Доходы банка

содержание

 

Введение

 

Основная цель деятельности Национального банка как коммерческой организации — получение прибыли.

С практической (бухгалтерской) точки зрения прибыль организации представляет собой положительную разницу между ее доходами и расходами.

Доходы – это денежные поступления от производственной и  непроизводственной деятельности. Национальный банк может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка является, его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказания банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка приносящая доход, считается побочной. Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Не стабильными являются, как правило, доходы от операции на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.

Получаемые Национальным банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

Совокупность всех доходов  банка в отчетном периоде называется валовым доходом.

В общем случае источниками  доходов банка (основными) следует  считать все принятые в данной стране в данное время направления  деятельности (бизнеса) банков, точнее, все проводимые ими активные операции, а также частично — операции пассивные. В конкретной ситуации отдельно взятый банк может избрать такую стратегию развития, которая предполагает или допускает постоянное или временное проведение одной или немногих его активных и/или пассивных операций без расчета на получение дохода непосредственно от этих операций. Наряду с основными имеются также дополнительные (прочие) источники доходов. Те и другие источники могут быть стабильными и нестабильными. Все источники доходов банк должен рассматривать как всего лишь потенциальные.

В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь получение прибыли является не одной из основных целей деятельности Национального банка.

Так же основными целями деятельности Национального банка являются:

- защита и обеспечение устойчивости белорусского рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам;

- развитие и укрепление банковской системы Республики Беларусь;

- обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы.

Все вышесказанное определило актуальность рассматриваемой темы.

Предметом исследования является специфика формирования доходов банка.

Объектом исследования в данной работе являются доходы Национального банка Республики Беларусь.

Цель работы заключается  в изучении вопросов формирования доходов банка и выявлении резервов их повышения.

Задачи работы:

- рассмотреть теоретические  аспекты формирования доходов  банка;

- произвести оценку состава, структуры и динамики доходов Национального банка Республики Беларусь;

- произвести оценку  доходности банковских операций;

- выявить резервы повышения доходов банка.

При написании работы использовались такие источники  как: Годовой бухгалтерский баланс Национального банка Республики Беларусь за 2009-2010 гг.; Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З; Кравцова Г. И. Организация деятельности коммерческих банков и другие источники.

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты формирования доходов банка

1.1 Экономическая сущность и классификация доходов банка

В любой сфере хозяйственной  деятельности каждый оборот хозяйствующего субъекта завершается процессом  формирования дохода.

По мнению Г.И. Кравцовой «…доход коммерческого банка равен стоимости всех оказанных услуг, т.е. это денежная сумма, получаемая в результате посреднической деятельности и реализации услуг за определенный период времени»[13,c.204].

По мнению П. И. Вахрина «…доходы банка — увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала, за исключением вкладов участников».

От своих операций банк должен зарабатывать такую сумму доходов, которая позволит возместить издержки, покрыть риски, формировать прибыль, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие активных и пассивных операций. Причем размер прибыли должен быть привлекателен для инвесторов, что облегчает доступ к лучшим кредиторам.

Доходность банка выступает  основным показателем эффективности его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. Уровень доходности зависит от целей деятельности банка, сложившихся пропорций и соотношений в структуре активов и пассивов, качества управления банковскими рисками, расходами и доходами, от применяемых методов поддержания ликвидности. Таким образом, общий объем, динамика и структура доходов банка являются индикаторами эффективности управления, что необходимо для сохранения и укрепления общественного доверия к кредитному институту.

Источниками доходов Национального банка выступают традиционные и нетрадиционные банковские операции. По всем видам производимых услуг банки получают доходы в форме процента, комиссионного вознаграждения (в фиксированной сумме за период либо за отдельную операцию, либо в процентах от оборота), положительной курсовой разницы при продаже ценных бумаг и валютных ценностей. По одной конкретной операции банк может получать несколько видов дохода. Например, по факторингу — проценты за кредит плюс комиссионное вознаграждение за инкассовые операции и ведение бухгалтерского учета дебиторов, плюс плата за консультирование, плюс штраф за невыполнение договорных условий.

Доходы Национального  банка классифицируют на две, три и более групп. В том числе различают процентные и непроцентные доходы. Традиционна также разбивка доходов на процентные, комиссионные и прочие. В этой классификации непроцентные доходы дезагрегированы на две более качественно однородные группы. Так, комиссионное вознаграждение банк получает от определенных видов деятельности: за инкассацию, обслуживание счетов, комиссии за покупку и продажу ценных бумаг, иностранной валюты, за организацию и управление кредитом, комиссии за международные платежи. К прочим доходам относятся курсовые разницы, переоценка номинала ценных бумаг, полученные штрафы. В зарубежных банках, оказывающих более широкий круг услуг, выделяют доходы от операционной деятельности (традиционно банковской), от побочной деятельности (к примеру, страховые услуги) и прочие доходы[13,c.205].

Наиболее широко распространена классификация доходов по видам  банковских операций: доходы от кредитования клиентов, по размещенным депозитам, от операций с ценными бумагами, инвестиций, валютных операций, доходы от прочих операций. Эта информация используется в качестве средства мониторинга общей активности на рынке, активности реализации отдельных банковских услуг, позволяет оценить динамику доходов и выявить резервы их повышения.

