Бухгалтерский учет и анализ расчетов по оплате труда предприятия

18% - по остальным товарам  (работам, услугам);

Для исчисления НДС следовало  бы из выручки от реализации продукции  предприятия вычесть все его  материальные затраты, нашедшие отражение  в себестоимости реализованной  продукции, и на полученную разность начислять налог.

Уплата НДС при реализации (передаче) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, услуг) на территории РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров. За истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством.

Объектом налогообложения НДС при определении налоговой базы НДС при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

В соответствии со ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:

- реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению религиозных организаций (объединений)). Производимых и реализуемых религиозными организациями (объединениями), организациями, находящимися в собственности религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций (объединений), в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий

В соответствии со ст.159 НК РФ порядок определения налоговой базы НДС при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления регламентируется следующим образом:

При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные  отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая  база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога

При выполнении строительно-монтажных  работ для собственного потребления  налоговая база определяется как  стоимость выполненных работ, исчисленная  исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Для организаций торговли доходом от реализации товаров является валовая прибыль (торговая наценка, торговое наложение). В соответствии с Планом счетов валовая прибыль  определяется как разница между  продажной и покупной и покупной стоимостью товаров. Полная стоимость товаров в продажных ценах определяется как выручка от реализации товаров или товарооборот. Различают оптовую и розничную торговлю. ФЗ от 02.01.2000 г. №36-ФЗ внесены существенные изменения в порядок исчисления НДС. Заготовительные, снабженческо-сбытовые и другие торговые организации товар на балансе сч.41 приходуют без НДС. НДС, по этим товарам, в балансе отражается по счету 19.

При оптовой торговле:

Задача. Организация приобрела  товар у поставщика за 120000, в т.ч. НДС 18305,08. Товар продан покупателям за 180000/безнал./ погашена задолженность поставщику с р/сч. В конце месяца списаны издержки обращения -35000

Дт	41	Кт	60	101694,92	Оприходован товар от поставщика
Дт	19/3	Кт	60	18305,08	Отражён НДС по оприходованному товару
Дт	62	Кт	90/1	180000,00	Отражена выручка от продажи товара
Дт	90/2	Кт	41/1	101694,92	Списан реализованный  товар по покупной цене
Дт	90/3	Кт	68/2	27457,63	Начислен НДС по реализованный  товар по покупной цене
Дт	51	Кт	62	180000,00	Получена оплата от покупателей
Дт	60	Кт	51	120000,00	Оплачено поставщику за поставленный товар
Дт	68/2	Кт	19/3	18305,08	Возмещен НДС по оприходованному, оплаченному товару согласно счету-фактуре
Дт	90/7	Кт	44	35000,00	В конце месяца списаны  издержки обращения
Дт	90/9	Кт	99	16694,92	В конце месяца формируется  финансовый результат

Оптовая торговля с получением аванса

1.Получен аванс от  покупателя  Дт 51 Кт 62.2 82600=  Дт 62 Кт 68 12600=(с/ф и регистрация в книге покупок)

2. Оплачено поставщику  за товар  Дт 60 Кт 51 70800=

3.Оприходован товар  Дт 41 Кт 60 60000=  Дт 19 Кт 60 10800=

4. Зачёт аванса  Дт 68 Кт 19 10800 регистрация в книге покупок

5. Отгружен товар покупателем  Дт 62 Кт 90.1 82600=  Дт90.3Кт 68 12600 (выписывается с/ф№2 и регистрируется в книге продаж)  Дт 62АВ Кт62 12600=(зачёт НДС с аванса)  Дт 68 Кт 62АВ (зачёт НДС)

6. Списан реализованный  товар  Дт 90.2 Кт 41 60000=  Издержки Дт 90.2 Кт 44

7.Определён финансовый  результат  Дт 90.9 Кт 99 прибыль

 

3.2 Порядок оформления и регистрации счетов – фактур

Счет-фактура, оформление которой производится в соответствии с государственным образцом, –  документ который продавец передаёт покупателю после оплаты товара с  целью возможности возмещения НДС. На основании статья НК РФ № 169 составление  счета-фактуры обязательно для налогоплательщика. Также он обязан вести журналы выставления/прихода таких счетов, если операции облагаются обязательным налогом. Счет-фактура, бланк которой допускает внешние изменения, не должна нарушать порядок расположения и количества показателей, которые указаны в типовом варианте оформления. Такая форма закреплена Постановлением Правительства РФ за номером 914 от 2. 12. 2000 г. Пункты, которые содержит счет-фактура, содержание этого документа отражены в п. 5 ст. 169 НК РФ.

1). Порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;

2). Наименование, адрес  и идентификационные номера налогоплательщика  и покупателя;

3). Наименование и  адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4). Номер платежно-расчетного  документа в случае получения  авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5). Наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание  выполненных работ, оказанных  услуг) и единица измерения  (при возможности ее указания);

6) Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности ее указания);

7) Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8). Стоимость товаров  (работ, услуг), имущественных прав  за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре  товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9). Налоговая ставка

10). Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

11). Стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога

12). Страна происхождения товара;

13).; Номер таможенной декларации. Две последние графы заполняются, если родиной товара не является Российская Федерация

 Ответственность продавца в данном случае распространяется лишь на совпадение сведений в счет - фактуре и сведений сопроводительных документов. Правильно оформленной считается счет-фактура, бланк которой подписан руководителем, главным бухгалтером или уполномоченным лицом. Для индивидуальных предпринимателей обязательным условием выставления счета-фактуры является наличие на бланке реквизитов свидетельства о государственной регистрации. Составление счета-фактуры не обязательно, если организация не является плательщиком НДС. Счет - фактура, оформление которой произведено по всем правилам, предотвращает возможность возникновения недоразумений с налоговой службой. Этот документ является документом налогового контроля.

 

 

3.3Автоматизация учета оптовой торговли

Современная система автоматизации оптовой торговли должна обеспечивать взаимосвязь различных отделов торгового предприятия в единой информационной системе. Возможность планирования закупок и продаж, а так же планирование движения денежных средств является важной возможностью системы, так же как и оперативное ведение учета для оптовой торговли.

Рассмотрим наиболее важные требования к системе автоматизации оптовой торговли:

- Поддержка больших объемов справочника товаров, возможность структурированного описания номенклатуры, хранения данных о расположение товара на складе, хранение изображение внешнего вида товара, сертификатов и т.п.;

- Комплектация товаров, возможность продажи наборов;

- Хранение детальной информации о поставщиках и покупателях, хранения информации о контактных лицах контрагентов, о договорах и расчетных счетах. Возможность классификации покупателей (ABC, XYZ классификация);

- Сравнение цен с конкурентами, хранение цен поставщиков, автоматический расчет продажных цен от закупочных, применение индивидуальных цен, возможность задать скидку или наценку на товары;

- Планирование закупок, продаж, денежных средств;

- Хранение всех контактов с клиентами, возможность отправки счетов и документов из системы автоматизации торговли клиентам по электронной почте;

- Резервирование товара по клиентам вплоть до конкретной серии, как по складу, так и в будущих поставках;

- Автоматизированный выбор предложения по поставкам;

- Получение отчетности с возможностью сложного отбора и группировки информации;

- Возможность подключения торгового оборудования;

- Многофирменный и многовалютный учет;

- Возможность продажи товара со склада другой юридического лица входящий в состав нашего предприятия, возможность отгрузки товара «в минус»;

- Ведение бухгалтерского и налогового учета;

- Расчет сдельной заработной платы менеджерам.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для эффективного функционирования и развития предприятия, ему, прежде всего, необходима устойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с поставщиками, кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. Рост оборота, доходов и прибыли, содействующий наращиванию рентабельности, росту устойчивости предприятия, уменьшению вероятности его банкротства, необходим предприятию для эффективной деятельности.

Нормативной базой для  организации и ведения бухгалтерского учета в торговых организациях являются: Федеральный Закон «О бухучете»  от 21.11.10 № 129 – ФЗ; План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 944; Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденные приказами Министерства финансов РФ. Требования к первичной документации определены в Государственном стандарте РФ «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов (ГОСТ 6.30-2003)», введенные в действие с 1 июля 2003 года.

Основными хозяйственными процессами в торговле является приобретение товаров и их дальнейшая реализация через предприятия розничной или оптовой торговли.

В работе исследовано  ведение бухгалтерского учета ООО  «Ритм», являющееся торговым предприятием, частной формы собственности.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.2010 №146-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.2010 №14- // Собрание законодательства РФ, 29.01.2010, №5, ст. 410.
3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2010 г. № 117-ФЗ;
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденная приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г.
5. Положение по бухгалтерскому учету « Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденная приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г.
6. Л.И. Кравченко. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник/– 7-е изд., перераб. – М.:Новое издание, 2008 г.
7. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и документооборот в оптовой и розничной торговле. - М.: ГроссМедиа, 2007.
8. Ковалев В.В.Методы оценки инвестиционных проектов. -М: Финансы и статистика, 2009.
9. Кравченко Л.И. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании. 4-е издание. – М.: ФУ Аинформ. 2007
10. Есипова Е. В Цены и ценообразование в рыночной экономике: Ч.2 Цены и рыночная конъюнктура /   СПб.: СПбУЭФ, 2010
11. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности /Учебник/Л.А. Багдановская, Г.Г. Виноградов / Высшая школа 2008