Бухгалтерский баланс (на примере ЗАО «Корд»)

     По  строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются прочие, не упомянутые выше и не включенные в строки 610 - 650, краткосрочные обязательства организации (со сроком погашения менее 12 месяцев)

     Организациям  рекомендуется справочно в Ф.№1 «Бухгалтерский баланс» за итогами данных об активах организации, капитала и резервов обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на  забалансовых счетах.  Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом  конкретного перечня  забалансовых счетов, используемых организацией.

     В данном разделе отражается информация о наличии ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также материальных ценностей, используемых организацией, но списанных с балансового учета.

     На  основании изложенного выше можно однозначно сказать, что бухгалтерский баланс имеет огромное значение в деятельности любого предприятия. Бухгалтерский баланс важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Так как баланс – форма строгой отчетности, то в изложенном материале приведены требования по составлению данной формы и оценки статей. 

2. Методика  и практика составления  бухгалтерского баланса

на  примере ЗАО «Корд»

1. Общая производственно-экономическая характеристика

исследуемого  предприятия

     Основная  специализация ЗАО «Корд» – это производство технических тканей, хлопчатобумажных, шелковых и смесовых суровых, брезента, полиамидных крученых и армированных нитей.

     Весь  производственный цикл можно разделить  на 3 этапа (передела): прядильное производство, крутильное производство и ткацкое производство.

     Сначала в прядильный цех предприятия  поступает исходное сырьё (хлопок), из которого в процессе обработки получают первый промежуточный продукт – так называемую «однонитку», часть которой может поступать на склад для продажи.

     Далее эта однонитка поступает в тростильно-крутильный цех – это вторая стадия производственного процесса – где её скручивают между собой или с добавлением синтетических нитей и получают пряжу. Часть этой пряжи может быть продана со склада как готовый продукт.

     Завершающим этапом производства является ткацкий цех, где из пряжи получают ткань. В результате использования различных видов пряжи и добавления синтетических волокон конечный ассортимент продукции Кордного завода достаточно широк.

     С большей частью поставщиков и  покупателей у предприятия устойчивые и длительные хозяйственные связи. Основными поставщиками сырья для кордной фабрики являются такие организации, как ООО «Иллит», ООО «Кантекс», ООО «Теско» (г.Элиста) и др. Основными покупателями готовой продукции являются ООО «Автоформ», «Престиж-Авто», Торговый Дом «Резинотехника» (г. Уфа), ООО «Североход» и др.

     Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизованной бухгалтерией, возглавляемой  главным бухгалтером. В обязанности  главного бухгалтера входит учетная  и контрольная работа, обобщение данных бухгалтерского и налогового учетов, составление внешней отчетности, координация работы отдельных подразделений бухгалтерии. Ему предоставляется право вводить, уточнять, исключать субсчета к синтетическим счетам, устанавливать дополнительные регистры бухгалтерского учета с использованием субсчетов второго, третьего, четвертого порядков.

     Штат  бухгалтерии составляет 14 человек. В подчинении у главного бухгалтера находятся следующие отделы бухгалтерии:  расчетный (4 человека), материальный (1 человек), производственный (2 человека), финансовый (3 человека), табельный (2 человека), а также отдел готовой продукции (1 человек).

     Учет  на данном предприятии ведётся в  рублях и копейках (без округления) на основе мемориально-ордерной формы учета с использованием электронных вычислительных средств. Учет хозяйственных операций ведётся с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и отчетности. Регистром синтетического учёта является Анализ счета, а регистром аналитического учёта – Карточка по счету.

     Учет  имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется способом двойной  записи согласно правилам бухгалтерского учета. Обработка учетной информации осуществляется автоматизировано, с помощью программы «1С: Предприятие 7.7». Эта программа позволяет организовать эффективный бухгалтерский учет, обеспечивая высокую точность и автоматизацию проведения бухгалтерского учёта.

     Программа предоставляет возможность ручного  и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок. Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников).

     Учетная политика на 2009 год была утверждена в ЗАО «Корд» Приказом по предприятию №59-ПТ от 30.12.2008г. «Об учетной политике для целей бухгалтерского учёта» (Прил. 1). Учётная политика на 2009 год для целей налогообложения утверждена Приказом по № 60-ПТ. (Прил.2)

     Для ведения учета в ЗАО «Корд» разработан Рабочий план счетов на 2009 год (Прил. 3).

     В ЗАО «Корд» применяются типовые формы первичной бухгалтерской документации, утвержденные Приказом Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [24].

     Перечень  лиц, имеющих право подписи  первичных  документов бухгалтерского учета утверждается отдельным приказом по предприятию.

