Економічна сутність грошових коштів, завдання їх обліку

 

Отже, підводячи підсумки можна зробити висновок, що природно-економічні умови в цілому забезпечують можливість ефективного ведення господарської  діяльності на даному підприємстві, а  також відмітимо що ВАТ «Зелений Гай» добре забезпечено ресурсами, має гарний потенціал.

Бухгалтерія є самостійним  структурним підрозділом. Відповідальність за організацію бухгалтерського  обліку несе керівник і головний бухгалтер. До складу бухгалтерської служби входять _____ чоловік, її очолює головний бухгалтер, відповідає за роботу бухгалтерії і йому підпорядковуються касир та інші бухгалтери.

Ефективність системи  бухгалтерського обліку неабиякою  мірою залежить від правильного  визначення підприємством облікової  політики. Щодо облікової політики господарства, то ВАТ «Зелений Гай» веде згідно з П(С)БО та новим планом рахунків. Форма обліку журнально-ордерна. Облікова політика дає можливість упорядкувати роботу бухгалтерії, оцінити рівень організації та методології обліку, відповідність роботи бухгалтерії встановленим нормам і правилам, передбачити раціональні методи облікового процесу. Облік здійснюється згідно наказу про облікову політику підприємства

Облікова політика ВАТ «Зелений Гай» оформлюється системою внутрішньої документації за різними ділянками облікової роботи, її зміст частково розкривається і в установчих документах підприємства, які закладають основи побудови всієї господарської і управлінської системи підприємства. Поряд із визначенням предмету діяльності підприємства, його статусу,  порядку функціонування засновницькі документи, як правило, відображають ряд питань бухгалтерського обліку (тривалість звітного року, порядок розгляду і затвердження річного бухгалтерського звіту, порядок проведення аудиту звітності тощо).

 

 

2.2 Порядок документального оформлення операцій з грошовими коштами 

 

Сучасні умови існування  підприємств, а також процеси, що протікають в економіці України  ще раз підтверджують важливість і необхідність добреналагодженого фінансового обліку грошових коштів в касі та на рахунках в банках підприємстваа для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємствами. Значущість інформації про рух грошових коштів обумовлюється необхідністю надання користувачам для прийняття рішень повної та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності. отже велике значення приділяється і документуванню операцій з грошовими коштами.

Документування  касових операцій регламентується Наказом  Міністерства статистики України від 15.02.1996 року за № 51 «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій».

Наказом визначено форми  перинних документів  з обліку касових  операцій та порядок їх ведення . Усі підприємства, не залежно від виду діяльності та форми власності, не виключенням є і «Зелений Гай» повиинні використовувати  такі документи для обліку касових операцій:

- Форма № КО-1 «Прибутковий  касовий ордер»;

- Форма № КО -2 «Видатковий  касовий ордер»;

- Форма № КО - 3 «Журнал  реєстрації прибуткових та видаткових  касових документів».

- Форма № КО-№ 4 «Головна книга»

Прибутковий касовий ордер (форма № КО-1) [Додаток ] застосовується для оформлення надходження грошей в касу при обробці інформації як з використанням обчислювальної техніки, так і без неї. Він виписується в одному екземплярі і реєструється під номером в журналі реєстрації прибуткових і витратних касових  документів працівником бухгалтерії, підписується головним бухгалтером або уповноваженою на це особою і передається в касу підприємства.

Квитанція до прибуткового касовогоордера завірена підписами  головного бухгалтера, касира, печаткою підприємства, видається на руки особі, що здала гроші. Прибутковий касовий ордер , по якому отримана готівка, залишається в касі.

Видача готівки з  кас підприємств здійснюється за видатковими ордерами або за належно  оформленими іншими документами (платіжними відомостями, заявками на видачу грошей рахунками) з проставленими на них штампами  з реквізитами видаткового касоівого ордера.

