Формирование финансовой отчетности и анализ финансового состояния предприятия

Основным элементом  комплексной механизации и автоматизации  бухгалтерского учета является разработка и использование единой номенклатуры кодов, которые удовлетворили бы потребности всех звеньев учетной работы. Эти коды обеспечивают прохождение потока информации от первичного документа до машинограмм, т.е. учетных регистров. Важное значение придается разработке и правильному применению кодов синтетических счетов и объектов их аналитического учета. Как правило коды синтетических счетов и объектов их аналитического учета содержат семь знаков. Первые два знака кода означают номер синтетического счета в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета. Третий знак означает субсчет или другой высший групповой признак аналитического учета и код аналитического учета первого порядка. Четвертый, пятый, шестой и седьмой знаки детализируют объекты аналитического учета.

От экономического содержания каждого синтетического счета зависит структура построения кода объекта аналитического учета по принципу максимального обеспечения формирования на основе этих кодов показателей, которые необходимы для рациональной организации управления предприятием, объединением, а также показателей, содержащихся в формах периодической и годовой бухгалтерской отчетности.

Коды по принципу однородности их построения можно разделить на две группы:

1) построение по одному  группировочному признаку, которое  обозначается всеми четырьмя знаками кода.

2) ко второй группе  относятся счета, по которым  в аналитическом учете необходимо  отражать два субподрядных показателя, например, группу статей расходов  и их детализацию. Четвертый  и пятый знаки означают коды  аналитического учета второго  порядка, а шестой и седьмой — коды аналитического учета третьего порядка.

Синтетическими и аналитическими учетными регистрами при механизированных и автоматизированных формах бухгалтерского учета являются машинограммы.

На современном этапе  все больше используют современную вычислительную технику — ЭВМ.

Создание и внедрение  в практику учета ЭВМ привело  к разработке новой формы бухгалтерского учета — таблично-автоматизированной .При этой форме осуществляется полная автоматизация сбора, передачи, систематизации и обработки информации; кроме бумажных носителей бухгалтерской информации используются машинные носители (магнитные ленты, магнитные диски).

При таблично-автоматизированной форме бухгалтерского учета осуществляется интеграция учета на основе одновременного введения и многоразового использования первичной информации, а также программное группирование дебетовых и кредитовых оборотов на счетах на основе метода двойной записи; проводится автоматизация логических операций бухгалтерского учета; решаются задачи бухгалтерского учета в двух режимах — регламентном и запрашиваемом; выходную информацию получают в виде печатных регистров и видеограмм, а также существует возможность расшифровки результативных показателей по запросам пользователей.

При общем сокращении объема предоставленной пользователю информации повышается информативная ценность таблично-автоматизированной формы. Она также предусматривает контроль выходной бухгалтерской информации, что положительно влияет на действенность данных бухгалтерского учета. Автоматизированная форма учета.

В период перехода к полноценной  рыночной экономике автоматизация  бухгалтерского учета, точность и оперативность  информации являются решающими факторами  успешного развития экономики в России.

Ко второй группе относятся  счета, по которым в аналитическом учете необходимо отражать два субподрядных показателя, например, группу статей расходов и их детализацию. Четвертый и пятый знаки означают коды аналитического учета второго порядка, а шестой и седьмой — коды аналитического учета третьего порядка.

В ряде счетов этой группы кодами объектов аналитического учета  могут обозначаться или дебетовые  обороты, или кредитовые, т.е. дебетовая  и кредитовая стороны этих счетов имеют разную нумерацию.

Синтетическими и аналитическими учетными регистрами при механизированных и автоматизированных формах бухгалтерского учета являются машинограммы.

На современном этапе  все больше используют современную  вычислительную технику — ЭВМ.

При общем сокращении объема предоставленной пользователю информации повышается информативная ценность таблично-автоматизированной формы. Она также предусматривает контроль выходной бухгалтерской информации, что положительно влияет на действенность данных бухгалтерского учета.. При этом наиболее популярными из которых являются: "ПАРУС", "Fin Expert", "БЭСТ", "Lady Fin", "Финансы без проблем", "1С — Бухгалтерия — Проф. для Windows".

Для бухгалтерии переход  к рыночным отношениям означает постоянное повышение требований к объему, качеству и оперативности работы. Все больше растут требования к уровню квалификации, — уже мало быть только бухгалтером, необходимы глубокие знания экономической теории, права, финансового анализа. Соответственно повышаются требования к автоматизированным системам: это и возможность предоставления данных для финансового анализа, и расширение возможностей бухгалтерского делопроизводства и документооборота, и системы сводного учета и отчетности для многопрофильных объединений и концернов, а также системы, позволяющие автоматизировать финансово-хозяйственную деятельность и планирование, что на данном этапе выходит за рамки простых учетно-регистрационных задач.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО «Вамин»

