Бухгалтерский учет в управлении предприятием

Кредиторская  задолженность,  выверенная и подтвержденная  актами  сверки,  конкретизируется на основании данных аналитического учета по счетам 60, 64, 67, 68, 69, 70, 75, 76, 78. Особое  внимание обращается на то,  чтобы суммы статей  баланса  по расчетам  с финансовыми  и налоговыми  органами,  банками выше  согласованными с ними  и  тождественными. Оставление  на балансе не отрегулированных  сумм  по расчетам  не допускаются.  ООО “Бриз” на конец отчетного  периода  составил  выверки расчетов по указанным  методам  утвержденные  обеими сторонами. В  этих актах  согласовываются  остатки по  расчетным  счетам.

По статье “Прочие  кредиторы”  показывается задолженность  организации  по расчетам  не нашедшим  отражение по другим статьям  группы  статей “Расчеты с  кредиторами”. Причитающиеся к  выплате  проценты по акциям,  облигациям, займам в фактически начисленных суммах отражаются по статье “ Расчеты по дивидендам”.

Средства,  полученные организаций в  отчетном  году,  не относящиеся к  будущим  периодам (арендная  плата и др.),  отражаются по статье “Доходы будущих периодов”. Здесь же показываются и  курсовые  разницы, обязанные с пересчетом в  установленном порядке, стоимости имущества и обязательств,  выраженной в  иностранной валюте. Эти  суммы в  конце отчетного периода  единовременно зачисляются в  прибыль или убыток организации. На конец  отчетного периода у ООО “Бриз” остатков на валютном  счете не было. Если в  организации  создавались резервы  установленные законодательством, то их  остатки подтверждаются   инвентаризационной  описью и показывается  по статье “ Резервы  предстоящих расходов  и платежей”.

2.4. Совершенствование разделов и статей бухгалтерского баланса.

Глобальные изменения в системе бухгалтерского  учета, сближение Российского  учета с мировыми стандартами обуславливают необходимость пересмотра теории и методологических принципов бухгалтерского  учета и системы показателей отчетности. Поэтому в  каждой организации под руководством главного бухгалтера существенно должны быть проанализированы должностные инструкции работников бухгалтерии и графики документооборота с целью своевременного и качественного составления форм отчетности. Как никогда требуется глубокое осмысление каждой хозяйственной операции всеми исполнителями на предмет безупречного соблюдения основных методологических принципов в бухгалтерском  учете и действующих требований в налоговом законодательстве

На ООО “Бриз” в соответствии с Положением «О бухгалтерском  учете и отчетности в Российской Федерации, утверждённом Приказом Минфина РФ от 26.12.94 №170 (в редакции от 19.12.95 №130,от 28.11.96 №101,от 03.02.97 №8.) и на основании плана работ по составлению годового отчета в бухгалтерии последовательно по отделам формируется и обрабатывается первичная документация, составляются накопительные ведомости, выполняются  промежуточные расчёты и информация в сгруппированном виде, отражается в  учетных регистрах, при этом обязательно осуществляется  поэтапная сверка  учетной информации. Однако для достижения высокого качества отчетности и чтобы в дальнейшем не тратить время на дополнительную выборку данных (из уже проанализированной информации) для заполнения форм бухгалтерской отчетности целесообразно предпринять следующее:

1)                             В течение года необходимо выделять и выявлять информацию, необходимую  для корректировки размера налогооблагаемой базы при начислении налога на прибыль и иных налогов.

Впоследствии данные будут использованы при заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1. Расчёта налога от фактической прибыли (Прил. 11 к Инструкции № 37).

Т.к. бухгалтерский  учет на ООО “Бриз” автоматизирован, то необходимую информацию целесообразно выводить на отдельные субсчета.

Так, например затраты, подлежащие включению в себестоимость можно вводить двумя записями: в пределах нормативов – на установленные субсчета соответствующих счетов и свыше установленных пределов нормативов – на специально выделенные субсчета этих счетов. Всю сумму по данной хозяйственной операции в таком случае можно будет получить, включив в критерии выборки номера документа, который будет единым и в той ив другой записи.