Видатковий  касовий ордер (форма №  КО - 2) [Додаток  ] застосовується для оформлення видачі грошей з каси при обробці інформації як з використанням обчислювальної техніки , так і без неї . Він випускається в одному екземплярі працівником бухгалтерії, підписується керівником підприємства і головним бухгалтером або уповноіваженою на це особою. Якщо на документах, що додаються до видаткових касових ордерів, є дозвільний підпис керівника підприємства, підпис керівника на видаткових касових ордерах не є обовязковими. Касир видає гроші лише особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або в документі, що його заміняє. У разі видачі грошей за дорученням, оформленним у встановленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені по батькові, одержувача грошей бухгалтерія зазначає прізвище, імя та по батькові особи якій довірено отримати гроші.

Видача грошей із каси, не засвідчена підписом одержувача у видатковому касовому ордері , на виправдання залишкуготівки в касі не приймається . Ця сума вважається недостатньою  і стягується з касира. Готівка, не підтверджена прибутковими касовими ордерами , вважається надлишком каси і зараховується до прибутку підприємства.  Бухгалтерита інші працівники, що  мають прааво підпису касових документів  не можуть виконувати обовязків касира.

Прибутковий касовий ордер і квитанцію до нього, а також видатковий касовий ордер бухгалтер заповнює чітко, без виправлень, навіть тих, що застережені. В цих документах зазначається підстава для їх складання і наводиться перелік   документів, що додаються.. Видача прибуткового та видаткового касового ордера, на руки особам , які вносять або одержують гроші, заборняється . Приймання та видача грошей здійснюється лише у день складання касових ордерів.

По закінченню операцій касир підприсує прибуткові та видаткові  касові ордери  (одразу після їх одержання  та видачі на їх підставі грошей), а документи, що додаються до них, погашає штампом або написом «Оплачено» із зазначенням дати (число, місяць, рік).     В міру видачі або отримання грошей касир прибуткові і видаткові касові ордери і додані до них документи погашає штампом (або надписом від руки) «Оплачено», «Отримано» із зазначенням дати. Це запобігає можливості повторного використання цих документів .

Прибуткові та видаткові  касові ордери або документи, що їх заміняють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналах реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів. Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів і відкривається окремо на прибуткові і витратні касові документи. ( форма № КО-3)

Видаткові касові ордери, що оформлені на платіжних відомостях, реєструються після видачі грошей.

Облік касових операцій ведеться в Касовій книзі (ф. № КО-4)                     [Додаток   ] . Листки Касової книги мають бути завчасно пронумеровані, прошнуровані й опечатані сургучною або мастичною печаткою. Кількість листків у Касовій книзі засвідчується підписами керівника підприємства і головного бухгалтера і скріпляється печаткою. Записи в Касовій книзі ведуться в двох примірниках через копіювальний папір. Другий (відривний) листок книги служить звітом касира, який наприкінці дня разом з доданими документами надається бухгалтеру (під розписку в касовій книзі) для перевірки правильності записів і виведених залишків грошових коштів на кінець дня.

Касові документи після  складання звіту касира і його обробки в бухгалтерії комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки і зберігаються протягом 36 місяців в окремому сейфі або в спеціальному приміщенні. Контроль за правильним веденням касової книги покладаеться на головного бухгалтера  або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.

Наприкінці місяця в  журналі ордері № 1 і відомості  №1.1 підсумовують надходження і  витрати готівки, в т.ч. за кореспондуючими  рахунками , і обліковують залишок  грошей у касі на перше число наступного місяця, який має бути тотожним такому ж показникові в касовій книзі. Підсумкові дані запиують в Головну книгу.

ВАТ «Зелений Гай» самостійно встановлює ліміт каси виходячи із розрахунку суми готівки за три місяці поспіль, розділивши на відповідну кількість робочих днів цих місяців, що складає 2000 грн. Підприємство самостійно може переглядати ліміт каси при необхідності. Готівка, що перевищує ліміт каси, підлягає зарахуванню на рахунки в терміни визначені підприємством і встановленими за погодженням із тим банком, у якому відкрито рахунок підприємства.

Перевірка дотримання касової дисципліни здійснюється також  самим підприємством - комісією, призначеною  наказом керівника підприємства. Результати перевірки оформляються актом (протоколом), у якому вказуються стан касової дисципліни, виявлення недостач або залишки грошових коштів у касі (якщо вони мали місце), їх сума, причини виникнення.

Загальна схема бухгалтерського  обліку касових операцій на підприємстві має такий вигляд (рис.2.1.)

