Бухгалтерский учет

Ошибки, которые не выявляет оборотная  ведомость при записях хозяйственной операции на счетах: – правильная корреспонденция счетов с одинаково неверной суммой;

– неверная корреспонденция счетов с одинаково правильной суммой;

– не указана корреспонденция счетов по хозяйственной операции.

Равенство итогов оборотной ведомости  при таких ошибках не нарушается.

Назначение оборотной ведомости  по синтетическим счетам – контрольное: проверка полноты и правильности записей на счетах.

Для проверки правильности записей  по аналитическим счетам данные оборотной  ведомости по аналитическим счетам сверяют с данными своего синтетического счета – они должны быть равны.

Оборотная ведомость по аналитическим  счетам включает показатели натуральные  и стоимостные или только стоимостные  в зависимости от строения аналитических  счетов.

- Практика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.    Понятия  оборотной ведомости. Виды и  значения оборотных ведомости.  Понятия о бухгалтерском балансе.  Виды балансов и их значения.

Одним из способов обобщения  данных бухгалтерских счетов в балансе  организации является составление  оборотной ведомости. Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость позволяет  обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости имеют  большое оперативно-хозяйственное  значение. Сводя обороты счетов за отчетный период и их остатки на начало и конец этого периода, оборотные ведомости дают в наглядной  и доступной форме важнейшие  сведения о состоянии, движении и  изменениях хозяйственных средств  и их источников. При этом по аналитическим  счетам оборотные ведомости показывают такие сведения детально, а по синтетическим  счетам – укрупнено.

Оборотные ведомости являются важнейшими внутрихозяйственными оперативно-отчетными  документами, имеющими значение не только для бухгалтерии. Они могут также  быть использованы для контроля и  руководства любым структурным  подразделением организации.

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам.

Оборотная ведомость –  это таблица, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы  начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводят  конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).

Оборотные ведомости бывают двух видов:

1. По счетам синтетического учета;
2. По счетам аналитического учета.

При составлении оборотных  ведомостей необходимо выполнение следующих  действий:

1. В бланк оборотной ведомости следует перенести наименование каждого счета, сальдо начальное (дебетовое или кредитовое), дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное (дебетовое или кредитовое) по каждому работающему счету;
2. Подсчитать итоги по всем колонкам заполненной оборотной ведомости;
3. Обеспечить сверку полученных итогов с учетом следующих замечаний:

• в оборотной ведомости по счетам синтетического учета должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков (сальдо начальных) должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов – итогу по журналу хозяйственных операций;

• в оборотной ведомости по счетам аналитического учета итоги начальных остатков (сальдо начальных), оборотов и конечных остатков (сальдо конечных) должны быть равны начальному остатку (сальдо начальному), оборотам и конечному остатку (сальдо конечному) соответствующего синтетического счета.

В оборотную ведомость  по счетам синтетического учета записываются все используемые в организации  синтетические счета, при этом на каждый счет отводится одна строка.

В оборотной ведомости  по счетам синтетического учета имеются  три пары колонок, в которых по каждому синтетическому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо.

При правильной организации  бухгалтерского учета обязательно  должно быть достигнуто попарное равенство  итогов в колонках оборотной ведомости  по счетам синтетического учета, а именно:

• итог дебетовых сальдо на начало месяца должен быть равен итогу кредитовых сальдо на начало месяца (гр. 3 = гр. 4), что обусловлено строением бухгалтерского баланса (равенством его актива и пассива на начало месяца). Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества организации, а итог кредитовых сальдо – сумму источников образования этого имущества и обязательств организации;
• итог дебетовых оборотов по счету за месяц должен быть равен итогу кредитовых оборотов (гр. 5 = гр. 6) по всем синтетическим счетам, что следует из сущности метода двойной записи, согласно которой каждая хозяйственная операция записывается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах;
• равные между собой итоги дебетовых и кредитовых оборотов по синтетическим счетам в оборотной ведомости должны быть также равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйственной операции находит отражение как в журнале регистрации хозяйственных операций, так и на счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту;
• итог дебетовых конечных сальдо должен быть равен итогу кредитовых конечных сальдо (гр. 7 = гр. 8), так как это уже новый бухгалтерский баланс.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеет большое контрольное  значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о  наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и  устранить.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет существенное значение и для оценки общего состояния  имущества и источников его образования, а также обязательств организации  за отчетный месяц.

