Бухгалтерский учет с Фондом Социального Страхования РФ

     На  сегодняшний день принято два  Федеральных закона, а именно,

• Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
• Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

     Эти законы предусматривают, что с 01 января 2010 года действующий единый социальный налог (ЕСН) был заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

     Статьей 12 Федерального закона №212-ФЗ о страховых  взносах установлены следующие  тарифы:

• в Пенсионный фонд - 26%,
• в Фонд социального страхования - 2,9%,
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%,
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%.

     Простым подсчетом несложно определить, что  согласно данной норме нагрузка на страхователя будет составлять 34%.

     Здесь же хотелось бы отметить, что увеличение суммы взносов произойдет не только от увеличения процентной ставки, но и  в связи с тем, что страховые  взносы будут начисляться на все  выплаты физическим лицам вне  зависимости от того, пойдут эти выплаты в уменьшения налога на прибыль или нет. Так же ст.9 212-ФЗ выплаты, необлагаемые страховыми взносами, и если сравнить со ст.238 НК РФ, в которой перечислены необлагаемые выплаты по ЕСН, то можно отметить, что пропали некоторые необлагаемые доходы, такие как компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, компенсации за тяжелую работу, материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника и некоторые другие.

     Для наглядности, можно рассмотреть  в таблице 1.

     Таблица 1

     Изменение ставок социальных взносов в 2010- 2015 гг.

     Страховые взносы, в размере 2,9 % в ФСС уплачиваются в сроки, установленные для выплаты заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15-ого числа месяца следующего за отчетным.

     Для учета расчетов с ФСС предназначен пассивный сч. 69, субсчет 69/1–1 расчеты по социальному страхованию. По кредиту счета отражается начисление в части, зачисляемой в ФСС, а по дебету – начисление пособий за счет средств ФСС и перечисление в части, зачисляемой в ФСС.

     Например, в таблице 2 представлены данные о начисленной оплате труда и начисленных отчислений в фонд социального страхования. 
 

     Таблица 2

Расчет  начисленной оплаты труда и отчислений в фонд социального страхования 

     Таким образом, на данном предприятии общая  сумма отчислений в Фонд социального  страхования составит 3074 руб.  

3. Порядок учета отчислений в фонды обязательного медицинского страхования 

     Налоговая база при начислении отчислений в фонды обязательного медицинского страхования определяется как сумма выплат пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, кроме государственных пособий, выплат связанных с возмещением вреда, компенсаций и других сумм.

     Начисленные суммы в Фонд обязательного медицинского страхования в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная  оплата труда, и в кредит счета 69 субсчет 2. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

     Дебет счета 20 «Основное производство»;

     Дебет других счетов производственных затрат (23,25,26,44 и др.);

     Кредит  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», субсчет 3.

     Суммы отчислений по социальному страхованию  перечисляют в Фонд обязательного  медицинского страхования. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской  записью:

     Дебет счета 69 «Расчеты по обязательному страхованию и обеспечению», субсчет 3;

     Кредит счета 51 «Расчетный счета».

     Бухгалтер предприятия ведет учет начисленных сумм с оплаты труда каждого работника.

     Согласно  закону о медицинском страховании  граждане Российской Федерации имеют  право на:

• обязательное и добровольное медицинское страхование;
• выбор медицинской страховой организации;
• выбор медицинского учреждения и врача в соответствии с договорами обязательного и добровольного медицинского страхования;
• получение медицинской помощи на всей территории Российской Федерации, в том числе за пределами постоянного места жительства;
• получение медицинских услуг, соответствующих по объему и качеству условиям договора, независимо от размера фактически выплаченного страхового взноса;
• предъявление иска страхователю, страховой медицинской организации, медицинскому учреждению, в том числе на материальное возмещение причиненного по их вине ущерба, независимо от того, предусмотрено это или нет в договоре медицинского страхования;
• возвратность части страховых взносов при добровольном медицинском страховании, если это определено условиями договора.

     Нормы, касающиеся обязательного медицинского страхования, устанавливаемые настоящим  Законом и принятыми в соответствии с ним нормативными актами, распространяются на работающих граждан с момента  заключения с ними трудового договора.

     Страхователь  имеет право на:

• участие во всех видах медицинского страхования;
• свободный выбор страховой организации;
• осуществление контроля за выполнением условий договора медицинского страхования;
• возвратность части страховых взносов от страховой медицинской организации при добровольном медицинском страховании в соответствии с условиями договора.

     Кроме того, предприятие-страхователь имеет  право на привлечение средств  из прибыли (доходов) предприятия на добровольное медицинское страхование  своих работников.

     Страхователь  обязан:

• заключать договор обязательного медицинского страхования со страховой медицинской организацией;
• вносить страховые взносы в порядке, установленном настоящим Законом и договором медицинского страхования;
• в пределах своей компетенции принимать меры по устранению неблагоприятных факторов воздействия на здоровье граждан;
• предоставлять страховой медицинской организации информацию о показателях здоровья контингента, подлежащего страхованию;
• зарегистрироваться в качестве страхователя в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в порядке, установленном статьей 9.1 Закона о медицинском страховании граждан в РФ.

     Регистрация страхователей при обязательном медицинском страховании осуществляется в территориальных фондах обязательного медицинского страхования:

• страхователей - организаций и индивидуальных предпринимателей в пятидневный срок с момента представления в территориальные фонды обязательного медицинского страхования федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
• страхователей - частных нотариусов по месту их жительства (в случае осуществления ими деятельности в другом месте по месту осуществления этой деятельности) на основании представляемого в срок не позднее 30 дней со дня получения лицензии на право нотариальной деятельности заявления о регистрации в качестве страхователя и представляемых одновременно с заявлением копий лицензии на право нотариальной деятельности, документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих его регистрацию по месту жительства, а также постановку его на учет в налоговом органе;
• страхователей-адвокатов по месту их жительства на основании представляемого в срок не позднее 30 дней со дня выдачи удостоверения адвоката заявления о регистрации в качестве страхователя и представляемых одновременно с заявлением копий удостоверения адвоката, документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих его регистрацию по месту жительства;
• страхователей - физических лиц, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются налоги в части, подлежащей зачислению в фонды обязательного медицинского страхования, по месту жительства указанных физических лиц на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров;
• страхователей-организаций по месту нахождения их обособленных подразделений на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня создания обособленного подразделения;
• страхователей - органов государственной власти и органов местного самоуправления на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня их учреждения.