Бухгалтерский учёт и расчёт налогов

Источники основных налогов  с юридических лиц

Налог

Бухгалтерская проводка

Выручка от реализации продукции, работ, услуг

НДС

Дебет 90-3 Кредит 68

Акцизы

Дебет 90-4 Кредит 68

Налог с продаж

Дебет 90 Кредит 68

Себестоимость

продукции, работ, услуг

Земельный налог

Дебет 26, 44 и т.д. Кредит 68

Дебет 70, 75 Кредит 68

Доход физических лиц

Налог на доход

Дебет 70 Кредит 68

Финансовый результат  деятельности

Налог на имущество предприятия

Дебет 91 Кредит 68

Прибыль     

Налог на прибыль

Дебет 99 Кредит 68

Элемент налога

Характеристика

Основание

1

2

3

Налогоплательщики

1.Организации 
2.Индивидуальные предприниматели

3.Лица,признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Ст.143 НК РФ

Объект налогообложения

1. Операции по реализации  товаров (работ, услуг) на территории  РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией.

2. Операции по передаче  на территории РФ товаров (работ,  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на прибыль.

3. Операции по выполнению  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

4.Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ. Ряд операций не признается объектами налогообложения.

Ст.146, 149 НК РФ

1

2

3

Место реализации

Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии  обстоятельств:

-товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется

-товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ

Для работ (услуг) местом реализации признается территория РФ, если:

-работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ.

- работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ

-услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

-покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ

-деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.

Ст.147, 148 НК РФ

1

2

3

Налоговый период

Квартал - для налогоплательщиков, выручка которых за каждый из 3х  месяцев квартала не превышает 2 млн. рублей.

Календарный месяц для остальных налогоплательщиков.

Ст.163 НК РФ

Порядок исчисления налога

Сумма налога - соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы, а при раздельном учете - сумма  налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 %, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Ст.166 НК РФ

Уплата налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых  вычетов общая сумма налога и  увеличенная на суммы восстановленного налога. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре,

выставления покупателю:

-лицами, не являющимися налого-плательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей нало-гоплательщика;

-налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров  на таможенную территорию РФ сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. 
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст.173, 174 НК РФ

Элемент налога

Характеристика

Основание

1

2

3

Налогоплательщики

1.Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

2. Физические лица, получающие  доходы от источников в РФ  и не являющиеся налоговыми  резидентами РФ.

Ст. 207 НК РФ

Объект налогообложения

Доход, полученный налогоплательщиками: 
1. от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2. от источников в  РФ - для физических лиц, не  являющихся налоговыми резидентами  РФ. Ряд доходов не подлежат налогообложению НДФЛ.

Ст. 208, 209, 217 НК РФ

Налоговая база

               1

Налоговая база

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка 13%,

                                  2

налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных  на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении  которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Налоговая база при получении доходов в натуральной форме. Налоговая база при получении доходов в виде материальной выгоды.

Налоговая база в отношении доходов от долевого участия в организации.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Ст. 210-214 НК РФ

         3

Ст. 210-214 НК РФ

Налоговый период

Календарный год 

Ст. 216 НК РФ

Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты (см. Прил. А)

Ст. 218-331 НК РФ

1

                                    2

3

Налоговые ставки

13%, если иное не предусмотрено ниже

35% в отношении доходов: 

стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;

страховых выплат по договорам  добровольного страхования в  части превышения установленных размеров процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров

30% в отношении доходов,  получаемых нерезидентами РФ.

9% в отношении доходов  от долевого участия, полученных  в виде дивидендов виде процентов  по облигациям с ипотечным  покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года

Ст. 224 НК РФ

1

2

3

Исчисление налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке

процентная доля налоговой  базы. Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Особенности исчисления налога предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов

Ст. 225-228НК РФ

Уплата налога и отчетность

1

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании

2

Ст. 228 НК РФ

3

Уплата налога и отчетность

налоговых уведомлений:

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой  суммы 

авансовых платежей

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября  текущего года в размере 1/4 годовой  суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:

предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой

некоторые физические лица

Ст. 228 НК РФ