          ОАО "Вамин Татарстан" - крупнейшее  в Татарстане вертикально-интегрированное сельскохозяйственное объединение. Играет ведущую роль на рынке Татарстана по производству и реализации молочной продукции, по заготовке, хранению, переработке зерна и зернопродуктов.  В состав компании входит 30 молокоперерабатывающих, 8 хлебоприемных и хлебоперерабатывающих предприятий, 23 агрофирмы, имеется 400 тыс. га земель сельскохозяйственного назначения, рыбхоз, сеть фирменных магазинов.Филиалы компании рассредоточены по городам Республики Татарстан. Это – 4 молочных комбината, 14 маслодельно-молочных комбинатов и заводов, 3 гормолкомбината, 5 заводов сухого обезжиренного молока, 10 сыродельных заводов. Филиалы реализуют производимую продукцию через сеть розничных арендуемых и собственных магазинов (на сегодня работает 130 магазинов). Продукция: Ассортимент продукции включает сыры, в том числе плавленые, масло животное, цельномолочную продукцию, стерилизованное молоко, сухое цельное, обезжиренное и соевое молоко, творожные батончики в шоколадной глазури, мороженое, майонезы, фруктовые напитки, соки, питьевую и минеральную воду, технический казеин, сухую сыворотку, хлебобулочные, макаронные и колбасные изделия, заменитель цельного молока, комбикорма. Наряду с производством сухого обезжиренного и цельного молока, ведется производство сухой молочной сыворотки, сухого соевого молока. Внедрены в производство сухие концентраты на основе вторичного молочного сырья. Производство сухой молочной сыворотки является приоритетным направлением в переработке вторичных ресурсов молока. На филиале "Арский молочный комбинат" построен цех по производству безалкогольных напитков и питьевой родниковой воды мощностью 50 тонн в сутки, запущены 2 линии по розливу. Ассортиментная линейка безалкогольных напитков насчитывает более 40 наименований.  По состоянию на конец 2011 года имел в своем составе 37 филиалов в разных районах РТ, являлся владельцем 33 обществ с ограниченной ответственностью (из них – 27 агрофирм) с долей в их уставном капитале от 40 до 100%, а также владельцем обыкновенных акций 10 открытых акционерных обществ.

       Уставный  капитал составлял 9,28 млн. рублей.

     Координаты:

Адрес: 420054, РТ, г. Казань, ул. Лебедева, 4

Телефон: (843) 277-17-49

Факс: (843) 277-20-39

Е-mail: marketing@vamin.ru

Сайт: www.vamin.ru

 

3.1 Сущность финансового анализа и его роль в современных условиях ведения хозяйства

Результативность управления предприятием в значительной мере определяется уровнем его организации и  качеством организационного обеспечения. В системе информационного обеспечения  большое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, что обеспечивает наиболее полное представление информации о финансовом состоянии предприятия. Но на основе данных бухгалтерского баланса очень сложно получить объективную оценку финансового состояния предприятия. Поэтому для правдоподобной оценки финансового состояния анализируемого предприятия необходимо представить ряд финансовых коэффициентов, что позволяют проследить динамику изменения основных позиций, выявить тенденции и спрогнозировать последующий ход событий.

Анализ финансовой отчетности – это процесс, целью которого является оценка текущего и прошлого финансового положения и результатов  деятельности предприятия, при этом главной целью является определение оценок и пророчеств будущих условий деятельности предприятия.

Для обеспечения позитивной деятельности предприятия управленческому  персоналу необходимо, в первую очередь, уметь реально оценить финансовое состояние своего предприятия и  состояние существующих и потенциальных контрагентов.

Для этого необходимо:

• иметь персонал необходимой квалификации, способный реализовать на практике методику оценки финансового состояния предприятия;
• иметь соответствующее информационное обеспечение.

Результаты проведенного финансового анализа не должны быть единственным критерием для принятия того или другого решения.

Результаты анализа  должны быть "материальной основой" решений, принятия которых основывается на интеллекте, логике, опыта лица принимающей  эти решения. Причем в некоторых случаях невещественные компоненты могут иметь основное значение. Руководство предприятия должно проявлять интерес к его финансовому состоянию, его рентабельности и перспективам, касаться всей сферы деятельности предприятия.

Анализ финансовой деятельности предприятия – это часть общего, полного анализа хозяйственной деятельности предприятия, что состоит из двух разделов:

• финансового анализа;
• производственного управленческого анализа.

В основном внешний финансовый анализ, осуществляемый по данным публичной отчетности состоит из:

• анализа относительных показателей рентабельности;
• анализа абсолютных показателей прибыли;
• анализа эффективности использования ссудного капитала;
• экономической диагностики финансового состояния предприятия;
• рейтинговой оценки эмитентов и др.

Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа.

Внутрихозяйственный финансовый анализ используют как источник информации, а так же данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативной и плановой информации.

Основное содержание внутрихозяйственного финансового  анализа может быть дополнено  аспектами, значимыми для управления предприятием: анализ взаимосвязи расходов, оборота и прибыли.

В системе управленческого анализа существует возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, то есть меняется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности.

Вопрос финансового  и производственного анализа  взаимозависимые при обосновании  бизнес-планов, при контроле за их реализацией  в системе маркетинга, то есть в  системе управления производством, реализации продукции, работ и услуг, ориентированных на рынок.

Особенностями управленческого  анализа являются:

• ориентация результатов анализа на свое руководство;
• использование для анализа всех источников информации;
• рассмотрение всех сторон деятельности предприятия;
• максимальная закрытость результатов анализа с целью сохранения коммерческой тайны.

Особенностями внешнего финансового  анализа являются:

• множественность субъектов анализа, пользователей информацией о деятельности предприятия;
• разнообразность целей и интересов субъектов анализа;
• наличие типичных методик анализа, стандартов учета и отчетности;
• ориентация на открытость информации;
• ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора.
• максимальная открытость результатов анализа для пользователей информацией о деятельности предприятия.

Главной целью анализа финансовой деятельности является расчет ключевых (наиболее емких) параметров, которые дают объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом менеджера может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его состояние на ближайшую или более отдаленную перспективу. Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, то есть конкретных пользователей финансовой информации.

Цель анализа достигаются  в результате решения определенного  взаимозависимого набора аналитических  задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, есть объем и качество исходной информации. При этом нужно иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия – это лишь информация, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.