Информация оборотной  ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при  составлении бухгалтерского баланса  организации.

Кроме того, известна еще  и так называемая шахматная оборотная  ведомость по счетам синтетического учета, которая составляется по шахматной  форме. В отличие от рассмотренной  выше оборотной ведомости шахматная  оборотная ведомость включает корреспонденцию  счетов и является более сложной  и громоздкой по строению. Шахматная  оборотная ведомость применяется  на практике, как правило, при ручной обработке учетных данных и составлении  бухгалтерского баланса вручную.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета существенно  отличаются от оборотных ведомостей по счетам синтетического учета.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический  учет. Они составляются по каждой группе аналитических счетов, объединяемых конкретным синтетическим счетом.

Они имеют различную форму  в зависимости от особенностей объектов аналитического учета. 
Традиционно оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют две формы графления:

1. Если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме (суммовая форма), что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета, например по счетам учета расчетов;
2. Если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном выражении, но и в натуральном или трудовом измерителе, то показатели оборотных ведомостей по таким счетам приводятся также в денежном, натуральном или трудовом измерителе (количественно – суммовая форма или товарно-материальная форма), например по счетам учета товарно-материальных ценностей.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета – это свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету.

Примером первой формы  графления может служить оборотная  ведомость по счетам аналитического учета, например к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами ".

Примером второй формы  графления может служить оборотная  ведомость по счетам аналитического учета, например, к счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета сверяются  с данными соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой авансовой выдаче.

Основная особенность  оборотных ведомостей по счетам аналитического учета состоит в том, что общие  итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим  счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета  в оборотной ведомости по счетам синтетического учета.

Данное равенство следует  из взаимосвязи между аналитическими и синтетическими счетами и объясняется  параллельностью записей на них.

Если итоговые данные за месяц можно получить прямо из документов (подсчетом), аналитический  учет может вестись непосредственно  в оборотных ведомостях (без записей  в таблицах аналитических счетов).

Рассмотренные примеры показывают, что оборотные ведомости имеют  важное контрольное значение, являясь  средством проверки записей по счетам и сверки данных аналитического и  синтетического учета.

- Понятия о Бухгалтерском балансе.

Бухгалтерский бала́нс (фр. balance, буквально — весы, от лат. bilanx — имеющий две весовые чаши)  — основная форма бухгалтерской отчётности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату.

Баланс имеет форму  двусторонней таблицы: одна сторона — активы, включающие требования и вложения; вторая — пассивы, отражающие обязательства и капитал. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам, так как балансовый отчет есть просто два разных взгляда на один и тот же бизнес. Активы показывают какие средства использует бизнес, а пассивы показывают кто предоставил эти средства и в каком размере. Все ресурсы, которыми обладает предприятие может быть предоставлено либо собственниками, либо кредиторами. Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев и составляют сумму активов. Это так же обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее.

- Виды балансов  и их значения.

Существует множество  различных видов бухгалтерских  балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости  от назначения, содержания и порядка  составления.

• По способу формирования:
1. Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией компании путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам.
2. Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.
• По периодичности:
1. Вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения.
2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени.
1. Годовой бухгалтерский баланс — заключительный баланс, который является завершением отчётного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчётном году.
2. Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчётный год, и обычно является сокращённой формой обычного отчёта, хотя большинство стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объёме.
3. Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства.
4. Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращения деятельности как юридического лица.
• По степени готовности:
1. Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества компании.
2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени.
• По уровню консолидации:
1. Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность одной компании.
2. Консолидированный (сводный) баланс — сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.
3. Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.
• По признаку источника составления:
1. Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.
2. Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учета без проверки книжных записей путем инвентаризации.
• По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балансом-нетто.
• По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.