Доходы банка

1.2 Источники формирования, критерии вероятности получения и порядок расчета процентных доходов

В соответствии с Инструкцией  к процентным доходам относятся доходы от осуществления активных операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, вознаграждения (доходы) лизингодателя, дисконт по операциям предоставления финансирования под уступку денежного требования (факторинг) (далее - факторинг), доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода[12].

Процентные доходы от осуществления операций, связанных  с размещением (предоставлением) денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, определяются исходя из срока размещения (предоставления), размера процентной ставки и суммы актива.

Доходы по ценным бумагам  в виде процентного или дисконтного  дохода определяются исходя из номинальной  стоимости ценной бумаги, годовой процентной ставки (доходности), установленной эмитентом, и срока обращения.

Порядок расчета процентных доходов по ценным бумагам, операциям  лизинга и факторинга устанавливается  отдельными актами законодательства.

Вероятность получения  процентного дохода определяется в следующем порядке:

- если вероятность  исполнения либо надлежащего  исполнения клиентом, эмитентом  своих обязательств по уплате  процентного дохода находится  в диапазоне от 70 до 100 процентов  включительно, то существует безусловная  (высокая) вероятность получения дохода;

- если вероятность  исполнения либо надлежащего  исполнения клиентом, эмитентом  своих обязательств по уплате  процентного дохода находится  в диапазоне от 50 до 70 процентов,  то Национальный банк, банки самостоятельно  оценивают вероятность получения дохода либо как безусловную (высокую), либо как проблемную (низкую);

- если вероятность исполнения  либо надлежащего исполнения  клиентом, эмитентом своих обязательств  по уплате процентного дохода  находится в диапазоне от 0 до 50 процентов, то вероятность получения дохода является проблемной (низкой)[12].

Национальный банк самостоятельно определяет вероятность получения процентного дохода на основании профессионального суждения работников структурных подразделений, осуществляющих соответствующие активные операции, с учетом требований настоящей Инструкции. Критерии и периодичность определения вероятности получения процентного дохода устанавливаются в локальном нормативном правовом акте Национального банка. При этом данные критерии должны применяться ко всем обязательствам клиента, эмитента по уплате процентного дохода.

При вынесении профессионального  суждения работниками структурных  подразделений, осуществляющими соответствующие  активные операции, учитываются следующие  факторы (обстоятельства):

- способность клиента,  эмитента исполнить свои обязательства, по уплате процентного дохода исходя из их финансового состояния и влияния внешних факторов;

- качество и достаточность  обеспечения своевременного погашения  клиентом, эмитентом задолженности  по уплате процентного дохода;

- иные факторы (обстоятельства)[12].

При переклассификации вероятности получения дохода от безусловной (высокой) к проблемной (низкой) суммы, учтенные на балансовых счетах по учету доходов, но фактически не полученные на дату переклассификации, продолжают учитываться на тех же балансовых счетах по учету доходов.

При переклассификации  вероятности получения дохода от проблемной (низкой) к безусловной (высокой) Национальный банк, банки обязаны  отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

Решение о переклассификации  вероятности получения дохода от проблемной (низкой) к безусловной (высокой) может быть принято при условии  отсутствия на момент его принятия просроченной задолженности клиента, эмитента по уплате дохода.

Проценты от осуществления  операций, связанных с размещением (предоставлением) и привлечением денежных средств, драгоценных металлов и  драгоценных камней, начисляются  в соответствии с условиями договоров  и (или) требованиями законодательства.

Размер процентных ставок, порядок и периодичность начисления процентов (в том числе при  закрытии счетов, передаче счетов, изменении  процентной ставки), порядок и сроки  их уплаты определяются в соответствии с договорами и (или) законодательством.

Начисление процентов  может производиться исходя из условного (360) или точного (365 или 366) количества дней в году.

При расчете процентов  исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30[12].

При расчете процентов  исходя из точного количества дней в году (365 или 366) проценты начисляются  за каждый календарный день года.

Количество дней в  году (месяце), применяемое Национальным банком, банками при начислении процентов, определяется в их учетной политике и указывается в заключенных  договорах.

Проценты начисляются  исходя из остатков по счетам на начало либо на конец операционного дня в зависимости от учетной политики Национального банка, банков. Национальный банк, банки в последний рабочий день года должны обеспечить начисление процентов, используя остатки по счетам на конец операционного дня.

Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.

Расчет процентов может  производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток  по счету или на средний остаток  по счету за период начисления.

Сумма начисленных процентов за период, рассчитанная путем начисления процентов на фактический ежедневный остаток по счету, рассчитывается по следующей формуле:

Где сумма фактических ежедневных остатков по счету за период начисления (процентное число);

% Ст - годовая процентная ставка;

ДГ - количество дней в  году.

Сумма начисленных процентов  за период, рассчитанная путем начисления процентов на средний остаток  по счету, рассчитывается по следующей  формуле:

 

О х % Ст x ДП

СП = -------------,

100 x ДГ

где О - средний остаток по счету за период начисления, определяемый по формуле средней хронологической;

% Ст - годовая процентная  ставка;

ДП - количество дней в  периоде начисления;

ДГ - количество дней в  году.

