Бухгалтерский учет

Учетной единицей в бухгалтерском  учете является хозяйственная операция, которая характеризует отдельное  хозяйственное действие (факт), вызывающий изменения в составе, размещении имущества и источниках его образования. При этом хозяйственные операции могут затрагивать только имущество  предприятия (актив баланса), или  только источники его образования (пассив баланса), или одновременно и имущество, и источники его  формирования (и актив, и пассив баланса).

В общем виде влияние изменений  на баланс можно отразить:

Активы + Расходы = Капитал + Доходы + Обязательства.

Хозяйственные операции, совершающиеся  на предприятии, по признаку их влияния  на величину актива и пассива бухгалтерского баланса делятся на 4 типа.

Первый тип хозяйственных  операций.

Отразим в балансе следующую  операцию: «Поступили деньги в кассу  с расчетного счета для оплаты труда рабочих и служащих в  размере 50 000 тыс. руб.»

Операция затронула две  статьи актива. Произошла перегруппировка  средств в активе баланса Средства по статье «Расчетные счета» уменьшились, а по статье «Касса» увеличились  на одну и ту же сумму. Общий итог баланса остался неизменным.

К этому типу можно отнести  также операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы  или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам. возврату неизрасходованных сумм подотчетными лицами в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению  из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и другие.

Таким образом, хозяйственные  операции первого типа изменяют состав имущества, то есть затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.

Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:

А +Х – Х = П, где А  – актив; П – пассив;

Х – изменение активов  под влиянием хозяйственной операции.

Второй тип хозяйственных  операций.

Отразим в балансе следующую  операцию: «Погашена задолженность  поставщику за счет полученного кредита банка в сумме 20 000 тыс. руб.».

Обе статьи, по которым отражена операция, - пассивные. Одна статья увеличилась (долг перед банком по краткосрочному кредиту), другая – уменьшилась (задолженность  поставщикам) на ту же сумму.

Общий итог (валюта) баланса  остался прежним.

 Ко второму типу  относятся также операции по  удержанию налогов из заработной  платы рабочих и служащих, направлению  части прибыли в резервный  капитал. списанию части доходов  будущих периодов на прибыль  отчетного периода.

Таким образом, хозяйственные  операции второго типа изменяют источники  формирования имущества, то есть затрагивают  только пассив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.

Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением:

А = П + Х – Х.

Третий тип хозяйственных  операций.

Они вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса, итого актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется, происходит увеличение хозяйственных  средств.

В балансе данная операция будет отражена следующим образом:

К этому типу можно отнести  хозяйственные операции, связанные  с поступлением основных средств, начислением  заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, поступлением материалов от поставщиков и другие. Например, получена ссуда банка для  выплаты заработной платы работникам организации на сумму 5 000 тыс. руб.

Операции третьего типа изменяют одновременно величину имущества и  источники его формирования, при  этом изменения происходят в сторону  увеличения, причем валюта баланса  по активу и пассиву возрастает на равную величину.

Этот тип балансовых изменений  записывается уравнением:

А + Х = П + Х.

Четвертый тип хозяйственных  операций.

Погашен краткосрочный кредит банка в сумме 2 000 тыс. руб. В результате данной операции произошло уменьшение средств по статье «Расчетные счета», и на эту же сумму уменьшилась  задолженность банку, что отражено в пассиве баланса по статье «Краткосрочные кредиты банков».  Таким образом, все операции четвертого типа изменяют одновременно величину имущества и  источники его формирования, при  этом изменения происходят в сторону  уменьшения, причем валюта баланса  по активу и пассиву уменьшается  на равную величину.

 Этот тип балансовых  операций отразим уравнением:

 А – Х = П –  Х.

- Понятия журнала хозяйственных операций.

Каждый факт хозяйственной  жизни отражается соответствующим  документом. А потому процесс заполнения журнала учета хозяйственных  операций сводится к переносу данных из этого документа в журнал. Назовем  этот процесс отработкой документа  в журнале учета. Поскольку отработка  документа в журнале учета  хозяйственных операций автоматически  приводит к отражению его данных на счетах бухгалтерского учета и  в бухгалтерской отчетности, в рамках Системы понятия "отработка в журнале учета хозяйственных операций" и "отработка в бухгалтерском учете" фактически совпадают.

