Содержание

Введение 3

I. Теоретическая часть 4

Учет финансовых вложений и резервов под обесценение вложений в ценные бумаги 4

1.1 Общие положения 4

1.2. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций 8

1.3. Учет финансовых вложений в ценные бумаги 10

1.4. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 16

II.Практическая часть 21

2.1 Составление начального баланса на 01.12.2007 21

2.2 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (декабрь 2007) 23

2.3. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2007) 27

2.4. Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01.01.2008 28

2.5. Проведение реформации баланса 30

2.6. Составление журнала-ордера и главной книги 33

Журнал-ордер № 2 по КТ счета 59 33

2.7. Формирование конечного баланса на 01.01.2008 34

2.8 Формирование показателей баланса 36

2.9 Построение схем используемых счетов 37

III. Аналитическая часть 40

Анализ финансовых показателей 40

3.1. Структурный анализ актива и пассива 41

3.2. Анализ финансовой устойчивости 42

3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности 43

Заключение 45

Список литературы: 47

Введение

     Выполнение  курсовой работы по изучению учета финансовых вложений и резервов под обесценение вложений в ценные бумаги и составлении бухгалтерского баланса ставит следующую цель: систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний и практических навыков по ведению бухгалтерского учета.

     В соответствии с ней необходимо решить основные задачи:

• изучение теоретических вопросов учета финансовых вложений и резервов под обесценение вложений в ценные бумаги и их отражение в бухгалтерской отчетности;
• формирование бухгалтерских проводок за отчетный период и построение схем счетов в соответствии с индивидуальным вариантом;
• составление основных бухгалтерских документов: бухгалтерского баланса, оборотно-сальдовой и оборотно-шахматной ведомости, журнала-ордера и главной книги;
• расчет основных финансовых показателей и анализ финансового состояния организации.

     Решение задач также позволит рассмотреть  методику формирования бухгалтерского баланса, как основного финансового  документа, который в обобщенном денежном выражении дает представление  о финансовом состоянии дел фирмы  на определенную дату.

     Технология  формирования бухгалтерского баланса  включает в себя:

1. Формирование баланса на начало отчетного периода (начальный баланс).
2. Составление таблицы хозяйственных операций за отчетный период.
3. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период.
4. Составление оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период.
5. Составление баланса на конец отчетного периода (конечный баланс).

 
 
 

I. Теоретическая часть

  Учет финансовых вложений и резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

    1.1 Общие положения

    Финансовые  вложения – это особый вид финансовых операций, которые требуют от руководителей  и бухгалтеров тщательно отслеживать  все изменения в законодательной  и нормативной базе.

    Бухгалтерский учет финансовых вложений с 1 января 2003 года регламентируется ПБУ 19/02 (утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н). Согласно этому документу, к финансовым вложениям  относятся:

    • ценные бумаги;

    • паи и доли в уставных (складочных) капиталах;

    • займы, предоставленные другим организациям;

    • депозиты;

    • дебиторская задолженность, приобретенная на основе договоров уступки права требования (цессии).

    В то же время, не относятся к финансовым вложениям:

    • векселя, выданные на имя организации покупателями её товаров (работ, услуг);

    • собственные акции, выкупленные у акционеров;

    • вложения в недвижимость с целью сдачи её в аренду;

    • драгоценные металлы, камни и ювелирная продукция (п. 3 ПБУ 19/02).

    Отражение на счетах бухгалтерского учета

    Финансовые  вложения следует учитывать на одноименном  счете 58. План счетов предписывает при  этом открывать такие субсчета:

    58-1 «Паи и акции»;

    58-2 «Долговые ценные бумаги»;

    58-3 «Предоставленные займы»;

    58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

    Учитывая  приведенный в ПБУ 19/02 перечень финансовых вложений, состав субсчетов можно  расширить. Например, можно ввести субсчет 58-5 «Полученные права требования» и т. д. (см. врезку «Кстати»).

    В отношении такого вида финансовых вложений, как депозитные вклады, ПБУ 19/02 вступает в противоречие с Планом счетов, который предписывает учитывать  их не на счете 58 «Финансовые вложения», а на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета».

    Например, одним из видов финансовых вложений являются займы, выданные другим организациям. При этом заем, выданный организацией в виде вещей (ст. 822 ГК РФ определяет его как товарный кредит), также  относится к финансовым вложениям.