Поясним это на примере расчёта командированных расходов при поезде Москву (авансовый отчет №73 от 23.03.2001.).

Расчёт командировочных расходов.

Суточные всего: 30руб. х 20дней = 600руб.;в том числе: по норме 22руб х 20дней = 440руб.

Сверх норм  8руб х 20дней = 160руб

Оплата гостиницы всего:250руб х 18дней = 4500руб.

В том числе: по норме 145руб х 18дней = 2610руб

Сверх норм:105руб х 18дней = 1850руб.

Итого: 5100руб (600руб+4500руб.) в том числе: по нормам 3050руб (440руб+261руб)

Сверх норм 2050руб (160руб+1890руб)

Составим проводки:

Командировочные расходы по нормам (авансовый отчёт №73)

Дт 26/1 –Кт 71 3050руб

Командировочные расходы сверх норм (авансовый отчёт №73)

Дт 26/2-Кт 71 2050руб.

Инструкции о порядке заполнения форм бухгалтерской отчетности утвержденной Приказом Минфин РФ от 12.11.96. №97 свидетельствуют о том, что на счёте 81 «Использование прибыли» предприятие имеет право отдавать только суммы причитающихся платежей в бюджет, производимых в соответствии с законодательством за счет чистой прибыли, т.е. в предприятие в течение года должно производить расходы только из имеющейся у него прибыли, отражая данные операции на счете 88.

Составляя отчетность по вновь введенным правилам, предприятие должно отразить сумму полученной прибыли за вычетом необходимых платежей по строке 480 (пассив баланса) формы №1 «Бухгалтерского баланса». Но сами расходы  отчетного года, покрытие которых производится за счет прибыли отчетного года (за вычетом производимых за счет прибыли платежей в бюджет) должны найти своё отражение в активе баланса. Однако  Инструкцией Минфина РФ №97 отражение этих расходов ни по одной из статей актива баланса не предусмотрено. Наиболее логичным было бы включить в баланс дополнительную строку в раздел 3 баланса (например, строку 330 «Использование прибыли текущего года»). В этом случае предприятие всегда сможет определить как сумму оставшейся прибыли (как разница между показателями строк 480 и 330).

Глава 3. Анализ  финансового  состояния ООО “Бриз” за 2001 год.

3.1              Задачи анализа финансового состояния предприятия и источники информации для его проведения. Оценка и анализ состава структуры имущества организации.

По мере  внедрения элементов рыночного  регулирования все более настоятельным становятся требование провести принципы бухгалтерского учета в Российской Федерации в  соответствии с  международной  практикой. Поэтому организационные структурные  изменения  в  экономики  данные сопровождаться крупными формирование преобразованиями в  методологии и организации бухгалтерского учета.

Финансовое состояния фирмы - это комплексная оценка его здоровья и жизнеспособности, характеризующая рядом показателей. В отличие от некоторых однозначно, хотя и разными способами исчисляемых показателей (например, таких, как прибыль, рентабельность, себестоимость), финансовое состояние выявляться в результате исчисления различных показателей, отражающих лишь отдельные его стороны, на основе их изучения, оценки влияния каждого из них на общую оценку и ранжирования показателей по степени их значимости. В  конечном счете финансовое состояние фирмы должно свидетельствовать о надежности,  устойчивости и  перспективности в  условиях конкурентной рыночной не щадящей слабых и неплатежеспособных.

Естественно, поставщики  покупатели охотно вступают в договорные отношения с платежеспособными предприятиями, обладающими многолетней высокой репутацией надежных партнеров.

Анализ финансового состояния необходим  каждому хозяйствующему субъекту, поскольку его дальнейшее выживание напрямую связано с его доходностью, с его способностью поддерживать свою платежеспособность.

Задачи анализа финансового состояния предприятия (организации) является.