Средний остаток по счету  за период начисления, определяемый по формуле средней хронологической, рассчитывается по следующей формуле:

                       О1                             ОДП

                       -- + О2 + О3 + ... + ОДП - 1 + ---

                        2                              2

                   О = ----------------------------------,

                                     ДП - 1

 

где О1, ОДП - фактические  остатки по счету на начало и конец  периода;

О2, О3, ..., ОДП - 1 - фактические  ежедневные остатки по счету на последующие  даты в периоде;

ДП - число дней в соответствующем периоде[12].

Сумма начисленных процентов, рассчитанная путем начисления процентов  на фактический ежедневный остаток  по счету или на средний остаток  по счету, отражается в бухгалтерском  учете с учетом требований Инструкции.

В случаях, предусмотренных законодательством и (или) договорами, уплата процентов по кредитам может осуществляться путем их внесения равными долями в течение всего периода погашения кредитов.

Ежемесячный платеж по процентам  за кредит (в случае уплаты процентов путем их внесения равными долями в течение всего периода погашения кредитов) рассчитывается по следующей формуле:

                                      СП

                                  П = --,

                                      ПМ

где СП - сумма начисленных процентов за весь период пользования кредитом;

ПМ - количество платежных месяцев.

Сумма начисленных процентов за весь период пользования кредитом рассчитывается по следующей формуле:

                            % Ст                 % Ст     ПМ + 1

                 СП = С x -------- x МДП + С x -------- x ------,

                          12 x 100             12 x 100      2

 

где С - сумма кредита;

% Ст - годовая процентная ставка  по кредитному договору;

МДП - количество месяцев пользования  кредитом до начала его погашения;

ПМ - количество платежных месяцев.

Количество платежных месяцев  рассчитывается по следующей формуле:

ПМ = МП - МДП,

 

где МП - количество месяцев  пользования кредитом;

МДП - количество месяцев пользования  кредитом до начала его погашения[12].

Ежемесячный платеж по процентам за кредит (сумма начисленных процентов) отражается в бухгалтерском учете  с учетом требований Инструкции.

В случае досрочного погашения основного  долга по кредиту Национальный банк, банки производят перерасчет процентов за фактическое время пользования кредитом со дня выдачи первой суммы кредита по день его полного погашения исходя из фактически сложившейся задолженности с соблюдением требований пункта 55 Инструкции для выплаты разницы между уплаченными процентами и причитающимися к уплате.

Суммы рассчитанных процентов отражаются в ведомостях начисленных процентов, которые являются первичными учетными документами.

Ведомость начисленных процентов, составляемая на основании расчета  процентов, указанного в пункте 55 Инструкции, должна содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование банка;

- период начисления;

- дату составления;

- номер счета, по которому начисляются проценты;

- сумму фактических ежедневных или средних остатков по счету за период начисления;

- процентную ставку;

- дату установления процентной ставки;

- сумму начисленных процентов;

- общий итог начисленных процентов;

- подпись лица, составившего ведомость, и контрольную подпись уполномоченного на то лица[12].

Данная ведомость может  содержать дополнительные реквизиты.

Ведомости начисленных  процентов формируются на бумажном носителе информации или в электронном  виде. Порядок составления, подписания и хранения ведомостей, а также  содержание ведомости начисленных  процентов, составляемой на основании расчета процентов, указанного в пункте 56 Инструкции, определяются Национальным банком, банками в локальном нормативном правовом акте.

Округление начисленных  процентов (причитающихся к получению  или подлежащих уплате) по остаткам денежных средств по счетам юридических и физических лиц осуществляется в следующем порядке:

1) расчет начисленных  процентов в иностранной валюте  производится с округлением до  двух знаков после запятой  (целые числа - количество денежных  единиц, десятичные - разменная монета  соответствующего государства), если иное не предусмотрено актами законодательства и (или) условиями договора.

Округление осуществляется с учетом четырех знаков после  запятой математическим способом в  следующем порядке:

- если первая из  отбрасываемых цифр (четвертая цифра после запятой) больше или равна 5, то последняя из сохраняемых цифр (третья цифра после запятой) увеличивается на единицу (сумма начисленных процентов увеличивается);

- если первая из  отбрасываемых цифр меньше 5, то  увеличение не производится (отбрасывается четвертая цифра после запятой).

Таким же образом осуществляется округление до сотых с учетом третьей  цифры после запятой;

2) расчет начисленных  процентов в белорусских рублях  производится с округлением до  десяти рублей (значения в сумме  до пяти рублей отбрасываются, в сумме пяти рублей и выше округляются до десяти рублей). Округление производится без учета знаков после запятой[12].

При приеме (выдаче) процентов, денежных средств при закрытии счета  и совершении иных операций по счетам юридических и физических лиц, связанных с приемом (выдачей) наличных денежных средств, их округление производится в порядке, аналогичном указанному в пункте 59 Инструкции.

Суммы погрешностей, полученные в результате округления при приеме (выдаче) процентов, денежных средств при закрытии счета и совершении иных операций по счетам юридических и физических лиц, связанных с приемом (выдачей) наличных денежных средств, относятся на счета по учету прочих операционных доходов и прочих операционных расходов.