Годовая бухгалтерская отчетность: порядок составления и анализ ее основных показателей

Итоговая сумма строк 210 - 270 показывается по строке 290 «Итого по разделу II». Величина данного показателя на начало отчетного года 61 060 тыс. руб. (31 683+6 095+20 709+2 572), а на конец отчетного периода – 63 866 тыс. руб. (34 803+896+27 166+1 001) тыс. руб.

Общий итог актива баланса определяется путем суммирования строк 190 и 290, отражается по строке 300 и на начало отчетного года составил 88 492 тыс. руб.(27 432+61 060), а на конец отчетного периода – 96 348 тыс. руб. (32 482+63 866) тыс. руб.

В пассиве выделяют три раздела. В разделе III «Капитал и резервы» отражаются сведения о собственном капитале организации.

По общему правилу  по строке 410 «Уставный капитал» отражается первоначальная сумма средств, вложенных в организацию учредителями при ее создании.  Поскольку организационно-правовая форма  рассматриваемой организации – общество с ограниченной ответственностью, то данная сумма называется уставным капиталом.

Строка 410 заполняется  по данным остатка по счету 80 «Уставный капитал». Величина показателя на начало отчетного года – 1 000 тыс. руб., на конец отчетного периода – 1 000 тыс. руб.

По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» отражается финансовый результат (прибыль или убыток), который представляет собой сумму прибыли (убытка) прошлых лет и прибыли (убытка) текущего периода.

Строка 470 заполняется  в конце года по данным соответственно кредитового (прибыль) или дебетового остатка (убыток) по счёту 84, а в течение года — по данным кредитового или дебетового остатка по счёту 99. Сумма убытка отражается в балансе в круглых скобках.

В ООО «Ресторанный Трест» показатель данной строки на начало отчетного года составил 43 582 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 59 520 тыс. руб.

Итоговая сумма строк 410 - 470 показывается по строке 490 «Итого по разделу III». Величина данного показателя на начало отчетного года составила 42 582 тыс. руб. (1 000-43 582), на конец отчетного периода – 58 520 тыс. руб. (1 000-59 520).

В IV разделе «Долгосрочные  обязательства» содержатся сведения о  долгосрочных заемных источниках. 

 По строке 510 «Займы  и кредиты» показываются непогашенные  суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Данная строка заполняется по данным остатка по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». На начало отчетного периода величина показателя по данной строке составила 118 213 тыс. руб., а на конец периода составила 130 877 тыс. руб.

Итоговая сумма строк 510 - 520 показывается по строке 590 «Итого по разделу IV». Величина данного показателя на начало отчетного года составила 118 213 тыс. руб., на конец отчетного периода – 130 877 тыс. руб.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» показывают суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

 Строка 610 «Займы и  кредиты» заполняется по данным остатка по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». На начало отчетного периода показатель данной строки составил 1 663 тыс. руб., а на конец отчетного периода строка «Займы и кредиты» не заполнялась.

В форме бухгалтерского баланса в состав группы «Кредиторская задолженность», отражаемой по строке 620, включены пять статей.

По строке 621 «Поставщики и подрядчики»  отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам. Данная строка заполняется по аналитическим данным по счетам 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (кредитовое сальдо по счету 60) и 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (в части расчётов за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги).

Показатель строки 621 на начало отчетного года составил 10 197 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 21 924 тыс. руб.

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» отражаются начисленные, но ещё не выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности. По этой строке отражаются суммы начисленной заработной платы за отпуск. Строка 622 заполняется по данным кредитового остатка по счёту 70.

В ООО «Ресторанный Трест»   показатель данной строки на начало отчетного года составил 472 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 1 064 тыс. руб.

В строке 623 отражается задолженность  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которая учитывается по кредиту соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода показатель равен 129 тыс. руб., на конец периода — 177 тыс. руб.

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет. Заполняется строка по данным субсчетов к счету 68. Величина  показателя на начало отчетного года составила 401 тыс. руб., на конец отчетного периода – 826 тыс. руб.

Итоговая сумма вышеперечисленных  строк  показывается по строке 690 «Итого по разделу V», и составила на начало отчетного года – 12 862 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 23 991 тыс. руб.

Общий итог пассива баланса  определяется путем суммирования строк 490, 590 и 690 и отражается по строке 700, и составил на начало отчетного года – 88 492 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 96 348 тыс. руб.

В справке о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

по строке 910 «Арендованные основные средства» показывается стоимость основных средств, которые не принадлежат организации на праве собственности. Эти основные средства учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной сторонами договора. Показателя этой строки на начало отчетного периода нет, а на конец отчетного периода составляет 4 820 тыс. руб.

По строке 920 «Товарно–материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражается стоимость товарно–материальных ценностей, которые не принадлежат организации на праве собственности, хотя и находятся в организации. Эти товарно–материальные ценности учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно–материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Показатель этой строки на начало года составляет 6 тыс. руб., на конец отчетной периода 6 тыс. руб.

 По строке 940 «Списанная в  убыток задолженность неплатежеспособных  дебиторов» отражают суммы, учитываемые на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Задолженность неплатежеспособного кредитора списывается с баланса в следующих случаях:

1. истек срок исковой давности;
2. должник признан банкротом.

