Годовая бухгалтерская отчетность: порядок составления и анализ ее основных показателей

Далее организация приводит расшифровку отдельных прибылей и убытков, полученных организацией в течение отчетного периода, в сравнении с данными за аналогичный  период предыдущего года. Эти показатели определяются по данным аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Отчет об изменении  капитала (Приложение №7)

В разделе 1 «Изменения капитала»  отчета об изменениях капитала отражается наличие и движение всех видов источников собственных средств филиала. Форма состоит из 7 граф. Графа 3 «Уставный капитал» содержит данные по счету 80, графа 4 «Добавочный капитал» содержит данные по счету 83, графа 5 «Резервный капитал» содержит данные по счету 82, графа 6 «Нераспределенная прибыль» содержит данные по счету 84. Графа 7 «Итого» заполняется путем суммирования данных по графам 3, 4, 5 и 6.

Величина уставного капитала не изменилась, и составила 1000 тыс. руб., также не изменилась величина добавочного и резервного капитала по сравнению с предыдущим периодом, по ним показатели отсутствуют.

 Графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Для заполнения графы 6 используются данные счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По строкам, которые характеризуют остаток нераспределенной прибыли на начало или конец года, показывается соответствующее сальдо по счету 84. В ООО «Ресторанный Трест» не вносились изменения в учетную политику, которые повлекли бы за собой изменение чистой прибыли (убытка).

Мы видим, что показатель строки «Чистая прибыль» в разделе I формы № 3 за 2009 год  равняется показателю, отраженному по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за аналогичный период предыдущего года -29 122 тыс. руб.

После заполнения всех граф раздела I следует вывести итоговые данные в графе 7. Они рассчитываются путем суммирования значений, отраженных во всех остальных графах по соответствующим строкам. Показатель, заключенный в круглые скобки, вычитается. Общая сумма собственных средств ООО «Ресторанный Трест» составляет по итогам остатка на 31 декабря 2009 года – 58 520 тыс. руб.

По разделу 2 «Резервы» и «Справки»  данные отсутствуют.

Отчет о движении денежных средств (Приложение №8)

Данные, содержащиеся в отчете о  движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент (конец отчетного периода), то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из показателей финансовой отчетности – денежными средствами от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Информация о движении денежных средств организации полезна в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства. При составлении отчета о движении денежных средств используется информация о денежных средствах на счетах 50, 51, 55, 57.

Структурно данная форма  подразделяется на три части, содержащие информацию о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

По строке 010 «Остаток денежных средств на начало отчетного  года» отражается сальдо на счетах учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках») на начало отчетного периода.  В ООО «Ресторанный Трест» показатель данной строки за отчетный период составил 2 547 тыс. руб. (1 855 334,49+691 846,47) = 2 547 180,96 рублей, а за аналогичный период предыдущего года – 13 439 тыс. руб.

По строке 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков»  отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года за реализованные товары, продукцию, работы, услуги, включая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств. Кроме того, по этой строке отражаются данные об авансах, полученных от покупателей (заказчиков) и прочих контрагентов, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года. Используемые счета: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи». В ООО «Ресторанный Трест» показатель данной строки за отчетный период составил 126 461 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 62 828 тыс. руб.

По строке 110 «Прочие  доходы» отражаются суммы фактически поступивших денежных средств, не отраженных по строке 020 (30 226 тыс. руб. за отчетный период, 120 655 за аналогичный период предыдущего года).

По строке 150 «На оплату приобретенных товаров, услуг, сырья  и иных оборотных активов» отражаются суммы денежных средств, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов) вне зависимости от источника выплат. Используемые счета: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках». Сумма отражается в круглых скобках. В ООО «Ресторанный Трест» показатель данной строки за отчетный период составил 139 596 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 94 322 тыс. руб.

По строке 160 «На оплату труда» отражаются суммы денежных средств, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации на оплату труда. Используемые счета: 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В ООО «Ресторанный Трест»  показатель данной строки за отчетный период составил 8 441 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 4 488 тыс. руб. Сумма отражается в круглых скобках.

По строке 180 «На расчеты  по налогам и сборам» отражаются суммы денежных средств, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации на выполнение обязательств перед бюджетом. Используемые счета: 51 «Расчетный счет», 68 «Расчеты по налогам и сборам». В ООО «Ресторанный Трест» показатель данной строки за отчетный период составил 5 910 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 3 439 тыс. руб. Сумма отражается в круглых скобках.

