Касові операції

 

   Таким чином, після перевірки відповідності кореспонденції рахунків було встановлено, що облік  всіх касових операцій на ВАТ «Кіровоградобленерго» ведеться відповідно до Інструкції з обліку коштів, розрахунків.

     При перевірці цільового використання готівки використовували:

- банківські виписки;

- касові книги;

- звіти касира;

- видаткові касові ордери;

- документи, що підтверджують факт витрачання готівкових коштів за призначенням.

   Під час перевірки порівнювались відповідні записи в касовій книзі та прибуткових касових ордерах з банківськими виписками щодо цільового призначення одержаних у банку коштів, що визначається за символами касових оборотів, які зазначаються в банківських виписках.

   Особливо  уважно перевірялась також обґрунтованість касових операцій по видачі грошових коштів на виплату заробітної плати по платіжним відомостям та для розрахунку з іншими підприємствами.

   Перш  за все вибірковим способом встановили, чи всі внесені в розрахунково-платіжні відомості особи фактично працюють на підприємстві. Такі факти встановлювались звіркою даних відомості з показниками обліку особового складу і табелів, з наказами про зачислення і звільнення з роботи, з даними первинних документів про начислення заробітної плати (табл. 8).

                                                                                                               

                                                                                                      Таблиця 8

     Перевірка фактичної наявності працівників

     на ВАТ «Кіровоградобленерго»

     За вересень 2010 рік

  

                                                                                                      

    Перевірені висновки в платіжних відомостях, так як нерідко допускаються факти навмисного завищення висновків в графі “До видачі” на передбачувальну суму присвоєння. При такій перевірці зверталася увага на величину виплачених сум окремим особам з послідуючою перевіркою їх реальності, на достовірність підписів осіб, отримавши грошові кошти, та дописані суми, підчистки, не обговорені виправлення, неякісно оформленні довіреності та інше (табл.9).

                                                                                                               
 
 
 
 
 

                                                                                                        Таблиця 9

     Перевірка відповідності сум «До видачі» по платіжних відомостях

     на ВАТ «Кіровоградобленерго»

     за 2010 р.

 

   У всіх відомостях було перевірено справжність підписів. Для цього підписи в одних відомостях зіставляли з підписами в інших, причому, особлива увага зверталася на виправлення і підчистки.

   Перевіряючи касові операції, необхідно встановити їх законність, достовірність і господарську цілеспрямованість. При цьому старанно аналізуються  повнота та своєчасність оприбуткування грошей в касу.

   Повноту та своєчасність оприбуткування грошей в касу, отриманих з рахунків підприємства в банку, було  встановлено шляхом зустрічної та взаємної перевірки даних виписок банка з розрахункових рахунків підприємства, корінці чекових книжок, прибуткових касових ордерів та записів в касовій книзі.

   При вивчені грошових операцій було запрошено із відділення Промінвест банку справку про видані чекові книжки за весь 2010 рік.

   Для того щоб не було ніяких  сумнівів, що отримані із банківських рахунків грошові кошти оприбуткувані своєчасно і повністю, перевірялись записи в меморіальному ордері №1 і касовій книзі з сумами на корінцях чекових книжок і в виписках банків.

   Чекові книжки, корінці використаних чеків, а також невикористанні чеки на ВАТ «Кіровоградобленерго» зберігаються у замісника головного бухгалтера. Зіпсовані чеки з надписом ”Анульовані” зберігаються підклеєними до корінців чеків.

   Під час перевірки повного і своєчасного  оприбуткування коштів, що надійшли до каси від здійснення господарської  діяльності, записи в касовій книзі звіряли за сумами та строками з даними відповідних прибуткових касових ордерів, а також превірялись такі виправдовувальні документи: товарні і касові чеки, розрахункові квитанції, квитанції до прибуткових касових ордерів, рахунки-фактури, товарно-транспортні і податкові накладні.  
 
 
 

6. . Перевірка встановленого ліміту каси та його додержання підприємством

 

   На  четвертому етапі аудитором було перевірено додержання підприємством встановленого ліміту  залишку готівки в касі.

   Розрахунок  і установлення ліміту каси  ВАТ «Кіровоградобленерго» здійснює самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписує головний бухгалтер та керівник підприємства відповідно до вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. №637. До розрахунку приймається строк здавання підприємством готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунок в банку, визначений відповідним договором банківського рахунку.

   Підприємство  здає готівкову виручку понад установлений ліміт каси в порядку і строки, визначені установою банку для зарахування  на їх поточні рахунки, - щодня (у день надходження готівкової виручки (готівки) до їх кас).

   Під час перевірки дотримання ліміту каси, в першу чергу визначили самостійно визначений підприємством ліміт каси, уточнили за наявними копіями заявок-розрахунків та наказами суми самостійно доведеного підприємством ліміту каси своїм відокремленим підрозділам. Ліміт каси ВАТ «Кіровоградобленерго» складає 1400 грн.

   Ліміт каси підприємство встановлює на підставі розрахунку середньоденного надходження  готівки до каси.

   Для визначення понадлімітних залишків готівки в касі порівнювалися записи про фактичні її залишки за касовою книгою з установленим підприємством лімітом каси за кожний день незалежно від того, здійснювалися в цей день касові обороти чи ні (табл.10).  
 
 

                                                                                                                     Таблиця 10

     Порядок визначення понадлімітних залишків готівки в касі

     на ВАТ «Кіровоградобленерго»

     2010 р.

 

   Під час перевірки було з'ясовано те, як підприємство дотримується встановленого ліміту каси, строків і порядку здавання готівкової виручки, а також своєчасність повернення в банк не витрачених у визначений строк коштів, виданих на оплату праці та інші виплати.

   На  ВАТ «Кіровоградобленерго», залишок готівки, що перевищує установлений ліміт, здається в установу банку для зарахування на відповідний рахунок.  
 
 
 
 
 

7. . Перевірка достовірності фінансової звітності щодо відображення касових операцій

 

   Останнім  п’ятим етапом перевірки є зіставлення даних первинних, аналітичних і синтетичних облікових документів з даними, відображеними у звітності підприємства, з метою встановлення їх відповідності.

   В разі виявлення аудитором порушень законодавства і інших документів, регламентуючим господарсько-фінансову діяльність і стан бухгалтерського обліку аудитор складає відомість.

   Перевіряючи касові операції, було встановлено відповідність кореспонденції рахунків діючим положенням і правилам ведення бухгалтерського обліку.Така перевірка дозволили виявити господарські операції з неправильною кореспонденцією, які потягнуть за собою перекручення облікової і звітної інформації.

   Для  перевірки правильності відображення залишку грошових коштів у балансі підприємства, необхідно підсумувати залишки на початок і на кінець року і відобразити у Головній книзі за всіма субрахунками рахунку 30 «Каса» та рахунку 31 «Рахунки в банках» (табл. 11). 
 

                                                                                                                Таблиця 11

     Перевірка встановлених залишків грошових коштів згідно даних Головної книги та балансу

     на ВАТ «Кіровоградобленерго»

     за 2010 р.