Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками на областном государственном унитарном предприятии «Птицефабрике «Свердловская»

      Основными задачами бухгалтерского учета являются:

      - формирование полной и достоверной  информации о деятельности организации  и ее имущественном положении,  необходимой внутренним пользователям  бухгалтерской отчетности: руководителям,  участникам и собственникам имущества  организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечение ее финансовой устойчивости.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Формы безналичного  расчета с поставщиками  и подрядчиками

      

      Безналичные расчеты представляют собой погашение обязательств юридических и физических лиц без использования денежных знаков. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью  различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающие наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями  выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

        Банком являются учреждения, созданные  для привлечения денежных средств  предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

      Банковская  система нашей страны состоит  из системы центрального (банка РФ) и коммерческих банков. Отношения  между банками и клиентами  носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания.

      Кредитные отношения банков с предприятиями  оформляются кредитными договорами. Их цель – повышение эффективности  использования кредитных ресурсов в усиление воздействия кредитного механизма на конечные результаты работы предприятий.  Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения.

      Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за  правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банком, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных  в договорах с покупателями и поставщиками.

   Для хранения денежных средств и операций по расчетам юридические лица, имеющие  самостоятельный баланс и собственные  оборотные средства, открывают в учреждениях банков расчетные счета.

   Для открытия расчетного счета предприятие  должно в учреждение выбранного им банка предоставить следующие документы:

• заявление на открытие счета установленного образца;
• нотариально заверенные копии устава предприятия, учредительные договора и регистрационные свидетельства;
• свидетельство  налогового органа  о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
• приказ об избрании руководителя,
• приказ о назначении главного бухгалтера;
• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально;
• договор на банковское обслуживание, в котором указываются все условия проведения операций.

   Безналичные расчеты между организациями применяются с использованием следующих форм безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями,
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты чеками;
• расчеты по инкассо.

   Расчетные документы должны содержать следующие  реквизиты:

• наименование расчетного документа и код формы ОКУД ОК 011-93;
• номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондирующего счета или субсчета;
• назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой;
• сумма платежа (прописью и цифрами);
• очередность платежа;
• вид операций  (с указанием соответствующего шифра);
• подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

   Исправления, помарки и подчистки, а также  использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

   Платежное поручение – это самая распространенная форма безналичных расчетов в РФ. Этим документом владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку на перечисление средств с его счета на счет получателя. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

   Платежными  поручениями производятся следующие  платежи:

• перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата сумм кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления по распоряжению физических лиц или в пользу физический лиц (в том числе без открывания счета);
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

      Расчеты по аккредитивам менее распространенная форма расчетов и применяется  для гарантированной оплаты поставщиков  их поставок.

       Аккредитив – это вид банковского счета, открываемого по поручению плательщика. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство. Его особенность в том, что средства покупателя переводят на счет продавца сразу после подписания контракта. Воспользоваться же ими продавец может только после предоставления банку документов, подтверждающий факт отгрузки товара.

      Аккредитивная форма используется если предусмотрено  договорами или контрактом. Выплата  с аккредитива наличными деньгами запрещена. Каждый аккредитив открывается для расчета только для расчета с одним поставщиком.

      Банки могут открывать аккредитивы: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).

   При открытии покрытого аккредитива -  банк-эмитент (банк получателя) перечисляет за счет средств плательщика (покупателя) или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытия) в распоряжение исполняющего банка (банка поставщика) на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущего у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средства с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

      Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором  отражаются следующие условия:

• наименование банка-эмитента,
• наименование банка, обслуживающего получателя средств;
• наименование получателя средств;
• сумма аккредитива;
• вид аккредитива;
• способ извещения получателя средств об открытии аккредитива

   Аккредитив  выставлен за счет собственных средств  и за счета банковского кредита. В  случае если выставлен аккредитив -  оформляют следующей бухгалтерской  проводкой: Дт55/1 «Специальные счета в банке» Кт 51 «Расчетный счет».  И оплату счетов поставщиков  аккредитивного счета оформляют следующей записью: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 55/1.

   Расчеты чеками предназначены для безналичных  расчетов. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодержателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Денежный чек должен содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его расчетного счета, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск печати.

   Чековые книжки бывают лимитированные и не лимитированные. Если лимит закончен и имеются свободные чеки, то составляется платежное поручение на пополнение чековой книжки. Если лимит не исчерпан, то чековая книжка закрывается, а остатки возвращаются на расчетный счет.

Открытие  чековой книжки оформляется следующей  бухгалтерской проводкой: Дт 55/2 Кт 51.

      Расчеты по инкассо – банковская операция, которой банк-эмитент по поручению и за счет средств клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Основу взаимоотношений участников расчетов по инкассо должны составлять договорные отношения, в силу которых у сторон появляются определенные права и обязательства.

      Расчеты по инкассо осуществляются на основе двух документов:

• платежного требования (оплата которого может производиться по распоряжению плательщика  (с акцептом)  или без  его распоряжения (в безакцептном порядке);
• инкассовое поручение, предлагающего бесспорное списание средств со счета плательщика.

Инкассовые  поручения применяются:

• в случае, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика без его  распоряжения.

      Расчет, основанный на зачете взаимных требований. По данной форме расчетов взаимные требования и обязательства должников  и кредиторов друг к другу погашается в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платеж в установленном  порядке.

      Взаимные расчеты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждением банка.

      Применение  безналичных расчетов сокращается  потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

      В настоящее время в России активно  распространяется новая для юридических  и физический лиц форма расчетов – расчеты с использованием банковских пластиковых  карт. Такие расчеты имеют ряд преимуществ по сравнению с другими формами расчетов. В частности, уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются более быстрые и удобные расчеты для клиентов банка: услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком.

      Банковская  пластиковая карта - персонифицированное  платежное средство, предназначенное  для оплаты товаров, работ, услуг, а  также получения наличных денег  в банковских учреждениях и банкоматах.

      Расчеты с использованием карт – сложная  расчетная схема с учетом нескольких сторон: банк-эмитент карты, держатели  карт, банк-агент, расчетный банк, организации, осуществляющие расчеты с применением  карт.

        Конечной целью для организации при выборе формы безналичного расчетов является увеличение скорости движения документов от поставщика к получателю с целью сокращения времени поступления денежных средств на расчетный счет поставщика и их эффективного использования в деятельности организации. Новые технические и организационные возможности пробивают себе дорогу, несмотря на существующие правовые и психологические проблемы.