продаж = Спрос ∙ Цена изделия на будущий период.

Изделие А = 11 500 ∙ 260 = 2 990 000 тыс. руб.

Изделие Б = 5 000 ∙ 400 = 2 000 000 тыс. руб.

Изделие С = 9 500 ∙ 430 = 4 085 000 тыс. руб.

Изделие D = 3 50 ∙ 540 = 189 000 тыс. руб.

Себестоимость объема продаж продукции = Спрос на изделие * Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году.

Изделие А = 11 500 ∙ 240 = 2 760 000 тыс. руб.

Изделие Б = 5 000 ∙ 358 = 1 790 000 тыс. руб.

Изделие С = 9 500  ∙ 395 = 3 752 500 тыс. руб.

Изделие D = 3 50 ∙ 510 = 178 500 тыс. руб.

Прибыль от продаж = Объем продаж - Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план.

Изделие А = 2 990 000 -  2 760 000 = 230 000 тыс. руб.

Изделие Б = 2 000 000 – 1 790 000 = 210 000 тыс. руб.

Изделие С = 4 085 000 – 3 752 500 = 332 500 тыс. руб.

Изделие D = 1 89000 – 1 78500 = 10 500 тыс. руб.

Рентабельность  продаж = (Прибыль от продаж/ Объем  продаж)*100%

Изделие А = (230 000/2 990 000) ∙ 100 %= 7,6923 %

Изделие Б =  (210 000/2 000 000) ∙ 100 %= 10,5000 %

Изделие С = (332 500/4 085 000) ∙ 100 % = 8,1395 %

Изделие D =  (10500/1 89000) ∙ 100 % = 5,5556 %

Вывод: Производство изделия Б является наиболее рентабельным среди изделий, планируемых к продаже в следующем году (коэффициент рентабельности 10,50). Следующим по показателю рентабельности является выпуск изделия С (коэффициент рентабельности 8,14). На третьем месте по уровню рентабельности изделие А (коэффициент рентабельности 7,69). Производство изделия D наименее рентабельно (коэффициент рентабельности 5,56).

Отказ от нерентабельной продукции возможен лишь в том  случае, если ее можно будет заменить  высокорентабельной уже выпускаемой  или новой продукцией.

Таким образом, на основании проведенного анализа  можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, Б, С, D.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.3

 

На основе данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках и справке  № 2 «Переменные и постоянные расходы  в составе затрат на проданную продукцию», и результатов анализа по предыдущему пункту задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформите в табл. 6 «Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом». На основании проведенных расчетов сделайте выводы и предложения. Учтите, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40–50% объема продаж.