Касові операції

     Вимоги цього Положення не  поширюються на розташовані на  території України іноземні дипломатичні, консульські та інші офіційні представництва, міжнародні організації та їх філії, що користуються імунітетом і дипломатичними привілеями; представництва іноземних організацій і філій, які не здійснюють підприємницької діяльності.

     Касові операції оформляються  касовими ордерами, видатковими  відомостями, розрахунковими документами,  документами за операціями із  застосуванням платіжних карток, іншими касовими документами,  які згідно із законодавством  України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів.

     Приймання готівки в каси проводиться  за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером  або особою, уповноваженою керівником  підприємства.

     Видача готівки з кас проводиться  за видатковими касовими ордерами або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який на це уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо.

     З метою забезпечення здійснення  розрахункв готівкою підприємства  повинні мати касу, а їх керівники  мають забезпечити належне облаштування  цієї каси та надійне зберігання  готівкових коштів у ній. Якщо з вини керівників не були створені належні умови для забезпечення схоронності коштів під час їх зберігання і транспортування, то вони несуть за це відповідальність у встановленому законодавством України порядку.

     Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не  належать цьому підприємству, забороняється.

     Контроль за правильним веденням  касової книги покладається на  головного бухгалтера або працівника  підприємства, який на це уповноважений  керівником.

5. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затверджене Наказ Міністерства фінансів України від 05.06.1995 р. № 168/704, що регулює правильність записів у бухгалтерському обліку.

 
 

  1.3. Методика проведення аудиту касових операцій

   Аудит касових операцій підприємства рекомендується проводити в кілька етапів. На підготовчому етапі аудиту касових операцій аудитор повинен розглянути загальні питання організації роботи каси на підприємстві:

- інтенсивність касових операцій;

- основні напрямки касових надходжень і видатків;

- кваліфікація і практичний досвід працівників, які забезпечують роботу каси на підприємстві;

- наявність договорів з касирами про повну матеріальну відповідальність;

- забезпеченість обліку касових операцій електронно-обчислювальною технікою;

- обладнання приміщення каси на підприємстві.

  Ретельне  вивчення зазначених питань дасть змогу  аудитору скласти думку про стан касових операцій на підприємстві, визначити вузькі місця ворганізації їх обліку і можливі напрямки порушень і помилок.

  Після цього аудитор складає програму проведення перевірки ( табл. 2).

                                                                                                         Таблиця 2

                    Програма проведення аудиту касових операцій                                                                                                               

                                                                                             

 

                                                                                                     Продовження табл. 2

 

  Перший  етап аудиту касових операцій передбачає проведення раптової ревізії каси з повним поаркушним перерахунком усіх грошей та інших цінностей, що знаходяться у касі підприємства (векселів, зобов'язань). При цьому слід скласти відомість інвентаризації каси та обов'язково зафіксувати результати раптової ревізії каси в робочих документах. Далі аудитор повинен вивчити питання своєчасності проведення інвентаризації каси, наявності випадків раптових інвентаризацій кас керівництвом підприємства.

  Інвентаризацію  каси належить проводити не рідше  одного разу намісяць, у строки, встановлені керівником підприємства. Раптові ревізії каси також необхідні і є важливим елементом внутрішньогосподарського контролю дотримання касової дисципліни. Для цього вивчаються накази керівника підприємства про проведення інвентаризації каси та визначення складу комісії, звіти інвентаризаційної комісії та інвентаризаційні відомості.

  Другим  етапом є перевірка правильності заповнення касових документів та організації порядку ведення касових операцій. Насамперед перевіряється правильність заповнення прибуткових та видаткових касових ордерів. Неприпустимі будь-які виправлення, закреслювання і т. ін. Прибуткові та видаткові касові ордери повинні бути належно оформлені. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником і головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими.

  Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери мають бути заповнені таким чином, щоб забезпечувалося збереження цих записів протягом терміну зберігання документів.