Рис. 2.1    Схема бухгалтерського обліку касових операцій

 

Для зберігання коштів і  здійснення безготівкових розрахунків  в установі банку за місцем реєстрації підприємства або будь-якого банку  за згодою сторін відкриваються рахунки згідно з Інструкцією „Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах”, затвердженою Постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 р. № 492, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 17 грудня 2003 р. № 1172/8493 зі змінами та доповненнями.

У процесі своєї діяльності, ВАТ «Зелений Гай» постійно здійснює допоміжні грошові розрахунки між контрагентами, між підприємством і бюджетом, органами страхування, громадськими організаціями, фізичними особами, завдяки чому завершуються перетворення грошової форми виділених коштів на виробничі запаси, одержання грошової виручки та чистого прибутку, що міститься в ній. Так для зберігання коштів та проведення безготівкових розрахунків ВАТ «Зелений Гай» відкрило у відділенні «Аваль» основний розрахунковий (поточний) рахунок.

Готівка з поточного рахунка ВАТ «Зелений Гай» надходить в вкасу  господарства  на оплату праці, пенсії, допомоги за лікарняними листами, премій, витрат на відрядження і господарських витрат видається банком на підставі чеків. Грошовий чек являє собою розпорядження підприємства банку видати указану в ньому суму готівки з його поточного рахунка. Підприємство одержує чекові книжки в обслуговувуючій його установі банку. В чекові указується сума, дата видачі чека, назва отримвача, а також відомість  про призначення коштів . чеки підписують посадові особи , яким надано  право першого і другого підписів і скріплюють відбитком печатки. Одночасно з заповненням  чека його реквізити переносяться в корінець, який залишається на підприємстві в Чековій книжці.

Після прийняття чека  банк повертає  контрольну марку, за якою в призначений час може бути отримано готівку. Слід знати , що підприємство в обов’язковому порядку на кожний квартал подає в банк касовий план, згідно з яким планується  видача готівки в призначений терміни.

Внесок готівки на поточний рахунок  підприємства  проводиться за Заявою на переказ  готівки – письмовому наказу про  внески підприємства банку на  зарахування  його готівки.

На поточних рахунках можуть здійснюватися також операції, пов’язані з акредитивною формою розрахунків і рахунків за допомогою розрахункових чеків. Для правильного ведення  обліку розрахункових операцій їх слід чітко формулювати у первинних документах  і докладно розписувати суми  платежу зокрема коли платіж складається з  з кількох сум. Так, якщо сума в платіжному  документі  складається з платежу  за строком і пені  за прострочення платежу, тов документі необхідно розшифрувати, з яких статей  складається сума платежу.  Суму, що списана (зарахована )  банком, відображають  відповідно не на двох, а по змозі на більшій кількості рахунків. Своєчасна підготовка документів і здійснення розрахунків сприяють уникненню грошових штрафів  і сплати пені.  З цією метою  необхідно вивчати інструкції про порядок внесення  платежів до бюджету, інших фондів, а також угоди  підприємства зі своїми партнерами  консультувтися з працівниками банків, юристами , аудиторами, досвідченими бухгалтерами. Розрахункова і платіжна дисципліна є одним із найважливіших елементів роботи бухгалтера.

В ВАТ «Зелений Гай» широко використовується платіжне доручення – розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунка зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок отримувача. Платіжне доручення оформляється не менше ніж у двох примірниках і приймається банком протягом десяти календарних днів з дати його виписки. (дод.      )

Платіжне доручення  – це доручення підприємства обслуговуючому його банку на перерахування визначеної суми із свого рахунку. Доручення складаються на бланках встановленої форми.

Банки приймають до виконання  доручення протягом десяти календарних  днів з дати його заповнення. Доручення  приймається банком до виконання  тільки в сумі, яка може бути сплачена за наявними коштами на рахунку або за рахунок кредиту. Доручення на перерахування коштів у доходи бюджетів і на відрахування платежів податкового характеру державних цільових фондів, включаючи відрахування на утримання доріг, приймаються банками незалежно від наявності коштів на рахунку клієнтів. У разі відсутності коштів доручення враховуються на окремому позабалансовому рахунку.