Годовая бухгалтерская отчетность: порядок составления и анализ ее основных показателей

Косвенный метод признается равноправным с прямым методом составления отчета. Информация о денежных оборотах, обусловленных текущей деятельностью, считается раскрытой, если отчет сформирован по прямому и косвенному методу. Однако при этом приходится иметь в виду, что, несмотря на совпадение конечных значений чистого прироста денежных средств от текущей деятельности, существо раскрываемых показателей различно.

При использовании прямого  метода балансирования потоков денежных средств источники появления  средств у организации и направления  их использования в погашение обязательств непосредственно ясны и не требуют каких-либо комментариев.

Косвенный же метод балансирования денежного оборота ориентирован на раскрытие взаимосвязи прироста ликвидности с показателями чистой прибыли, изменения показателей в бухгалтерском балансе и в отчете о прибылях и убытках. В данном случае этот фрагмент отчета о движении денежных средств обладает не столько относительной самостоятельностью, сколько рассматривается в качестве расшифровки взаимосвязи отчетных показателей различных форм бухгалтерской отчетности. Эта особенность косвенного метода широко используется в бюджетировании и в сметном планировании денежных потоков, в оценке эффективности инвестиций, а также при формировании отчетных показателей в промежуточной отчетности.

2.4.1.Сравнение прямого и косвенного методов

Достоинство использования  прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие  суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.

Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования средств является полезным при оценке структуры денежных потоков с  позиции их стабильности, т.е. возможности  повторения в будущем. Поэтому информация, полученная при использовании данного метода, может быть полезна при прогнозировании денежных потоков.

Данные о величине поступлений и платежей от текущей  деятельности являются более информативными, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности (как при  косвенном методе) при оценке способности организации обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет погасить обязательства перед кредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды,

В качестве основного  недостатка прямого метода обычно называют его трудоемкость.

Кроме того, отражая информацию о суммах поступлений и платежей за период, прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового  результата и изменения денежных средств на счетах организации.

Косвенный метод фокусирует внимание на различиях между финансовым результатом и чистым денежным потоком организации. При этом косвенный метод выполняет контрольную функцию, поскольку позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Косвенный метод прост технически и его достоинством является также возможность построения отчета без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам денежных средств организации. Вместе с тем важно учитывать, что надежность информации отчета непосредственно зависит от достоверности отраженного в отчете о прибылях и убытках финансового результата.

Таким образом, и прямой, и косвенный метод обеспечивают пользователя отчета важной информацией. С одной стороны, отчет концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (косвенный метод), с другой стороны, он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации.

Заключение.

В данной курсовой работе были решены поставленные задачи, посредством раскрытия информации о порядке заполнения учетных регистров, форм отчетности, пояснительной записки и налоговых деклараций в ООО «Ресторанный Трест».

Так же было рассмотрено значение и функции отчета о движении денежных средств в рыночной экономике. Традиционно публикуемые отчеты организаций состоят из счета прибылей и убытков, показывающего, между прочим, величину прибыли, произведенной организацией в течение года, и баланса, показывающего размеры и классификацию активов и то, как они финансировались. Кроме того, требуются сравнительные показатели по всем статьям счета прибылей и убытков и баланса. Однако для более полного понимания состояния дел организации, также необходимо определить изменения, произошедшие в активах, обязательствах и капитале в течение года, и их общее воздействие на чистые ликвидные средства.

Другими словами, организация может получать большую прибыль, но не производить значительных денежных средств. Это явное несоответствие объясняется отчетом о движении денежных средств, который показывает динамику денежных средств (или денежного эквивалента) между последовательными балансами. Отчет о движении денежных средств объясняет изменение в чистых ликвидных средствах, состоящих в основном из денежных средств фирмы в банке и в кассе за вычетом прочих заемных средств, подлежащих возврату в течение одного года с отчетной даты.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности организации и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности организации, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Библиографический список