    Однако  в качестве финансовых вложений могут  быть учтены лишь те товарные кредиты, которые предоставлены заемщику на возмездной основе. Такие товарные кредиты учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные займы».

    Пример 1.

    1 февраля 2005 года ЗАО «Авалон» предоставило другой организации сроком на три месяца товарный кредит в виде 500 кг бумаги мелованной. За пользование кредитом организация-заемщик ежемесячно должна перечислять ЗАО «Авалон» сумму процентов из расчета 12% годовых. По истечении трех месяцев заемщик вернул 100 кг бумаги того же качества. Договор товарного кредита предусматривает согласованную оценку передаваемой бумаги в размере 100 руб./кг без учета НДС.

    При предоставлении товарного кредита  в бухгалтерском учете ЗАО  «Авалон» отражаются следующие операции:

     1 февраля 2005 года

      Дебет  76 Кредит 10— 50 000 руб. (500 кг х 100 руб./кг) — передана заемщику бумага по товарному кредиту;

    Дебет  76 Кредит 68— 9000 руб. (50 000 руб. х 18%) — начислен НДС на сумму товарного кредита;

    Дебет  58-3 Кредит 76

    — 59 000 руб. (50 000 руб. + 9000 руб.) — отражено финансовое вложение в виде товарного  кредита;

     28 февраля 2005 года

      Дебет  76 Кредит 91-1

    — 1086,2 руб. (59 000 руб. х 24% : 365 дн. х 28 дн.) — начислены проценты за предоставление товарного кредита.

    Сумма полученных процентов в части, превышающей  ставку рефинансирования Банка России, включается в налоговую базу по НДС. В период действия договора ставка рефинансирования составляла 13%, а сумма  процентов, исчисленная исходя их этой ставки, равна 588,4 руб. (59 000 руб. х 13% : 365 дн. х 28 дн.). Следовательно, налоговую базу по НДС надо увеличить на 75,94 руб. [(1086,2 руб. – 588,4 руб.) х 18% : 118%]:

    Дебет  91-2 Кредит 68 — 75,94 руб. — начислен НДС на сумму превышения ставки рефинансирования Банка России.

    Аналогичные расчеты и проводки по начислению процентов выполняются по окончании  каждого месяца действия договора товарного  кредита. При возврате товарного  кредита в бухгалтерском учете  ЗАО «Авалон» сделаны следующие записи:

    Дебет  10 Кредит 76 — 50 000 руб. — отражен возврат бумаги заемщиком;

    Дебет  19 Кредит 76— 9000 руб. — учтен НДС со стоимости возвращенной бумаги;

    Дебет  76 Кредит 58-3— 59 000 руб. — отражено списание финансового вложения;

    Дебет  68 Кредит 19— 9000 руб. — принята к вычету сумма НДС на основании счета-фактуры заемщика (в сумме, не превышающей НДС, исчисленного со стоимости материалов, которые переданы по договору товарного кредита).

    Конец примера

      В отличие от товарных коммерческие кредиты финансовыми вложениями не являются. В бухгалтерском учете задолженность за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги по договорам, предусматривающим отсрочку и рассрочку платежа, отражается на отдельном субсчете счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Векселя, выданные организацией-векселедателем (покупателем) организации-продавцу при  расчетах (так называемые товарные векселя), также учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В то же время векселя третьих лиц, в том числе банков, которые передал покупатель за полученные товары, работы, услуги (так называемые финансовые векселя), являются финансовыми вложениями. К последним относится и банковский вексель, который организация получила в качестве отступного.

    В отличие от ценных бумаг других организаций  не являются финансовыми вложениями собственные акции, которые акционерное  общество выкупило у акционеров. Эти  акции учитываются отдельно на счете 81 «Собственные акции (доли)».

    Есть  еще один нюанс в учете таких  активов, как вложения организации  в недвижимое и иное имущество, которое  предоставляется за плату во временное  пользование (временное владение и  пользование) с целью получения  дохода. Эти инвестиции финансовыми  вложениями не являются, и их следует  учитывать на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». 
 
 
 
 
 
 

1.2. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

    Вклады  в уставные капиталы других организаций  учитывают на счете 58 «Финансовые вложения» ,субсчет 1 «Паи и акции» .

    Вкладывая средства в уставные капиталы товариществ, обществ с ограниченной ответственностью, инвестор приобретает доли в уставном капитале, а участие в уставном капитале акционерных обществ предполагает покупку акций.