  Слід  уважно перевірити використання бланків  прибуткових касових ордерів, їх облік та зберігання. Аудитор перевіряє наявність та порядок ведення журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, обов'язково звіряє його дані з записами у касовій книзі. Перевіряючи порядок ведення касової книги, необхідно впевнитися, що підприємство має тільки одну касову книгу, яка має бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастиковою печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі повинно бути засвідчено підписами керівника і головного бухгалтера. Підчистки та невмотивовані виправлення в касовій книзі забороняються.

  Перевірка операцій з видачі готівки з каси проводиться на третьому етапі аудиту.

  Встановлюється, на які цілі підприємство отримувало і видавало готівку. Для цього вивчаються корінці чекової книжки на отримання готівки, виписки банку. Після того, як встановлена мета отримання готівки з розрахункового рахунку, перевіряється дотримання її підприємством шляхом вивчення касових документів (прибуткових та видаткових касових ордерів, касової книги) та бухгалтерських документів, які підтверджують використання готівки на зазначені цілі (авансові звіти, відомості на отримання заробітної плати, відомості на закупівлю сільськогосподарської продукції). Велику увагу необхідно приділити операціям видачі готівки для розрахунків з іншими підприємствами та з виплати заробітної плати з готівкової виручки або інших грошових надходжень підприємства. Насамперед це пов'язано з наявністю у підприємства податкової заборгованості (податкової картотеки на розрахунковому рахунку).

  Четвертий етап передбачає перевірку повноти оприбуткування готівки в касі підприємства. Необхідно визначити, чи повністю і своєчасно підприємство оприбутковує готівку, яка надходить з різних джерел:

- за реалізовану продукцію (роботи, послуги);

    - одержання грошей з розрахункового рахунку;

- невикористані підзвітні суми;

- депоновану заробітну плату тощо.

  З цією метою аудитор звіряє дані прибуткових  касових ордерів та касової книги з:

    - даними відомості реалізації продукції, відвантажувальних документів та податкових накладних;

    - корінцями грошової чекової книжки підприємства та банківськими виписками, журналом-ордером №1 та відомістю до нього;

    - авансових звітів та журналу-ордера;

    - відомостей на заробітну плату.

  На  п'ятому етапі аудитор перевіряє додержання підприємством встановленого ліміту залишку готівки в касі. Перевіряється повідомлення банку про встановлення ліміту залишку готівки в касі, касова книга на предмет виявлення перевищення встановленого ліміту. Так, готівка, видана під звіт, але не витрачена і не повернута до каси підприємства протягом 10 робочих днів з дня видачі її під звіт (на відрядження — протягом 3 робочих днів після закінчення відрядження), починаючи з наступного дня після закінчення зазначених строків заноситься до суми фактичного залишку готівки в касі на кінець дня. Крім того, оскільки згідно із зазначеними змінами, кошти на виплати, пов'язані з оплатою праці та виплатою дивідендів (доходу), всі підприємства незалежно від форм власності мають одержувати виключно з кас банку, у разі витрачання підприємством готівки з виручки на вказані цілі ці кошти також включаються до фактичних залишків готівки в касі того дня, коли були здійснені такі виплати.

  Останнім  — сьомим етапом перевірки є зіставлення даних первинних, аналітичних і синтетичних облікових документів з даними, відображеними у звітності підприємства, з метою встановлення їх відповідності.

   За  порушення підприємствами норм обігу  готівки, що встановлюються Національним банком України, застосовуються фінансові санкції згідно з Указом Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" № 436/95 від 12 червня 1995 р.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Розділ 2. Аудит касових  операцій на ВАТ «Кіровоградобленерго» 
 

2.1. Коротка характеристика ВАТ «Кіровоградобленерго» 

   Предметом дослідження даної курсової роботи є касові операції на ВАТ «Кіровоградобленерго». Підприємство «Кіровоградобленерго» є основним теплогенеруючим джерелом системи централізованого постачання міста і основним джерелом генерування електричної енергії.