     В ЗАО «Корд» утверждён перечень форм годовой бухгалтерской отчетности:

     - Бухгалтерский баланс – форма  № 1 (Прил.4)

     - Отчет о прибылях и убытках  – форма № 2 (Прил.5)

     - Отчет об изменениях капитала – форма № 3 (Прил.6)

     - Отчет о движении денежных средств – форма № 4 (Прил.7)                  

     - Приложение к бухгалтерскому  балансу – форма № 5 (Прил.8)

     - Отчет о целевом использовании  полученных средств – форма  № 6 (Прил.9)

     - Пояснительная записка (Прил.10)

     Так же утверждён перечень форм промежуточной бухгалтерской отчетности:

     - Бухгалтерский баланс – форма № 1

     - Отчет о прибылях и убытках  – форма № 2 

     Формы бухгалтерской отчетности применяются  в соответствии с рекомендуемыми образцами. В налоговые органы отчетность предоставляется в электронном виде.  
 

2. Информационное  обеспечение и  практика составления

бухгалтерского  баланса в ЗАО  «Корд»

     Бухгалтерский баланс в ЗАО «Корд» составляется по типовой  форме, утвержденной Приказом Минфина  «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [24].

     В форме баланса не предусмотрена расшифровка для большинства показателей - скажем, для основных средств, нематериальных активов, денежных средств. Однако если необходимо детализировать какую-то информацию, то можно добавить в баланс соответствующие строки.

    При составлении бухгалтерской отчетности организацией должны быть соблюдены следующие правила:

    1. Бухгалтерская отчетность должна  быть составлена на русском  языке (п. 15 ПБУ 4/99). [7]

    2. Бухгалтерская отчетность должна  быть составлена в валюте РФ (в рублях) (п. 16 ПБУ 4/99). [7]

    3. Данные бухгалтерской отчетности  приводятся в тысячах рублей  без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков (п. 7 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности). [24]

    4. В бухгалтерской отчетности не  должно быть никаких подчисток  и помарок (п. 9 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности). [24]

    5. Если значение какого-либо числового  показателя отсутствует, то в  строке (графе) ставится прочерк (п. 11 ПБУ 4/99). [7]

    6. Вычитаемый показатель или показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в круглых скобках (п. 12 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности). [24]

    7. Статьи бухгалтерской отчетности  оцениваются по правилам, установленным  соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. При оценке статей отчетности организация обязана обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных п. п. 6 и 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 [4].

    8. Бухгалтерский баланс должен  включать числовые показатели  в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (п. 35 ПБУ 4/99). [7]

    9. В бухгалтерской отчетности не  допускается зачет между статьями  активов и пассивов, статьями  прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 34 ПБУ 4/99). [7]

    10. Данные бухгалтерской отчетности  должны быть сопоставимы с  данными за предшествующие отчетные периоды ( п. п. 10, 33 ПБУ 4/99). [7]

    11. В графе 3 даются сальдо по счетам по состоянию на 1 января отчетного года.

    12. В графе 4 приводят сальдо по счетам по состоянию на 31 декабря отчетного года. [37]

    Составлению бухгалтерской отчетности в ЗАО «Корд» предшествует комплекс предварительных процедур:

• Исправление бухгалтерских ошибок. Ошибки, допущенные в бухгалтерском учете, могут быть исправлены одним из способов в зависимости от времени обнаружения ошибки: корректурный способ, способ дополнительной записи, способ сторнировочной записи.
• Уточнение оценки активов и пассивов. Производится путем создания резервов на дату составления бухгалтерской отчетности.
• Обеспечение тождества данных синтетического и аналитического учета. При ведении бухгалтерского учета с помощью компьютерной системы оно обеспечивается автоматически.
• Проведение инвентаризации имущества и обязательств. Согласно статье 12 ФЗ «о бухгалтерском учете» [1] перед составлением годового отчета обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса. После этого остатки по счетам корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.
• Закрытие счетов учета затрат и формирование себестоимости готовой продукции.
• Выявление финансового результата от продажи продукции и закрытие счета 90 «Продажи»
• Выявление финансового результата от прочих операций и закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»
• Выявление конечного финансового результата и закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» [35, c.11-34]

    Статьи  бухгалтерского баланса (Прил.4) в ЗАО «Корд» заполняются на основе остатков по счетам Главной книги (Прил.11) и Оборотно-сальдовой ведомости (Прил.12). 
 
 
 
 
 
 
 

 

    

    Таблица 3

    Формирование  показателей бухгалтерского баланса (На примере ЗАО «Корд»)