Касові операції

Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2011 в 19:01, курсовая работа

Описание работы

В умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фінансові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями та робітниками підприємства і окремими особами. Тобто вони здійснюють як готівкові так і безготівкові розрахунки. Для цього кожне підприємство має касу для розрахунків готівкою і відкриті в установах банків розрахункові рахунки для безготівкового обігу, а також зберігання власних коштів.

Работа содержит 1 файл

курсовая полностью.doc

— 377.00 Кб (Скачать)

ВСТУП

 

   В умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фінансові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями та робітниками підприємства і окремими особами. Тобто вони здійснюють як готівкові так і безготівкові розрахунки. Для цього кожне підприємство має касу для розрахунків готівкою і відкриті в установах банків розрахункові рахунки для безготівкового обігу, а також зберігання власних коштів.

   Сучасні умови існування підприємств, а  також процеси, що протікають в економіці  України ще раз підтверджують важливість і необхідність грошових коштів для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємствами. Водночас тема грошових коштів є дуже “тендітною” ділянкою при аналізі платоспроможності та подальшого існування кожного суб'єкту господарювання. Тому на кожному підприємстві повинні створюватися всі умови для ретельного контролю за оприбуткуванням, видачею та рухом грошових коштів. Це перш за все стосується внутрішнього і зовнішнього контролю. Дана курсова робота більше охоплює аспекти зовнішнього контролю.

   Об’єктом  дослідження є ВАТ «Кіровоградобленерго». Предметом дослідження є касові операції, які здійснюються на підприємстві.

   Метою роботи є дослідження  методики проведення аудиту касових операцій.

   Для реалізації поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

  • дослідити мету і завдання касових операцій;
  • вивчити основні нормативні документи, які регулюють ведення касових операцій;
  • вивчити методику проведення аудиту касових операцій;
  • написати коротку характеристику ТОВ «Харківенергоремонт»;
  • провести оцінку системи внутрішнього контолю і ведення бухгалтерського обліку касових операцій на ТОВ «Харківенергоремонт»;
  • перевірити проведення інвентаризації каси підприємства;

    - перевірити правильність заповнення касових документів та ведення касової книги на ВАТ «Кіровоградобленерго»

  • перевірити правильність видачі і оприбуткування готівки на ТОВ «Харківенергоремонт»;
  • перевірити встановлений ліміт каси та його додержання підприємством;
  • скласти аудиторський висновок, щодо достовірності, об’єктивності інформації, яка відображена в фінансовому обліку, звітності з касових операцій і відповідності їх чинному законодавству України.

   Дана  робота містить три розділи, які почергово характеризують методику і практику проведення аудиту. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Розділ 1. Теоретичні основи аудиту касових операцій 

    1. Мета  і завдання аудиту касових операцій

   Більшість операцій, що здійснюються на підприємстві, пов'язані з рухом грошових коштів, зокрема, проведенням розрахунків між підприємствами. Тому аудит операцій з коштами, іншими активами та аудит стану розрахунків є дуже важливими.

   Метою аудиту операцій з коштами, іншими активами та стану розрахунків є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху грошових кошгів, повноти і своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку грошових коштів і розрахунків відповідно до прийнятої облікової політики, достовірності відображення залишків у звітності господарюючого суб'єкта.

   Основними завданнями аудиту операцій з коштами, стану розрахунків та інших активів є:

- перевірка стану збереження готівки в касі;

 - вивчення законності і доцільності проведення операцій з грошовими коштами  та  грошовими  документами,   своєчасності   і  повноти оприбуткування та витрачання грошових коштів;

- перевірка законності відкриття підприємством рахунків у банку, своєчасності одержання і обробки виписок банку по всіх відкритих рахунках;

- виявлення напрямів використання коштів, що зберігаються на банківських рахунках, оцінка правильності проведення взаємозаліків з кредитною установою;

- перевірка наявності договорів та їх реєстрації у відповідних журналах;

- перевірка правильності документального оформлення операцій з коштами, та іншими активами і відображення цих операцій в обліку і звітності;

- перевірка дотримання підприємством податкового законодавства по операціях, пов'язаних із рухом грошових коштів;

- оцінка стану внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей  в касі;

- встановлення методу організації аудиту;

- забезпечення порядку збереження чекових книжок, контроль за випискою чеків та отримання за ними грошей.