По строке 120 «Денежные  средства, направленные: « отражается сумма строк 150-180 и составляет 153 947 тыс. руб. за отчетный период, 102 249 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года. Сумма отражается в круглых скобках.

По строке 200 «Чистые  денежные средства от текущей деятельности» отражается сумма всех предыдущих строк: с 020 по 190 строки. В ООО «Ресторанный Трест» показатель данной строки за отчетный период составил 2 740 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 81 234 тыс. руб.

По строке 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» отражаются суммы дебетовых оборотов по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 62, 76 (в части выручки от реализации внеоборотных активов) - 44 тыс. руб. за отчетный период.

По строке 340 «Чистые  денежные средства от инвестиционной деятельности» отражается сумма  строк 210-215 минус 280-310.

В ООО «Ресторанный Трест» показатель данной строки за отчетный период составил 44 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года показателя нет.

Строка 410 «Прочие расходы по финансовой деятельности». За отчетный период показатель данной строки составил 101 тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года 181 тыс. руб. Сумма отражается в круглых скобках.

Результат по строке 430 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». Значение показателя за отчетный период равно 101 тыс. руб.

Результат по строке 440  «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» составило 2 683 тыс. руб. (стр. 200+стр.340+стр.410, 2 740+44-101=2 683). Сумма отражается в круглых скобках.

Показатель строки 450 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» определяется как сальдо конечное по счетам 50, 51, 55.

По строке 450 «Остаток денежных средств на конец отчетного  периода» отражается сальдо на счетах учета денежных средств на конец отчетного периода. Показатель данной строки за отчетный период составил 5 230 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 94 492 тыс. руб.

Отчет о движении денежных средств (прямой метод)

Наименование  показателей	Источник  информации	Сумма, тыс. руб.
1. Текущая  деятельность
1.1. Приток  денежных средств - всего		156 687
в том числе:
выручка от продажи  продукции (работ, услуг)	операции  по К62
авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов	операции  по К62/2
прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.)	Главная книга	30 226
1.2. Отток денежных  средств - всего		(153 947)
в том числе:
платежи по счетам поставщиков и подрядчиков	операции  по Д60	(139596)
выплаты заработной платы (основной и дополнительной)	Главная книга, операции по Д70 и K50	(8 441)
отчисления  в фонды социального страхования  и обеспечения	операции  по Д69 и К51
расчеты с  бюджетом	операции  по Д68
авансы выданные	операции  по Д60-2
уплата процентов  за кредит	операции  по Д66
списание  расходов за счет чистой прибыли (дивиденды)	операции  по Д84/2
прочие выплаты (штрафы и др.)	операции  по дебету счетов 69, 73, 76. Операции по кредиту  счета 50 и дебету 51
1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности	расчетно 1.1.-1.2.	27 40
2. Инвестиционная  деятельность
2.1. Приток  денежных средств - всего		44
в том числе:
выручка от реализации основных средств	операции  по К76	44
проценты  полученные	операции  по К76	-
2.2. Отток денежных  средств - всего		-
в том числе:
приобретение  средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов	операции  по Д08	-
долгосрочные  финансовые вложения	Дебет счета 58	-
2.3. Итого денежных  средств от инвестиционной деятельности	операции  по Д58	44
3. Финансовая  деятельность
3.1. Приток денежных средств - всего		(101)
в том числе:
полученные  кредиты	операции  по К66	-
выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг	операции  по К76	-
3.2. Отток денежных  средств - всего
в том числе:
возврат полученных ранее кредитов	оборот по Д66	-
краткосрочные финансовые вложения	оборот по Д58	-
3.3. Итого денежных  средств от финансовой деятельности	расчетно	(101)
Общее изменение  состояния денежных средств за отчетный период	расчетно	2683
Денежные  средства на начало года	баланс, счета 50,50,57	2 572
Денежные средства на конец года	баланс, счета 50, 50, 57	1 001

Общее изменение денежных средств за год (по данным отчета о  движении денежных средств) составляет 2740+44-101=2683 тыс. руб.

Приложение к бухгалтерскому балансу (Приложение №9)

В разделе «Основные средства» приводится расшифровка состава основных средств в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (утвержден постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359, введен в действие с 1 января 1996 г.). Раздел "Основные средства" построен по балансовому принципу. Суммы по выбывшим в отчетном периоде основным средствам отражаются в круглых скобках. Итог по основным средствам: 45 807 = 32 191 + 13 664 – 48 тыс. руб.