1. Гражданский Кодекс Р.Ф. Часть первая от 30.11.1994 г.№51-фз, часть вторая от 26.01.1996 г. №14-фз, часть третья от 26.11.2001 г. №146-фз, часть четвертая от 18.12.2006 г. №230-фз с изменениями и дополнениями.
2. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998 г. №146-фз, часть вторая от 5.08.2000г. №117-фз с изменениями и дополнениями.
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-фз с изменениями и дополнениями.
4. Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. №208-фз с изменениями и дополнениями.
5. Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-фз с  изменениями и дополнениями.
6. Федеральный закон РФ  «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. №127-фз с изменениями и дополнениями.
7. Федеральный закон РФ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 г. №164-фз с изменениями и дополнениями.
8. Федеральный закон РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001г. №167-фз с изменениями и дополнениями.
9. О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг). Постановление Правительства РФ от 18.08.1995 г. №817.
10. О порядке ведения сводных (консолидированных) учета, отчетности и баланса финансово-промышленной группы. Постановление Правительства РФ от 09.01.1997 г. №24
11. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Утв. Постановлением Правительства РФ от 06.03.1998г. №283
12. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 с изм. и доп.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утв. Приказом МФ РФ от 06.10.2008 г. №106н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008). Утв. Приказом МФ РФ от 24.10.2008 г. №116н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Утв. Приказом МФ РФ от 27.11.2006г. №154н. с изменениями и дополнениями
16. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утв. Приказом  МФ РФ от 06.07.1999 г. №43н с изменениями и дополнениями
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утв. Приказом МФ РФ от 09.06.01 г. № 44 н с изменениями и дополнениями
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утв. Приказом МФ РФ от 30.03.01 г. №26н с изменениями и доп.
19. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Утв. Приказом МФ РФ от 25.11.98г. №56н с изменен. И доп.
20. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01). Утв. Приказом МФ РФ от 28.11.01г. №96н с изменениями и дополнениями
21. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) Утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99г. №32н с изменениями и доп.
22. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99г. №33н с изменениями и доп.
23. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связных сторонах» (ПБУ 11/2008). Утв. Приказом МФ РФ от 29.04.2008г. №48н.
24. Положение по бухгалтерскому учету « Информация по сегментам» (ПБУ 12/200). Утв. Приказом МФ РФ от 27.01.2000 г. №11н с изменениями и дополнениями.
25. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). Утв. Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. № 92н с изменениями и дополнениями.
26. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). Утв. Приказом МФ РФ от 27.12.2007г. №153н.
27. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008). Утв. Приказом МФ РФ от 06.10.2008 №107н.
28. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02). Утв. Приказом МФ РФ от 02.07.2002г. №66н. с изменениями и дополнениями.
29. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02). Утв. Приказом МФ РФ от 19.11.2002г. №115н с измен. И доп.
30. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Утв. Приказом МФ РФ от 19.11.2002г. №114н с изменениями и дополнениями.
31. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) Утв. Приказом МФ РФ от 10.12.2002г. «126н с изм. и доп.
32. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03). Утв. Приказом МФ РФ от 24.11.2003г. №105н с измен. и доп.
33. Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» (ПБУ 21/2008). Утв. Приказом МФ РФ от 06.10.2008 г. №106н.
34. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998г. №34н с измен. и доп.
35. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций. Утв. Приказом МФ РФ от 30.12.1993г. №160
36. О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Приказ МФ РФ № 10н и ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.2003г.
37. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ МФ РФ от 22.07.2003г. №67н с изменениями и дополнениями
38. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н с изм. и доп.
39. Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга. Утв. Приказом МФ РФ от 17.02.1997г. №15 с изм. и доп.
40. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. приказом МФ РФ от 13.06.1995г. №49
41. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Утв. приказом МФ РФ от 26.12.2002г. №135н.
42. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утв. приказом МФ РФ от 13.10.2003г. №91н с изм. и доп.
43. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Утв. приказом МФ РФ от 30.12.1996 г. №112 с изм. и доп.
44. О порядке публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами. Приказ МФ РФ от 28.11.1997г. №101
45. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию. Утв. приказом МФ РФ от 21.03.2000г. №29н
46. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Утв. ЦБ РФ от 04.10.1993г. №18 с изменениями и допол.
47. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Утв. ЦБ РФ от 05.01.1998г. №14-п с изм. и доп.
48. Положение о безналичных расчетах в РФ. Утв. ЦБ РФ от 03.10.2002г.№2-п.
49. О порядке представления бухгалтерской отчетности. Письмо МФ РФ от 18.02.2004г. №16-00-10/3.
50. Пучкова С.И. Консолидированная отчетность. Учебное пособие/С.И. Пучкова, В.Д. Новодворский.-М.: ФБК-ПРЕСС.1999
51. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации/В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева.-М.: «Бухгалтерский учет».2005
52. Селиванов А.Н. Годовой отчет-2007.-М.: Главбух.2007
53. Соснаускене О.И. Как перевести российскую отчетность в международный стандарт/О.И. Соснаускене.-М.:Альфа-Пресс.-2005
54. Терехова В.А. Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и отчетности. Практическое пособие/А.В. Терехова. -М.: Перспектива.2003.
55. Палий В.Ф. О государственном суверенитете в области регулирования бухгалтерского учета. -М.: «Бухгалтерский учет». №1.2006.
56. Сухарев И.Р. Практика российского бухгалтерского учета. – М.: «Бухгалтерский учет». №10.2008
57. Пятов М.Л. Балансовые теории и современная бухгалтерская информация. -М.: «Бухгалтерский учет».№15.2008.