   Джерелами інформації для аудиту грошових коштів є:     

  1. первинні документи з обліку грошових коштів (табл. 1);
  2. облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку коштів, розрахунків та інших активів;
  3. акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю;
  4. головна книга;
  5. звітність, а саме: «Баланс», «Звіт про рух грошових коштів», «Примітки до фінансової звітності».                                                                          

                                                                                                            
     

                                                                                                           Таблиця 1

Документування  операцій з грошовими коштами

п/п

Форма

документу

Первинні документи Призначення документу
1 2 3 4
1 КО-1 Прибутковий касовий  ордер (ПКО) Надходження готівки  в касу
2 КО-2 Видатковий  касовий ордер (ВКО) Видача готівки  з каси
3 КО-3 Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових  документів Для реєстрації в бухгалтерії ПКО, ВКО, чи документів, що їх замінюють
4 КО-4 Касова книга Для обліку касиром  операцій з готівкою
5 КО-5 Книга обліку прийнятих  і виданих касиром грошей Для обліку руху коштів в касі 
 

                                                                                                     Продовження табл. 1

1 2 3 4
6  
 
Грошовий  чек Для одержання  готівки з рахунку в банку
7  
 
Об'ява  на внесок готівки Для внесення готівки  на рахунок в банку
8  
 
Супровідна  відомість до сумки з грошовою виручкою Застосовується при здачі готівки інкасатору
9 ФКЧ-1 Фіскальний  касовий чек на товари (послуги) Розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій (РРО) при  проведенні розрахунків за продані  товари(надані послуги)
10 ФКЧ-2 Фіскальний  касовий чек видачі коштів Розрахунковий документ, надрукований РРО при проведенні розрахунків у разі видачі коштів покупцеві при поверненні товару, компенсації послуг, прийнятті цінностей  під заставу, виплаті виграшів у  державній лотереї та в інших випадках
11 РК-1 Розрахункова  квитанція Використовується  при реєстрації розрахунків за продані  товари (надані послуги) або при видачі коштів покупцеві у разі повернення товару, компенсації послуги, прийнятті цінностей під заставу та в інших випадках
12 П-53 Платіжна  відомість Виплата грошових коштів з каси декільком особам
13 П-49 Розрахунково-платіжна відомість Розрахунок  виплат по заробітній платі та її виплата  з каси
14  
 
Платіжне  доручення Письмове доручення  банку, який обслуговує підприємство, на перерахування певної суми коштів з поточного рахунку в банку на рахунок постачальника

   Отже, маючи мету аудиту та враховуючи завдання можна достовірно перевірити стан даного підприємства.

    1. . Нормативно-правове регулювання аудиту касових операцій
 

      Для досягнення поставленої мети  та реалізації завдань аудитор  повинен володіти  нормативно-правовою  базою, що стосується саме цієї  ділянки  перевірки.

   Нормативно-правове  регулювання касових операцій підприємства здійснюється наступними нормативно-правовими документами:

  1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996. Цей Закон визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.
  2. Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 07.06.1995 р. № 265/95, зі змінами та доповненнями. В якому наведено порядок застосування вище вказаних операцій.

   3. Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 11.03.96 р. № 173/96, зі змінами та доповненнями. Мета закону - подальше вдосконалення організації готівкового обігу, зміцнення касової дисципліни, підвищення ефективності контролю за додержанням суб’єктами господарської діяльності встановленого порядку ведення операцій з готівкою у національній валюті, посилення відповідальності за додержання ними норм з регулювання обігу готівки та виконання своїх зобов’язань перед бюджетами і державними цільовими фондами постановив установити, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами, громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб’єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу.

  1. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» затверджене Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637, яке розроблено відповідно до статті 33 Закону України «Про Національний банк України», визначає порядок ведення касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями), а також окремі питання організації банками роботи з готівкою.

Информация о работе Касові операції