Основные средства в  форме № 5 отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости в отличие от бухгалтерского баланса. Данные берутся из регистров аналитического учета по счету 01 "Основные средства" (карточек учета движения основных средств).

В разделе «Основные средства» приводятся также данные о начисленной амортизации основных средств по состоянию на начало отчетного года и конец отчетного периода. Амортизация показывается, как обшей суммой, так и в том числе по видам основным средств. Общая сумма начисленной амортизации на конец 2009г. составила. 13 324 тыс. руб.

Показатели начисленной  амортизации основных средств формируются  на основании данных аналитического учета по счету 02 "Амортизация  основных средств".

В разделе "Дебиторская  и кредиторская задолженность" формы  № 5 дебиторская и кредиторская задолженность показываются по состоянию на начало отчетного года и конец отчетного периода. Приведена расшифровка видов дебиторской и кредиторской задолженности.

В дебиторской задолженности  выделены статьи:

- расчеты с покупателями  и заказчиками (графа 3 – нет показателя;     графа 4 – 317 тыс. руб.);

- авансы выданные (графа  3 – 20 684 тыс. руб.; графа 4 – 18 094 тыс. руб.);

- прочая (графа 3 –  25 тыс. руб.; графа 4 – 7 096 тыс. руб.).

Кредиторская задолженность  представлена статьями:

Краткосрочная:

- расчеты с поставщиками и подрядчиками (графа 3 – 10 197 тыс. руб.; графа 4 – 20 266 тыс. руб.);

- расчеты по налогам  и сборам (графа 3 – 401 тыс. руб.; графа 4 – 826 тыс. руб.);

- займы  (графа 3 – 1 663.; графа 4 – нет показателя)

- прочая (графа 3 –  601 тыс. руб.; графа 4 – 1 241 тыс. руб.);

Долгосрочная:

- займы (графа 3 – 118 213 тыс. руб.; графа 4 – 130 877 тыс. руб.)

Показатели дебиторской  задолженности формируются на основании  дебетовых остатков по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным»; 62 «Расчеты Покупателями и заказчиками»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Показатели кредиторской задолженности  формируются на основании кредитовых остатков по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками субсчет «Расчеты по авансам полученным»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В разделе "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" показываются расходы по экономическим элементам за отчетный и предыдущий годы. Показатели формируются на основании данных второго раздела журнала-ордера № 10. Второй раздел журнала-ордера № 10 "Расчет затрат на производство по экономическим элементам" ведется накопительным итогом с начала года. Показатели, сформированные в журнале-ордере № 10, переносятся в раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" формы № 5, в графу 3 "За отчетный год" 8 030 тыс. руб. В графе 4 "За предыдущий год" показываются данные, которые должны соответствовать данным графы 3 указанного раздела формы № 5 за предыдущий год, за предыдущий год показатель отсутствует.

4. Заполнение налоговых деклараций.

Наряду с бухгалтерской, предприятие, предоставляет пользователям налоговую отчетность, включающую:

- налог на прибыль (Приложение №10);

- единый социальный налог (Приложение №11);

- налог на добавленную  стоимость (Приложение №12);

- налог на имущество организации (Приложение №13)

- декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Приложение №14);

Титульный лист деклараций по всем налогам унифицирован. Независимо от того, отчетность по какому налогу составляется, в титульном листе, за  редким исключением, указываются одни и те же показатели. Поскольку декларация за 2009 год подается первый раз, в этом поле «Вид документа» нужно поставить цифру 1. Клеточка через дробь после этой цифры не заполняется. В поле «Налоговый (отчетный) период» указывается 0, а в поле «Отчетный год» - 2009. Далее бухгалтер указывает наименование налогового органа – предоставляет свою отчетность в Инспекцию Федеральной налоговой службы №5 по г. Москвы, полное название организации – Общество с ограниченной ответственностью  «Ресторанный Трест», ИНН – 7705793471, КПП – 770501001, ОГРН - 5077746822401. Лицо, ответственное за заполнение декларации, на титульном листе указывает свое полное Ф. И. О. - Лихтенфельд Илья Борисович, дату заполнения (11.01.2010) и ставит подпись.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации.