Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ                                                         ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ 
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
«Сибирская академия государственной службы»

Филиал ФГОУ ВПО СибАГС в г. Новокузнецке

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерский учёт и основы аудита»

 на тему: Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций

       Студент:

                                                                  

 

 

Новокузнецк 
2012

 

Содержание

Введение            3

Глава1 Бухгалтерский учет кассовых операций на предприятии счет 50 «Касса»            4

1.1Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций  4

1.2Обоснование, цель, правила и значение организации кассы   9

1.3Счет 50 «Касса»                 18

Глава 2. Аудит кассовых операций на организации            26

2.1Цель, задачи, информационная  база аудита денежных средств          26

2.2 Нормативно-правовое регулирование аудита денежных средств         26

2.3 Планирование аудиторской проверки денежных средств объекта исследования                   32

2.4 аудит кассовых операций, типичные ошибки.            41

Глава 3 Практика                  50

Заключение                   54

Список литературы                 56

 

 

Введение

Проводить денежные расчеты  с поставщиками, подрядчиками, принимать  выручку от покупателей, а также  проводить расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с физическими  и юридическими лицами по другим различным  операциям, связанным с приемом  и расходом наличных денег во всех организациях образуют кассу.

Актуальность исследования темы «Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций» в работе обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Участок же учета денежной наличности требует от учетного работника не только знаний, внимательности, аккуратности, но и еще врожденных свойств характера - скрупулезности и педантичности.

Цель исследования - разработка рекомендаций по совершенствованию  учета кассовых операций на основе проведенного исследования нормативной  базы, бухгалтерских положений, правил организации кассы, анализа порядка  ведения учета и методологии  их аудиторской проверки в исследуемом  предприятии.

Для достижения цели исследования предполагается решить следующие задачи:

1.Изучить в теории основы  организации кассы, рассмотреть  и структурировать нормативную  базу регулирования учета кассовых  операций.

2. Проанализировать на  примере исследуемой организации  порядок образования кассы, документального  оформления, аналитического и синтетического  учета кассовых операций.

 

 

Глава1 Бухгалтерский учет кассовых операций на предприятии счет 50 «Касса»

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми  и нормативными документами. Государство  в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при  помощи законов, постановлений и  инструкций устанавливает правила  учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы  целесообразно представить в виде следующих табл. 1.

Таблица 1

Система нормативного регулирования  бухгалтерского учета в РФ

1 уровень

Законодательные акты, указы  Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации

2 уровень

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности

3 уровень

Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств

4 уровень

Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная  политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и  т.п.)

Законодательные акты, указы  Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации обязательны  к применению.

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.

Указания, инструкции, положения  приказы и иные подобные документы  по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно  в организации и являющиеся внутрифирменными документами. [12]

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные  им следующие нормативные документы:

1.«Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ».

2.«Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

3.Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».

4.Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков»

5.Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»

Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета  денежных средств в РФ приведена в табл.2.

Таблица 2

Краткая характеристика других основных нормативных актов и  документов регулирования бухгалтерского учета в РФ

№	Название нормативного документа	Краткое содержание
1	2	5
1.	Гражданский кодекс Российской Федерации.	Определяет основания  приобретения и перехода права собственности  на денежные средства, правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового  характера.
2.	Налоговый кодекс Российской Федерации.	Определяет налогообложение  операций по движению денежных средств.
3.	Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ.	Определяет правовые основы бухгалтерского учета денежных средств, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской  деятельности и составление отчетности.
4.	Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»	Определяет правовые основы проведения операций с валютными денежными средствами.
5.	Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации» № 60н.	Устанавливает основные нормы  и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требование к составу и содержанию показателей  бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета денежных средств.
6.	Положение по бухгалтерскому учету 3/2000 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»	Устанавливает основные нормы  и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств выраженных иностранной валюте.
7.	Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. «Бухгалтерская отчетность организации»	Устанавливают состав и формы  бухгалтерской отчетности.
8.	Положение по бухгалтерскому учету 9/99	Определяет понятие доходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания дохода в отчетности
9.	Положение по бухгалтерскому учету 10/99	Определяет понятие расходов, классификацию, принцип формирования, критерии признания расхода в  отчетности
10.	Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49.	Порядок проверки фактического наличия денежных средств.
11.	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению № 94н.	Содержит схему регистрации  и группировки фактов хозяйственной  деятельности в бухгалтерском учете  денежных средств Систематизирует  перечень синтетических счетов и  субсчетов бухгалтерского учета  денежных средств.
12.	О формах бухгалтерской отчетности организаций № 67н.	Содержит образцы форм бухгалтерской отчетности по денежным средствам в части требований по группировке и детализации  данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств.
13.	Рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)	Определяют правила и  порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в конкретной организации.

Системы нормативного регулирования  бухгалтерского учета разработаны  в разное время, в силу чего некоторые  из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании  данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

1.В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).

2.В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

Таким образом, обзор нормативной  базы позволяет сделать вывод  о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики  динамична, вследствие чего от бухгалтеров  на участке учета денежных средств  требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.[14]

1.2 Обоснование, цель, правила и значение организации кассы

Все организации или учреждения без исключения, независимо от формы  собственности, должны хранить денежные средства в банках. Но для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных  нужд им разрешается в определенных размерах иметь деньги и использовать их на текущие расходы.

С этой целью в организациях или учреждениях образуют кассу - место для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств и денежных документов.

Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы должны быть снабжены устройством для их блокировки, то есть во время проведения операций они должны закрываться с внутренней стороны.

Для ведения операций обращения  с денежными наличными средствами предусматривается должность в  штате организаций или учреждений - кассир.

Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации или учреждения. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации  или учреждения обязан под расписку ознакомить его с должностной  инструкцией, указанным выше Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее по тексту РФ) и  заключить с кассиром договор  о полной индивидуальной материальной ответственности.

В настоящее время приказы  о приеме кассира оформляются  с использованием унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кадров.

В организациях - субъектах  малого предпринимательства не имеющих  в штате должности кассира, обязанности  последнего могут выполняться главным  бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности.[14]

В настоящее время приказы  о приеме работников на работу (в  том числе кассира) оформляются  с использованием унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кадров.

Примерное содержание расписки кассира об ознакомлении с Порядком ведения кассовых операций в РФ может  быть следующим:

Для надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать:

1.руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т.п.), касающиеся ведения кассовых операций;

2.формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств;

3.порядок оформления приходных и расходных документов;

4.лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации, и правила обеспечения их сохранности;

5.порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;

6.правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;

7.основы организации труда, правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Должностная инструкция предусматривает  следующие основные обязанности  кассира:

- осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;

- сдача в учреждение банка денежной наличности сверх установленных лимитов;

- ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;

- оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;

- сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;

- составление кассовой отчетности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством  о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как  в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.[15]