1)              оценка и анализ состава и структуры имущества предприятия;

2)              изучение  состава  и движения  производственных  запасов;

3)              анализ показателей  оборачиваемости различных видов оборотных активов;

4)              анализ состава и структуры финансовых ресурсов;

5)              оценка состояния  кредиторской и дебиторской задолженности;

6)              анализ показателей характеризующих финансовую устойчивость предприятия;

7)              оценка  платежеспособности  и степени риска банкротства предприятия.

Основными источниками информации для анализа  является данные форм бухгалтерской отчетности Формы №1, №2, №3, №4, №5, при необходимости используется при анализе  данные  бизнес-плана  и других отчетных форм позволяющих выявить факторы существенно повлиявшие на финансовые  показатели. В  зависимости   от того насколько рационально предприятие  использует свои финансовые  ресурсы и каковы направления их размещения во  многом зависит эффективность и конечные результаты  финансово- хозяйственной деятельности данного предприятия.

Новая  форма  годового бухгалтерского баланса  позволяет проводить имущественно - финансовый анализ состояния предприятия непосредственно по балансу.

К нему относятся: внеоборотные и оборотные активы, то есть - основные средства  предприятия и др.

При  глубоком анализе состава и структуры имущества предприятия проводится анализ движения и эффективности использования основных средств и их активной части, степени их годности.

Рассмотрим данные для анализа состояния и движения имущества предприятия в ООО “Бриз” за 2000 г. - 2001 г.

Состав и структура имущества ООО “Бриз” за 2000 г. - 2001 г.

Таблица 2

Как показывают данные в 2001 г. общая стоимость имущества ООО “Бриз” составила 134096093 руб. За  отчетный  период она возросла на 34370544 рубля или на 34,5% (34370544:99725549*100%). Сравнительный анализ и конец 2001 года,  показала, что имущество ООО “Бриз”, за отчетный год, увеличилось за счет таких статей, как: основные средства (с 32086743  рубля до 43192042  рубля  или на 50%), и  дебиторская задолженность (с 24175785  рубля до 53744705 рубля или на 122 %).

Прирост основных средств за отчетный период на ООО “Бриз”  произошел за счет завершения капитального строительства, что подтверждается уменьшением в 2001 году таких балансовых статей как “Незавершенное строительство” и “Долгосрочные финансовые вложения”.

За  отчетный период произошел незначительный прирост необоротных активов за счет снижения прироста оборотных активов (соответственно 141% и 131%). На практике это основе может привести к  замедлению оборачиваемости всех средств фирмы. Соотношение оборотных и необоротных активов в структуре имущества, за отчетный год, почти не изменилось (на начало года удельный вес необоротных активов составил 36%, а оборотных активов 64%, а концу  года соответственно 38% и 62%). В 2001 г. дебиторская задолженность за отпущенный товар возросла на 296589 руб.(86%), что явилось отрицательным фактором  деятельности ООО “Бриз”.

Дебиторская задолженность означает, что часть товаров отпущена покупателям без предварительного расчета, т.е. по существу предприятие  предоставило покупателям бесплатный кредит. Задержка в поступлении средств от нескольких крупных покупателей может создать серьезные финансовые трудности, так как его платежеспособность оказывается в полной зависимости от добросовестности покупателя.

Для снижения дебиторской задолженности фирме целесообразно совершенствовать систему расчетов с покупателями, включая обязательный контроль за сроком образования дебиторской задолженности, оперативную работу с задерживающему оплату (телефонограммы, официальные письма и т.д.), использование  системы скидок и др.

За отчетный период наметилась положительная тенденция: существенно снизился запас товара на конец 2001 года (с 37580140 рубля до 27914658 рубля или на 26 %). Улучшенный анализ товарных запасов ООО “Бриз” за 2000 г. и 2001 г. показал, что на складах предприятия скопились большие запасы неликвидных материалов на сумму 6340 рублей.

В 2001 году предприятие  началом постепенно избавляться от неликвидных товаров, что положительно сказалось на оборачиваемости оборотных средств.

3.2              Анализ оборачиваемости оборотных активов ООО “Бриз”.