Касові операції

     Після перевірки грошей та інших цінностей в касі, складається акт інвентаризації каси та зафіксовані результати в робочих документах аудитора .

   Далі  були  вивчені питання своєчасності проведення інвентаризації каси, наявності випадків раптових інвентаризацій кас керівництвом підприємства.

   Згідно  Положення про ведення касових  операцій в національній валюті в Україні, в строки, установлені керівником підприємства, але не рідше одного разу в квартал, на даному підприємстві проводиться раптова інвентаризація (ревізія) каси поаркушним перерахунком всіх грошей.

     Вони є необхідним і важливим  елементом внутрішньогосподарського  контролю дотримання касової дисципліни.

      З метою контролю за збереженням готівкових коштів на ВАТ «Кіровоградобленерго» в термін встановлений керівником підприємства, здійснюється інвентаризація каси.

    На підприємстві обов’язкова інвентаризація каси проводиться:

- перед складанням фінансового звіту;

   - при зміні матеріально-відповідальної особи (в день прийому-передачі документів);

   - при встановленні фактів крадіжки чи зловживань, псування цінностей ( в день встановлення таких фактів).

   Після детального вивчення документів, а  саме актів інвентаризації попередніх перевірок аудитором було виявлено, що на ВАТ «Кіровоградобленерго» регулярно здійснюються інвентаризації каси, згідно вимог нормативних документів, які регулюють порядок проведення інвентаризації.

   Після завершення проведення першого етапу аудиторської перевірки аудитором було встановлено відповідність залишку грошових коштів в касі за касовим звітом та наявних грошових коштів в касі за результатами інвентаризації каси. 
 
 

4. . Перевірка правильності заповнення касових документів та ведення касової книги на ВАТ «Кіровоградобленерго»

 

   Другим  етапом є перевірка правильності заповнення касових документів та організації порядку ведення касових операцій.  Під час перевірок з'ясовується наявність у підприємства касової книги, а також відповідність її оформлення.

   Перевіряючи порядок ведення касової книги на ВАТ «Кіровоградобленерго» було встановлено, що підприємство має тільки одну касову книгу, яка пронумерована, прошнурована і опечатана печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчено підписами керівника підприємства і головного бухгалтера.

     Підчисток та невмотивованих  виправлень в касовій книзі  немає.

   Крім того, була проведена перевірка:

1. Правильності ведення касової книги. Ведення книги правильне, вона прошита, пронумерована, прошнурована.
2. Оформлення в ній касових операцій із приймання і видачі готівкових коштів. Прибуткові і видаткові касові ордери оформлені відповідно законодавству.
3. Відповідність зазначених у ній сум про прийняту до каси або видану з каси готівку даним прибуткових і видаткових касових ордерів.Суми у Касовій книзі відповідають сумам у прибуткових і видаткових касових ордерах.
4. Якість і своєчасність записів касира згідно із зазначеними в касовій касовими документами. Записи у Касовій книзі здійснено якісно, своєчасно, відповідно до законодавства.
5. Наявність підпису бухгалтера, який перевірив записи в касовій книзі за кількістю отриманих ним касових ордерів. Усі необхідні підписи бухгалтера є у наявності.
6. Правильність підрахунку в Касовій книзі фактичних залишків готівки в касі на кінець дня тощо. Залишки готівки в касі на кінець дня відповідають підрахунку у Касовій книзі.
7. Перевірка відповідності залишків коштів на початок місяця в касовій книзі, журналі-ордері та головній книзі. Залишки коштів на початок місяця збігаються. (табл. 4).                      

 
 
 

     

Таблиця 4

Перевірка відповідності залишків у регістрах  обліку коштів

на ВАТ «Кіровоградобленерго»

за 2010 рік

 

Отже, залишки у регістрах обліку коштів збігаються і підраховані вірно.

   Перевірено  також правильність заповнення всіх реквізитів  прибуткових і видаткових касових ордерів та відомостей на виплату грошей.

     Перевірено проставлення потрібних дат, номерів сум, підстав для їх виписки, наявність підписів службових осіб і одержувачів коштів, печаток, штампів, підписів про отримання готівки ( табл. 5).  
 
 

                                                                                                                                                                    Таблиця 5

   Перевірка правильності заповнення касових документів

   на ВАТ «Кіровоградобленерго»

   за 2010 р.

 

   Отже, всі первинні касові документи заповнені  правильно.

   За  окремими відомостями на виплату грошей вибірково перераховані суми виплаченої готівки (табл.6)

                                                                                                                  
 
 
 
 

                                                                                                             Таблиця 6

   Перевірка правильності підрахунку виплаченої готівки

   на ВАТ «Кіровоградобленерго»

   за  2010 р.

 
 
 

   Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери заповнені таким чином, що забезпечують збереження цих записів протягом терміну зберігання документів.

    Перевірено використання бланків прибуткових касових ордерів, їх облік та зберігання.

   Було  встановлено наявність на підприємстві: журналу реєстрації   прибуткових і видаткових касових ордерів та книги обліку прийнятих та виданих касиром грошей, правильність їх ведення, правильність відображення в касових документах номерів кореспондуючих рахунків,відповідність між кореспонденцією рахунків, внесених до касової книги та проставлених у касових ордерах, наявність потрібних виправдувальних документів, що додаються до касових ордерів (заяви, накладні, рахунки, довідки, тощо), і відміток про їх погашення та документі розписки одержувачів грошей (прибуткові — штампом "Одержано", видаткові — "Оплачено") із зазначенням дати.

   У касових документах, які викликали сумніви щодо їх справжності, було перевірено достовірність підписів одержувачів коштів і службових осіб. 
 
 

5. . Перевірка правильності видачі і оприбуткування готівки

 

   Перевірка операцій з видачі готівки з каси проводиться на третьому етапі аудиту. Особлива увага під час перевірок касової дисципліни  приділяється цільовому використанню готівки, яку підприємство одержує в установі банку.

   Дане  підприємство яке має поточні рахунки в установах банків, одержує готівку з цих рахунків в установах банку у межах наявних коштів і витрачає її виключно на цілі, які визначені в грошовому чеку та не суперечить чинному законодавству України.

   Підприємство ВАТ «Кіровоградобленерго»  має право зберігати готівку в своїй касі, що одержана в установі банку для виплат, пов'язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), понад установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, включаючи день одержання готівки в установі банку.

   Цільове призначення цих коштів зазначається підприємством  при заповненні грошового чека встановленої форми і не суперечить чинному   законодавству України.

   В першу чергу за даними Головної книги  ВАТ «Кіровоградобленерго» за 2010 рік було перевірено правильність відображення касових операцій (табл.7).

                                                                                                                
 
 
 

                                                                                                       Таблиця 7

     Перевірка правильності відображення касових  операцій

     на ТОВ «Харківенергоремонт»

     за 2009р.