Если документ был сформирован  или зарегистрирован в каком-либо разделе Системы, его отработка  в значительной мере автоматизирована. На основании такого документа по предварительно заданному правилу  формируется запись в журнале  учета хозяйственных операций.

Если документ не был зарегистрирован  в Системе и имеется только на бумаге, хозяйственная операция формируется вручную. Система предлагает различные способы для облегчения этого процесса. Например, можно  воспользоваться специально подготовленным образцом или выбрать в качестве образца ранее зарегистрированную подобную хозяйственную операцию. Можно  отработать документ в учете, не выходя из соответствующего раздела; как альтернативный вариант, данные можно поставить  в буфер на отработку, а затем, работая непосредственно с журналом учета хозяйственных операций, провести отработку данных в учете из этого  буфера.

Регистрируемая в журнале  учета хозяйственная операция состоит  из заголовка, включающего ее общие  характеристики, и спецификации, состоящей  из неограниченного количества бухгалтерских  проводок, каждая из которых описывает  движение средств с одного счета  на другой.

На рисунке 2 приведены  только основные параметры заголовка  и проводки хозяйственной операции, регистрируемой в Системе. На самом  деле их значительно больше, например, для проводки - более сорока! Разумеется, в простейших случаях можно формировать  только несколько необходимых параметров.

Дебетуемый и кредитуемый счета можно дополнять аналитическими счетами (признаками) до пятого порядка и кодом подразделения балансовой единицы, к которому относится проводка.

Дополнительные характеристики – это набор определяемых пользователями признаков, по которым Система может  отбирать проводки для отчетов и  оборотных ведомостей. Эти признаки не связаны с бухгалтерскими счетами, а потому их можно использовать для  получения любых срезов информации.

Наименование и количество материальных ценностей, перемещение  которых отражаются проводкой, задаются только в проводках по счетам, назначенным  в плане счетов для материального  учета. Сумма проводки задается по "бухгалтерской" и по "управленческой" оценке. Если сумма указана в иностранной валюте, дополнительно приводится эквивалентная сумма в национальной валюте, также по "бухгалтерской" и по "управленческой" оценке.

Рис. 2. “Основные параметры заголовка  и проводки хозяйственной операции ”

 

 

- Практика.

№	Документ и  краткое содержание операции	Вариант 2	Дебет	Кредит
1.	Товарный чек № 85 от 03.02.200_ г., кассовый чек магазина «Уют». Приняты  от подотчетного лица Золотарева В. И. материалы, приобретенные им	500
2.	Требование № 10 от 04.02.200_ г. Отпущена краска на ремонт офиса  для первого по списку по своему варианту (а каждого следующего на 150 руб больше).	1400
3.	Расходный кассовый ордер № 25 от 04.02.200_ г. Выдано инженеру Петрову А. В. в подотчет на служебную командировку	1500
4.	Лимитно-заборная карта № 18 от 06.02.200_ г. Отпущены материалы в производство для первого по списку по своему варианту (а каждого следующего на 100 руб больше)	10800
7.	Счет-фактура № 17 от 06.02.200_ г. Отгружена продукция ООО «Импульс»	1960
8.	Приходный кассовый ордер № 18от07.02.200_г. Поступила выручка от 000 «Импульс» за реализованную продукцию	1960
9.	Счет-фактура № 17 от 06.02.200_ г. Начислен НДС, подлежащий взносу в  бюджет ( 18%)	?
10.	Чек банка № 825520; приходный  кассовый ордер № 19от10.02.200_г.;выписка  из расчетного счета от 10.02.200  г. Получено банке наличными: --- на выдачу зарплаты  --  хозрасходы	27740 260
11.	Выписка с расчетного счета от 10.02.200  г. Пе-
	речислено из расчетного счета  в погашение задол-
	женности по налогу на доходы физических лиц	3987
12.	Расчетно-платежные ведомости  № 6, 7, 8, 9. Вы-
	дана зарплата за январь работникам предприятия	25740
13.	Реестр депонированных сумм.
	Невостребованная зарплата отнесена на депонент	?

