Финансовые вложения и резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

 
 
 
 

    2.2 Формирование бухгалтерских  проводок за отчетный  период (декабрь 2007)

    В таблицу хозяйственных операций необходимо добавить 5 собственных  проводок  из теоретического вопроса  на сумму 50750 ден.ед.:

    Организация приобрела облигации за 19 000 ДЕ и 100 акций открытого акционерного общества «Альянс» по 200 ДЕ за одну акцию Номинальная стоимость облигаций - 10 000 ДЕ. Срок погашения облигаций равен 3 месяцам.

    1. Дебет  58-2 Кредит 76 - 19 000 ДЕ. - отражена первоначальная стоимость облигаций в сумме фактических затрат;

    2. Дебет  76 Кредит 58-2 - 3 000 ДЕ (9 000 / 3) - списана 1/3 часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигации за 1 месяц;

    3. Дебет   58-1 Кредит 76 — 20 000 ДЕ. (200 руб./акция х 100 акций) — отражена покупная стоимость акций;

    Согласно  учетной политике предприятие проводит проверку ценных бумаг на обесценение. Проверка показала, что стоимость  указанных ценных бумаг устойчиво  снижается. В связи с этим предприятие  приняло решение создать резерв под обесценение финансовых вложений. Расчетная стоимость этих акций  в соответствии с применяемой  в организации методикой — 15 625 ДЕ.

    4. Дебет   91-2 Кредит 59 — 4 375 (20 000-15 625) ДЕ.  — сформирован резерв под обесценение акций

    5. В конце декабре анализируемое предприятие получило информацию об улучшении финансового состояния ОАО «Альянс». Расчетная стоимость акций возросла до 20000 ДЕ. Следовательно, в учете необходимо скорректировать сумму образованного резерва, уменьшив его на 5000 ДЕ (20000 ДЕ – 15 625 ДЕ.).

    Дебет   59 Кредит 91-1 — 4 375 ДЕ — уменьшен резерв под обесценение акций  

    Таблица 2.1 Таблица хозяйственных операций за декабрь 2007 г.

 

     Для определения стоимости введения оборудования в эксплуатацию в полном объеме (проводка № 31 журнала ХО [в дальнейшем сокращенно- п.31]   ) просуммируем стоимость оборудования и всех затрат на него, т.е. п.5, п.12, п.27, п.28:

     1750+850+400+12+80+12+2=3106 
 
 
 
 

    Финансовый  результат:

    счет 90 «Продажи»

    Выручка от реализации (п.1 и п.15) составила  18880+59 000=77880 ден.ед.

    Себестоимость продаж (п.3 и п.17) составила 10500+ 33750=44250 ден.ед.

    НДС (п.2 и п.16) составил  2880+9000= 11880 ден.ед.

    Таким образом, прибыль от продаж    77880-44250 -11880=21750 

     счет 91 «Прочие доходы и расходы»

     За  отчетный период прочие доходы и расходы предприятия:

     Счет 91.1 «Прочие доходы» составили (п.21 и п.38):

     1250 + 4 375=  5 625

     Счет 91.2 «Прочие расходы» (п.30 и п.37):

     2250 +4 375= 6 625 ден.ед.

     Таким образом, убытки от прочей деятельности 6 625 -5 625=1000 

    Совокупный  финансовый результат (полученная прибыль  – убытки от прочей деятельности):

    21750-1000 =20 750

    Рассчитаем  налог на прибыль (п.42): 20 750*24%= 4980 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2007)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.4. Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.2008 

Таблица 2.3 Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2006., в ДЕ 

 
 
 
 
 
 

2.5. Проведение реформации баланса

    В конце года проводится реформация баланса. Для этого требуется закрыть  субсчета 90 и 91 счетов и счет 99.

    Для выполнения задания необходимо построить  вспомогательную ОСВ по счетам 90, 91, 99 и 84:

    Таблица 2.4. Вспомогательная оборотно-сальдовая ведомость на 31.12.2007

    В столбцах 6 и 7 проведем реформацию баланса (в табл. 4 выделено жирным шрифтом со знаком «+»). Для этого необходимо:

    1. Закрыть субсчета счета 90:

         Дт 90.1-Кт 90.9 – 974 680 ДЕ,

         Дт 90.9-Кт 90.2 – 474250ДЕ,

         Дт 90.9-Кт 90.3 – 148680 ДЕ;

    2. Закрыть субсчета счета 91:

         Дт 91.1-Кт 91.9 – 20 125 ДЕ,

         Дт 91.9-Кт 91.2 – 24125 ДЕ;

    3. Закрыть счет 99:

         Дт 99-Кт 84 – 33770 ДЕ;

    В результате  реформации счет 99 и 91 не имеют остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная  прибыль (убытки) прошлых лет»:

Таблица 2.5.  Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2008