Показатель данной строки на начало отчетного года и на конец отчетного периода отсутствует.

По строке 960 «Обеспечение обязательств и платежей выданные» отражают суммы гарантий, выданных организациям  в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Эти суммы учитывают на забалансовом счете 008. Показатель данной строки на начало отчетного года и на конец отчетного периода отсутствует.

Графы, в которых показатели отсутствуют ставиться прочерк.

Отчет о прибылях и убытках (Приложение №6)

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках  – документ более важный, чем  баланс, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигла организация и за счет каких факторов, каковы масштабы ее деятельности.

Организации, разрабатывая и принимая форму отчета о прибылях и убытках, могут приводить  собственные расшифровки статей, как в самой форме, так и в пояснениях к ней. При заполнении отчета о прибылях и убытках следует руководствоваться ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и ПБУ 18/02 « Учет расчетов по налогу на прибыль».

Раздел «Доходы  и расходы по обычным видам деятельности»

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показываются доходы, полученные от обычных видов деятельности организации. Строка заполняется по данным аналитического учета по счету 90 «Продажи». Из суммы показанной по кредиту субсчета 90.0010 «Выручка», вычитают суммы, отраженные по дебету субсчетов 90.0030 «НДС». Показатель данной строки за отчетный период составил 140 865 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 72 558 тыс. руб.

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» ООО «Ресторанный Трест»   отражает производственную себестоимость оказанных услуг (включая общехозяйственные расходы). Заполняется строка «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» по данным аналитического учета по субсчету 90.0020 «Себестоимость продаж». Сумма показывается в круглых скобках. Показатель данной строки за отчетный период составил 43 028 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года– 18 227 тыс. руб. Себестоимость значительно возросла из-за того, что предприятие взяло в аренду несколько помещений, требующих ремонта.

По строке 029 «Валовая прибыль» отражается разница между  выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг. Показатель данной строки за отчетный период составил 97 837 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года– 54 331 тыс. руб.

Строка 030 «Коммерческие  расходы» по данным дебета счета 44 «Расходы на продажу». Показатель данной строки за отчетный период составил 79 245 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года– 69 376  тыс. руб. Сумма показывается в круглых скобках.

Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» определяется расчетным  путем: валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы. В  ООО «Ресторанный Трест» данный показатель за отчетный период составил 18 592 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года– 115 045 тыс. руб.

Раздел «Прочие доходы и расходы»

Строка 070 «Проценты к уплате суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к уплате дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т.п., учитываемые на счете 91 «Прочие доходы и расходы»; суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящиеся на счетах организации; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей кредитов, займов.

Строка 070 «Проценты к уплате» заполняется по данным аналитического учета по субсчету 91-2 «Прочие расходы». Показатель строки за отчетный период составил 12 664 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 10 252 тыс. руб. Сумма по строке 070 «Проценты к уплате» показывается в круглых скобках.

Строка 090 «Прочие доходы»  содержит информацию об операционных и внереализационных доходах. Показатель строки 090 «Прочие доходы» заполняется  по данным кредита 91-1 «Прочие доходы». «Прочие доходы» за отчетный период составил 556 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 6 тыс. руб.

Строка 100 «Прочие расходы» содержит информацию об операционных и внереализационных расходах. Показатель строки 090 «Прочие расходы» заполняется  по данным дебита 91-2 «Прочие расходы». В ООО «Ресторанный Трест»   «Прочие расходы» за отчетный период составил 21 539 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 3 814 тыс. руб. Сумма по строке 100 «Прочие расходы» показывается в круглых скобках.

Строка  140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется по строкам 050 «Прибыль (убыток) от продаж + строка 060 «Проценты к получению» - строка 070 «Проценты к уплате»+ строка 090 «Прочие доходы» - строка 100 «Прочие расходы». Показатель строки 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» за отчетный период составил 18 592 –12 664+556 – 21 539 = -15 055 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года -15 045 + 10 252+6 + 3 814 = -29 105 тыс. руб.

Строка 180 « Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» заполняется по данным налогового учета. По данной строке указывается оборот по субсчету «Налог на прибыль» счета 99 в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.                         За отчетный период показатель данной строки составил 883 тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года 17 тыс. руб. Показатель данной строки показывается в круглых сковках.

Строка  190 «Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода» определяется по строкам 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» + строка 141 «Отложенные налоговые активы»  - строка 142 «Отложенные налоговые обязательства» - строка 150 «Текущий налог на прибыль» - строка 180 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи». Показатель строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»  за отчетный период составил -15 938 тыс. руб. (15 055+883), а за аналогичный период предыдущего года -29 122 тыс. руб. (29105+17) тыс. руб.

В форме отчета о прибылях и убытках подраздел «Справочно»  включает три статьи: «Постоянные  налоговые обязательства (активы)», а также статьи «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и «Разводненная  прибыль (убыток) на акцию». Базовая  прибыль (убыток) на акцию рассчитывается делением базовой прибыли (убытка) отчетного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение этого периода. Эта величина берется из строки «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода». В ООО «Ресторанный Трест» нет показателей по данным строкам.