 

14.	Выписка из расчетного счета  от 15.02.200   г., расходный кассовый ордер № 25 от 15.02.200^ г. Депонированная зарплата сдана в банк				?
15.	Акт на ликвидацию № 8 от 15.02.200г. Списан пришедший в негодность компьютер:  а) первоначальная  стоимость для первого по списку своего варианта, (а каждого следующего на 300руб. больше)   б)износ для первого  по списку своего варианта, (а  каждого следующего на 200руб. больше)				11900     10130
16.	Накладная № 10 от16.02.200_г.  Оприходованы на склад  запчасти от				100
	пришедшего в негодность
18.	Выписка из расчетного счета  от 16.02.200_г. Зачислена на расчетный  счет краткосрочная ссуда банка				200000
19.	Заявление Селезнева И.К. Книга по зарплате (февраль). Удержание с работника Селезнева И. К. затрат по исправлению брака с его согласия				100
20.		Решение суда от03.02.200_г., книга  о зарплате (февраль) Списание потерь от брака на виновного Коняшкиа В.Г. по решению суда			4000
21.		Расчетно-платежные ведомости№11, 12, 13, 14.
		Начислена зарплата за февраль
		а)работникам основных цехов  для первого по списку своего варианта, (а каждого следующего на 500руб. больше)			19575
		б) руководству основных цехов для первого по списку своего варианта, (а каждого следующего на 200руб. больше)			7175
		в) руководству предприятия  для первого по списку своего варианта, (а каждого следующего на 300руб. больше)			102975
22		Расчетно-платежные ведомости  № 11, 12, 13, 14..			10000
		Удержаны алименты из зарплаты
23.		Книга по зарплате (февраль). Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц			1700
24.		Книга по зарплате (февраль)
		Произведены отчисления от начисленной зарплаты
				а) работникам основных цехов  б) руководству основных цехов  в) руководству предприятия	? ? ?
25.				Расчет амортизации основных средств за февраль. Начислена амортизация по основным средствам, находящимся: а) в основных цехах для  первого по списку своего варианта, (а каждого следующего на 1000руб. больше)  б) в офисе фирмы  для первого по списку своего  варианта, (а каждого следующего  на 600руб. больше)	38000       11800
26.				Бухгалтерская справка за февраль. Включены в затраты косвенные расходы общепроизводственного назначения	?
27.				Бухгалтерская справка за февраль. Включены в затраты косвенные  расходы общехозяйственного назначения	?
28				Сдаточная накладная  №28от 17.02.200 - г. выпущена продукция из производства и сдана на склад по фактической  себестоимости ( остаток незавершенного производства на 1.03. 200-г. – 500руб.)	?
29			Счет-фактура № 18  от 01.02.200_г. Отгружена продукция покупателям для первого по списку своего варианта, (а каждого следующего на 3000руб. больше		204000
30.			Выписка из расчетного счета  от 18.02.200_г. Зачислена на расчетный  счет выручка, поступившая от заказчика для первого по списку своего варианта, (а каждого следующего на 3000руб. больше		204000
31.			Счет-фактура № 28 от17.02.200_г. Отражается задолженность перед бюджетом по НДС		?
32.			Счет-фактура № 38 от19.02.200_г., приходный ордер № 25 от 19.02.200_ г. Потупили от ООО «Стройматериалы» и оприходованы на склад материалы:  а) договорная цена  для первого по списку своего  варианта, (а каждого следующего  на 300руб. больше  б) НДС 18%		17400   ?
33.			Выписка из расчетного счетаот19.02.200_г. Оплачены материалы, поступившие от ООО «Стройматериалы»		?
34.			Справка бухгалтерии от 19.02.200_ г. Списание НДС за оплаченные и полученные материалы ООО «Стройматериалы» на расчеты с бюджетом		?
35.			Накопительная ведомость  по отгрузке за февраль. Списывается  фактическая себестоимость реализованной и оплаченной продукции ( остаток готовой продукции на складе предприятия на 1.03.200-г. – 0)		?
36			Выписка из расчетного  счета  от 22.02.200  г. Перечислено из расчетного счета в погашение задолженности по НДС		?
37			Выписка из расчетного счета  от 26.02.200_ г. Поступили средства на расчетный  счет от дебиторов в связи с  истечением сроков исковой давности для первого по списку своего варианта, (а каждого следующего на 400руб. больше		8200
38			Справка бухгалтерии за февраль. Исчислен финансовый результат от реализации продукции и от прочих операций.		?