Виды доходов можно группировать в зависимости от того, стабилен или нестабилен источник дохода. При этом к стабильно доходной деятельности относят традиционные банковские операции. К нестабильным источникам относят доходы, получаемые от операций с относительно высоким риском колеблемости финансового результата. Например, операции с корпоративными ценными бумагами, ряд валютных спекулятивных операций, доходы от разовых операций, переоценки активов.

В Национальном банке Республики Беларусь доходы отражаются по восьмому классу плана счетов бухгалтерского учета. Выделяют следующие группы доходов банка: процентные, комиссионные, прочие банковские, прочие операционные доходы, уменьшение резервов, непредвиденные доходы.

К основным источникам формирования банковских доходов относятся процентные доходы. Они классифицируются по характеру операций и виду контрагентов. Принципы формирования процентных доходов согласно Плану счетов бухгалтерского учета показаны на рис. 1.1.

Рисунок 2.1 - Классификация доходов  банка согласно Плану счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь

Примечание. Источник: [1,c.87]

 

Процентные доходы банк получает за ряд операций по расчетно-кассовому обслуживанию счетов до востребования клиентов, по кредитным операциям, операциям с ценными бумагами, по ряду внебалансовых операций и прочих. Доходы формируются путем отнесения различных их видов на соответствующие счета восьмого класса. В этом классе учитываются доходы, фактически полученные банком от клиентов, включая другие банки. Процентные доходы по ценным бумагам включают проценты, полученные в течение периода, с учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец периода, а также проценты к получению от эмитентов долговых ценных бумаг.

На процентные доходы оказывает влияние совокупность многих факторов на макро- и микроуровнях. В первую очередь на доходах сказывается прямое воздействие изменений в уровне процентных ставок, порядка начисления процентов, в объеме и скорости обращающихся активов и пассивов, в качественной и количественной структуре активов и пассивов банка.

В комиссионных доходах  выделяют доходы, получаемые по операциям  с Национальным банком Республики Беларусь, другими банками, клиентами. В свою очередь группа доходов по операциям с клиентами объединяет подгруппы доходов, на которых учитываются комиссионные доходы по ведению счетов клиентов, по доверительным операциям с клиентами, по возмещению клиентами комиссионных расходов. К комиссионным доходам относятся также доходы по операциям с ценными бумагами, на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, прочие комиссионные доходы (в том числе по внебалансовым операциям). Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами и операциям на валютном рынке объединяют доходы, которые получены по сделкам, проводимым за счет самого банка[13,c.208].

Более разнородные виды доходов входят в группу "Прочие банковские доходы": дивиденды, прибыль  от перепродажи и прочие доходы по операциям с ценными бумагами, прибыль от операций по купле-продаже  и прочие доходы по операциям на валютном рынке и на рынке драгоценных металлов, доходы по оказанным консультационным услугам, арендные платежи, доходы по предоставленным платежным средствам (инкассированию), возмещенные клиентами расходы по использованным платежным средствам и т.п. Суммы, отражаемые на счете доходов по операциям между филиалами, характеризуют объемы внутрибанковских операций. Из консолидированного отчета исключаются счета доходов и расходов по счетам между филиалами.

Прочие операционные доходы объединяют нерегулярные источники доходов банка: от продажи основных средств и долгосрочных финансовых вложений, от продажи долевых участий; штрафы, пени, неустойки. К этой группе относят выручку по выбывшим нематериальным активам, основным средствам и прибыль прошлых лет. Следует отмстить, что при реализации акций в доходах учитывается сумма разницы между фактической ценой продажи и балансовом стоимостью.

Еще одним источником доходов является уменьшение резервов. Данная группа доходов классифицируется по видам операций, в числе которых выделяют:

- уменьшение резервов на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам по операциям с банками;

- уменьшение резервов на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам по кредитам и иным активным операциям с клиентами;

- уменьшение резервов на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам по операциям с ценными бумагами;

- уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц;

- уменьшение резервов на риски и платежи;

- уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по дебиторской задолженности по хозяйственной деятельности;

- уменьшение резервов под сомнительную задолженность банков; клиентов; по векселям; под обесценение ценных бумаг; долгосрочных финансовых вложений; по прочим сомнительным активам; на риски и платежи; поступления по ранее списанным долгам[15].

Последняя группа счетов восьмого класса — поступления по ранее списанным долгам — объединяет счета, на которых отражаются дополнительные доходы в результате поступлений по ранее списанным долгам и пр.

Такая же классификация  доходов предусмотрена Инструкцией  о бухгалтерском учете доходов  и расходов в Национальном банке  и банках Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 июля 2009 г. № 125 (далее – Инструкция)[12]. В соответствии с инструкцией доходы Национального банка, банков в зависимости от видов операций, характера и экономической сущности доходов классифицируются следующим образом:

- процентные доходы;

- комиссионные доходы;

- прочие банковские  доходы;

- операционные доходы;

- уменьшение резервов;

- поступления по ранее  списанным долгам.

Детальная классификация  банковских доходов облегчает выявление  степени их стабильности, определение основных источников доходности и потенциальных резервов роста прибыльности кредитной организации.