Бухгалтерский учёт и расчёт налогов

 

Начисленная сумма налога на прибыль не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Перечисление налога в бюджет отражается:

Дебет 68 Кредит 51.

Уплата налога на прибыль  может производиться ежеквартально  или ежемесячно.

Уплата налога за прошедший  квартал должна быть произведена  до 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Уплачивать налог ежеквартально  могут:

-организации, у которых  выручка за предыдущий год  не превышала в среднем 3 млн.  рублей в квартал;

-бюджетные учреждения;

- иностранные организации;

-некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;

-участники договора  о совместной деятельности (в  части налогов с доходов, полученных  от этой деятельности);

-фирмы, передавшие  свое имущество 8 доверительное  управление (в части налогов с  доходов, полученных от этой деятельности);

- вновь созданные предприятия  в течение 1 квартала с даты  государственной регистрации.

Все остальные-организации  и предприятия должны уплачивать налог ежемесячно. При этом уплата налога может производиться одним из двух способов:

-исходя из прибыли,  фактически полученной за прошедший  месяц;

-исходя из прибыли,  полученной за предыдущий кварта (равными долями в размере 1/3 суммы налога за предыдущий  квартал}.

Фирмы, которые используют первый способ, должны перечислять  налог в бюджет не позднее' 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Фирмы, которые используют второй способ, должны уплачивать налог ежемесячно не позднее 28-го числа каждого месяца.

По итогам каждого  отчетного периода следует рассчитать общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Разница должка быть доплачена не позднее 28-го числа по окончании отчетного периода.

Если же сумма уплаченных авансовых платежей оказалась Больше суммы налога, подлежащего уплате  бюджет, те предприятие может падать в налоговую инспекцию заявление с просьбой зачесть сумму переплаты  в счет предстоящих платежей или вернуть ее.

Сроки представления  в налоговую инспекцию деклараций по налогу; на прибыль установлены с.о.:

-за 1 квартал - до 28 апреля;

-за полугодие - до 28 июля;

-за 9 месяцев - до 28 октября;

-за год - до 28 марта.

Если в отчетном периоде  предприятие получило убыток либо вообще не имеет доходов и расходов, оно  все равно должно сдать налоговую  декларацию.

 

 

 

 

1.6 Транспортный налог

 

Учет расчетов с бюджетом включает уплату с 1 января 2003 г. транспортного налога, заменившего ранее действовавшие налоги, образующие дорожные фонды налогов на пользователей автомобильных дорог (налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на приобретение автотранспортных средств).

Исходной базой ставок налогообложения отдельных видов  транспортных средств являются:

-мощность двигателя  или валовой вместимости конкретного  транспортного средства;

-категория транспортного  средства в расчете на одну лошадиную силу его мощности двигателя;

-одна регистровая,  тонна транспортного средства, или  единица транспортного средства. Так, самая низкая налоговая  ставка - 2 руб. с каждой лошадиной  силы установлена для мотоциклов  и мотороллеров с мощностью  двигателя до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно. Самая же высокая налоговая ставка установлена для гидроциклов с мощностью двигателя свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) — 50 руб.с каждой лошадиной силы. Законами субъектов РФ налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в пять раз. Следовательно, предельные значения ее могут быть для легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л. с. от 1 до 25 руб. за каждую лошадиную силу. При этом ставка может быть дифференцирована и исходя из срока полезного использования автомобиля:

-с года выпуска  которых прошло более 7 лет;

-с года выпуска  которых прошло менее 7 лет.

Сумма налога (если иное не предусмотрено законодательством) исчисляется как произведение налоговой базы на налоговую ставку конкретного транспортного средства.

Сумму транспортного  налога юридические лица исчисляют  самостоятельно, а физические лица получают такую информацию из налоговых органов. Последние получают необходимые сведения для расчета размера транспортного налога из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

На сумму начисленного транспортного налога в журнале-ордере №8 или в отдельной машинограмме составляется бухгалтерская проводка:

Дебет 20

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

субсчет 1 «Расчеты по транспортному налогу»

 

 

1.7 Налог на имущество  организации

 

Правовой основой данного  налога является гл. 30 НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения  для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами  налогообложения:

1) земельные участки  и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных  объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в  отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую  инвентаризацию объектов недвижимого  имущества, обязаны сообщать в налоговый  орган по местонахождению указанных  объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В случае, если объект недвижимого  имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение  на территориях разных субъектов  Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и  в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (для объектов недвижимого имущества, указанных в п. 2 ст. 375 НК РФ, - инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящей главой.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении  каждого объекта недвижимого  имущества иностранных организаций, указанного в п. 2 ст. 375 НК РФ, принимается  равной инвентаризационной стоимости  данного объекта недвижимого  имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган  субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2%. Допускается  установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы  - в отношении имущества, используемого  для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации  - в отношении имущества, используемого  ими для осуществления религиозной  деятельности;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным  видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;